Учет, аудит и анализ основных средств

Для анализа движения основных средств рассчитаем приведенные выше показатели по следующим формулам:

1) коэффициент поступления (ввода) К(ВВ):

Стоимость вновь поступивших ОС 

Стоимость ОС на конец периода

Коэффициент поступления (ввода) показывает долю поступивших основных средств в отчетном году.

В нашем случае К (ВВ) будет составлять:

К(ВВ) = (103721000 / 492930438.29) *100% = 21%;

т.е. доля поступивших основных средств в отчетном году составила 21%.

2) коэффициент обновления К(ОБ):

Стоимость новых ОС

Стоимость ОС на конец периода

Коэффициент обновления показывает, сколько  предприятие инвестирует в обновление основных средств, приходящихся на каждый тенге имеющихся основных фондов (там же).

В нашем примере коэффициент обновления будет составлять:

К(ОБ) = (30725400 / 492930438.29) *100% = 6%;

коэффициент выбытия основных средств К(ВЫБ):

Стоимость выбывших ОС

Стоимость ОС на начало периода

Коэффициента выбытия показывает интенсивность выбытия оборудования. Чем выше коэффициент обновления и ниже коэффициент выбытия, тем эффективнее политика управления основными средствами на предприятии (там же).

В нашем случае коэффициент выбытия будет составлять:

К(ВЫБ) = (79520300 / 411533629) * 100% = 2%;

т.е. коэффициент выбытия составляет 2%. Так как коэффициент обновления (6%) выше коэффициента выбытия (2%), то политика управления основными средствами на предприятии эффективна.

коэффициент ликвидации К(Л):

Стоимость ликвидированных ОС 

Стоимость ОС на начало периода

коэффициент замены К(ЗАМ):

Стоимость выбывших в результате износа ОС

Стоимость вновь поступивших ОС

Коэффициент замены показывает долю вводимых основных средств направляемую на замену выбывших основных средств (там же). В нашем примере К(ЗАМ) составляет:

К(ЗАМ) = (9520300 / 103721000) * 100% = 9%;

т.е. доля вводимых основных средств, направляемая на замену выбывших, составила незначительную величину, равную 9%.

Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:

а) коэффициент износа К(ИЗН):

Сумма износа ОС 

Первоначальная стоимость ОС

Коэффициент износа показывает долю основных фондов полностью изношенных.

б) коэффициент годности К(ГОДН):

Остаточная стоимость ОС

Первоначальная стоимость ОС

Коэффициент годности характеризует ту часть основных средств, которая пригодна к эксплуатации. Чем выше коэффициент годности и ниже коэффициент износа, тем эффективнее предприятие управляет своими фондами и выше их техническое состояние (там же).

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей или 100% и коэффициентом износа:

К(ГОДН) = 1 - К(ИЗН).

К(ИЗН) и К(ГОДН) рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:

К(ИЗН) нач = (90317280.60/ 411533629) * 100% = 22%;

К(ИЗН) кон = (150988974.87 / 492930438.29) * 100% = 31%.

Снижение коэффициента износа основных средств для предприятия ТОО «Топан» обусловлено высоким уровнем коэффициента их обновления.

Таким образом, проанализировав движение основных средств видим, что в отчетном 2009 году доля поступивших основных средств составила  21%, из них новых - 6%.

Цель обновления основных средств - повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда.

Таким образом, показатели движения и использования основных средств различают как по стадиям развития систем, так и по техническим этапам. На стадии развития максимального значения достигают коэффициенты ввода, годности, сменности работы оборудования. На стадии зрелости начинают расти коэффициенты обновления, износа, выбытия, замены, ликвидации.

3.2 Анализ ликвидности ТОО «Топан».

          Следующим этапом будет анализ ликвидности ТОО «Топан». Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

   наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

   быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

   медленно реализуемые активы (А3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;

   трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:

   наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность;

   краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;

   долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;

   постоянные пассивы (П4) - это статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы». Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1  П1 А2  П2 А3  П3 А4  П4

2

Таблица №7. Анализ ликвидности баланса

2

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

- текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) предприятия на ближайший к рассматриваемому промежуток времени (сопоставляем наиболее ликвидные средства и быстро реализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами):

ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)=53929035

- перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными и среднесрочными пассивами):

ПЛ = А3-П3=470310959

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 3 видно, что присутствует платежный недостаток, но он к 2009 году уменьшился. Это означает, что предприятие в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию снижения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется снижением величины быстро реализуемых активов. Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью оптимистична, в таблице мы наблюдаем излишек по 3 группе, т.е. предприятие  в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства.

Результаты расчетов по данным предприятия (таблица 3) показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют вид:

2007 - А1< П1; А2< П2; А3>  П3; А4  <П4

2008 - А1< П1; А2 >П2; А3 > П3; А4 < П4

2009 - А1< П1; А2 >П2; А3  >П3; А4 < П4

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как положительную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию без проблем удастся поправить свою платежеспособность. Причем, за анализируемый период излишек увеличился  на  470310959 тенге . Быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы. Текущая ликвидность составляет  53929035 тенге.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек   в 470310959 тенге.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.

Для оценки платежеспособности организации используются 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что ТОО «Топан» на конец 2009 года  может погасить в ближайшее время краткосрочную задолженность.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что организация на конец 2009 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами также может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что предприятие на конец 2009 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие  не попадет в затруднительное положение и выполнит свои обязательства.

Заключение.

Основные производственные фонды с каждым годом без постоянного обновления становятся все более изношенными. В Казахстане в настоящее время машины и оборудование изношены более чем на 60%. Из всех основных производственных фондов примерно половина приходится на полностью изношенные основные фонды. В условиях сокращения объемов производства старение основных фондов не столь ощутимо, однако с началом его роста потребовались огромные инвестиции для восстановления необходимой производственно-технической базы. Именно недостающие мощности могут стать серьезным фактором, сдерживающим экономический подъем. Проблема изношенности основных фондов объясняется в первую очередь тяжелым экономическим положением.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных производственных фондов.

Основные средства играют огромную роль в процессе производства, так как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Информацию о состоянии основных средств можно получить, проведя анализ в конкретной организации. В данной дипломной работе рассматривается ТОО «Топан».