Учет безналичных расчетов в организации

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ООО «ТРАНС ИНКОМ» 

2.1. Документальное оформление операций по безналичным расчетам 

     С 1 января 2005 года, перечисляя налоги в  бюджет, платежное поручение надо заполнять по новым правилам. Этому  посвящен приказ Минфина России от 24 ноября 2004  г. № 106н (зарегистрирована Министром России 14 декабря 2004г. № 6187).

     Поля 60, 61, 102 и 103 заполняются так же, как  и раньше. А именно по строкам 60 и 102 нужно указывать ИНН и КПП  организации. Если налог перечисляет  предприниматель, то поле 102 записать ноль.

     В полях 61 и 103 – ИНН и КПП налоговой инспекции, внебюджетного фонда или таможни, которые являются получателями платежа.

     В поле 8 теперь нужно указывать:

     - юридическим лицам – название  организации или ее обособленного  подразделения;

     - предпринимателям – фамилию,  имя, отчество, а в скобках «ИП»;

     - нотариусам – фамилию, имя, отчество, а в скобках «нотариус»;

     - адвокатам – фамилию, имя, отчество, в скобках «адвокат»;

     - главам крестьянских (фермерских) хозяйств  – фамилию, имя, отчество, а  в скобках «КФХ»; 

     - иным гражданам – фамилию,  имя, отчество, а также место жительство;

     По-новому заполняется поле 101. Здесь показывают статус налогоплательщика. Так, если налог  перечисляет организация, ставят 01. Исключение – случаи, когда фирма  является налоговым агентом, тогда  следует занести код 02.

     Предпринимателю, заполняющему платежку, нужно проставлять значение 09. нотариусу надо указать 10, адвокату – 11, главе крестьянского (фермерского) хозяйства – 12, а иным физическим лицам – 13.

     Очень важный момент теперь если налогоплательщик перечисляет в бюджет ЕСН, начисленный с выплат физическим лицам, то в поле 101 следует записать специальный  код 14.

     В поле 104 платежного поручения отныне нужно заносить новые двадцатизначные  коды бюджетной классификации. Значения КБК утверждены Федеральным законом  от 23 декабря 2004г № 174-Ф3.

     С 1 января 2005 года банки не принимают  платежи со старыми семизначными кодами.

     Еще один нюанс: в Федеральном законе № 174-Ф3 КБК указываются с  проблемами. Однако в платежке коды должны быть без них. Многие банки не принимают  платежные поручения, в которых КБК с проблемами. В поле 15 ставят ОТАКО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. А вот в поле 106 объясняют основание платежа:

     - ТП – платежи текущего года;

     - ЗД – добровольное погашение  задолженности по истекшим налоговым  периодам;

     - ТР – погашение задолженности  по требованию налоговой инспекции;

     - АП – погашение задолженности  по акту проверки;

     - АР – погашение задолженности  по исполнительному документу.

     В поле 107 платежного поручения следует  отображать показатель налогового периода, состоящий из 10 знаков. Первые два  знака означают периодичность уплаты налога (МС – месячные платежи, КВ –  квартальные платежи, ПЛ – полугодовые, ГД - годовые).

     Четвертый и пятый знаки – это номер месяца текущего отчетного периода (для месячных платежей), номер квартала (для квартальных платежей), номер полугодия (для полугодовых платежей).если налог уплачивается  один раз в год, то четвертым и пятым знаками должны быть нули.

     А с седьмого по десятый знаки поля 107 стоит показатели года, за который  фирма перечисляет налог.

     Например, организация уплачивает налог на прибыль исходя из фактического дохода за предыдущий месяц. Тогда, перечисляя платеж за январь 2005 года, в поле 107 ей нужно указать «МС.01.2005».

     В поле 108 записывают данные о документе, на основании которого деньги перечисляются  в бюджет. Так, если налог платится на основании декларации, то нужно  проставить ноль. А в поле 109 в  этом случае указывается дата декларации.

     В поле 110 платежного поручения необходимо сообщить тип платежа. При этом применяются следующие обозначения:

     - НС – налог или сбор;

     - ПЛ – платеж;

     - ГП – государственная пошлина;

     - ВЗ – взнос; 

     - АВ – авансовый платеж или  предоплата;

     - ПЕ – пени;

     - ПЦ – проценты;

     - СА – санкции, установленные Налоговым кодексом РФ;

     - АШ – административные штрафы;

     - ИШ – иные штрафы.

     Обратите  внимание: значение «ВЗ» фирма должна проставлять при уплате взносов  в Пенсионный фонд РФ или ФСС России. Напомним, что раньше в этих случаях  в поле 110 платежки указывали НС.

       Структура кодирования  в поле «Назначения платежа» расчетного документа при уплате одного вида платежа состоит из восьми кодовых показателей, и имеют следующий  вид:

     1.Код  бюджетной классификации.

     Имеет семь знаков и заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

     2.Код  ОКАТО.

     При заполнении данного показателя указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуется денежные средства от уплаты налога (сбора).

     3. Основание платежа.

     Имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

     ТП - платежи текущего года;

     ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;

     ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов;

     РС - погашение рассроченной задолженности;

     ОТ - погашение отсроченной задолженности;

     РТ - погашение реструктурируемой  задолженности;

     ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

     ПР - погашения задолженности, по акту проверки;

     АП - погашение задолженности приостановленной к взысканию;

     АР- погашение задолженности по исполнительному  документу.

     4. Налоговый период.

     Имеет 10 знаков, 8 из которых имеют смысловое  значение, а 2 являются разделительными знаками и заполняются точками. Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством, -«число, месяц, год»

     5.Номер  документа.

     Заполняется в зависимости от значения показателя  «основание платежа» и обозначается номер документа.

     6. Дата документа.

     Состоит из 10 знаков, обозначает дату документа  и имеет формат даты. Первые 2 знака  показателя обозначают календарный  день, 4-й и 5-й знаки- месяц, знаки  с 7-ой по 10-й обозначают год, в 3-м  и 6-м знаках в качестве разделительных символов проставляются точки.

     7. Вид платежа.

     Имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

     НС - уплата налога и сбора;

     АВ - уплата аванса или предоплата;

     ПЕ  – уплата пени

     ПЦ  – уплата процентов

     СА  – налоговые санкции

     АШ  – административные штрафы

     ИШ  – иные штрафы

     8. Примечание

     Используется  для указания дополнительной информации, необходимой для идентификации на значение платежа, является текстовым пояснением и заполняется в кавычках. 

     ПИСЬМО

     от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228@ 

     О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ

     ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ 

     В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному  заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется "Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее - Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.

     Согласно  Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид: 

 

     1 - 3 разряды КБК занимает Код  администратора, состоящий из 3-х  знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.

     4 разряд КБК занимает показатель  группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".

     В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:

     01 - налоги на прибыль, доход;

     02 - налоги и взносы на социальные  нужды;

     03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

     04 - налоги на товары, ввозимые на  территорию Российской Федерации  с территории Республики Беларусь;

     05 - налоги на совокупный доход;

     06 - налоги на имущество;

     07 - налоги за пользование природными  ресурсами;

     08 - государственная пошлина;

     09 - задолженность по отмененным  налогам, сборам и иным обязательным  платежам;

     12 - платежи при пользовании природными  ресурсами;

     13 - доходы от оказания платных  услуг;

     16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.

     7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

     В 12 - 13 разрядах КБК указывается код  элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.

     Налогоплательщики должны использовать указанные КБК  для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.