Тема: «Бухгалтерский учет кредитов и займов»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 06:54, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение пояснительной записки.
Задачи, которые необходимо выполнить:
- выявить роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности;
- раскрыть состав информации, входящей в пояснительную записку;
- изучить методику составления пояснительной записки.

Содержание работы

Введение
1. Общая характеристика пояснительной записки
2. Методика составления пояснительной записки
3. Разделы пояснительной записки и их содержание
3.1 Общие сведения об организации
3.2 Учетная политика
3.3 Сведения об отчетности
3.4 Расшифровка отдельных показателей отчетности
3.5 Сведения об аффилированных лицах
3.6 События после отчетной даты
3.7 Условные факты хозяйственной деятельности
3.8 Государственная помощь и безвозмездное получение
3.9 Информация по сегментам
3.10 Информация по прекращаемой деятельности
3.11 Сведения о совместной деятельности
3.12 Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли
3.13 Информация, раскрываемая акционерными обществами
3.14 Информация о научно-исследовательской деятельности
3.15 Прочая информация
4. Общие требования к раскрытию информации в пояснительной записке
5. Раскрытие обязательной и дополнительной информации в пояснительной записке
6. Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
7. Практическая часть
Заключение
Список используемой литературы

Содержимое работы - 1 файл

Черн. Курсовая по БФО .docx

— 63.88 Кб (Скачать файл)

 

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2010г.:

Наименование счета

Сумма, тыс. руб.

Основные средства (01)

306000

Амортизация основных средств (02)

44160

Нематериальные активы (04)

60

Амортизация нематериальных активов(05)

4

Материалы (10)

735

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320

Основное производство (20)

200

Готовая продукция (43)

1000

Касса (50)

4

Расчетный счет (51)

1994

Задолженность поставщикам (60)

1920

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600

Задолженность бюджету (68)

186

Задолженность органам социального  страхования и обеспечения (69)

304

Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70)

800

Задолженность подотчетных лиц (71)

10

Задолженность кредиторам (76)

328

Уставный капитал (80)

157 850

Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством(82)

350

Добавочный капитал (83)

100 000

Нераспределенная прибыль

3021

Краткосрочные кредиты банков (66)

2000


Журнал регистрации хозяйственных  операций

№ п/п

 

Документ и содержание операций

Сумма, тыс.руб

 

Д-т

 

К-т

Учет  денежных средств и расчетов

1

Приходный кассовый ордер  №301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные  расходы

 

 

0,900

 

 

50

 

 

51

2

Расходный кассовый ордер  №299 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы  инженеру Соколову А.П.

 

 

0,900

 

 

71

 

 

50

3

Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря

 

0,780

   

4

Приходный кассовый ордер  №302 от 13 декабря

Внесен в кассу остаток неиспользованного  аванса

 

0,120

 

50

 

71

5

Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса  по цене 117 руб. Товарный чек и чек  ККМ приложены

 

7,734

 

 

26

 

 

71

6

Денежный чек №131092. Приходный  кассовый ордер №303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета  в кассу для выплаты зараб.платы

 

 

800

 

 

50

 

 

51

7

Платежные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

 

780

 

70

 

50

8

Платежная ведомость №10

Депонирована заработная плата

 

20

 

70

 

76

9

Выписка из расчетного счета  от 16 декабря

Списано с расчетного счета ошибочно банком

 

1500

 

76

 

51

10

Объявление на взнос  наличными №30 от 18 декабря.

Расходный кассовый ордер  №301 от 18 декабря.

Возвращены на расчетный счет суммы  депонированной заработной платы

 

 

 

20

 

 

 

51

 

 

 

50

11

Реестр платежных поручений  №32 от 15 декабря

Перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования

профкому фабрики

в фонд обязательного медицинского страхования

в пенсионный фонд

подоходный налог в бюджет

налог на добавленную стоимость

 

 

14,400

8

28,800

252,808

96

90

 

 

69

76

69

69

68

68

 

 

51

51

51

51

51

51

12

Приходный кассовый ордер  №304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного  аванса экспедитором Семеновым Т.В.

 

 

0,160

 

 

50

 

 

71

13

Выписка из расчетного счета  от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО  «Прогресс», в том числе НДС 29,288

 

192

 

51

 

62

14

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного  аванса от покупателя

 

29,288

 

90

 

68

15

Выписка из расчетного счета  от 18 декабря. Платежное поручение  №18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности  за отгруженную в ноябре продукцию

 

 

600

 

 

51

 

 

62

16

Выписка из расчетного счета  от 20 декабря.

Платежные поручения №241-246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том  числе НДС – 229

проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

в погашение ранее полученного  кредита банка

узлу связи

деревообрабатывающему комбинату  №1 (в том числе НДС – 18,305

 

 

 

1500

 

0,500

40

50

 

120

 

 

 

62

 

66

67

76

 

60

 

 

 

51

 

51

51

51

 

51

17

Выписка из расчетного счета  от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий  перевозки ( в том числе НДС – 183,051)

 

 

 

1200

 

 

 

51

 

 

 

76

18

Выписка из расчетного счета  от 24 декабря

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

 

1500

 

51

 

76

19

Платежное требование-поручение  №12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет №12 за бязь, принятую по приходному ордеру №8 от 19 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

 

 

 

 

 

 

16800

3200

20000

3600

 

 

 

 

 

 

10

15

-

19

 

 

 

 

 

 

60

60

-

60

20

Выписка из расчетного счета  в банке от 22 декабря

Оплачено платежное требование-поручение  №12 Ивановского комбината

 

 

23600

 

 

60

 

 

51

21

Платежное требование-поручение  №18 от 1 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет №18 за обивочную  ткань, принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

 

 

 

 

 

80

36

216

38,88

 

 

 

 

 

10

15

-

19

 

 

 

 

 

60

60

-

60

22

Платежное требование-поручение  НПО «Металлоизделия» №10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10

покупная стоимость

НДС

 

 

 

 

 

 

 

6000

1080

 

 

 

 

 

 

 

10

19

 

 

 

 

 

 

 

60

60

23

Требования №16-18 от 6 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам:

швейному участку ножницы – 60 шт. по цене 50 руб. за единицу

швейному участку разные материалы  на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

 

 

 

3

 

 

0,250

 

 

 

26

 

 

26

 

 

 

10

 

 

10

24

Лимитная карта №4 от 5 декабря

Отпущены швейному участку материалы  по покупным ценам

 

 

261

 

 

20

 

 

10

25

Лимитная карта №5 от 5 декабря

Отпущены со склада сборочному участку  металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)

кресел (1500 шт.)

 

 

 

10

30

 

 

 

20

20

 

 

 

10

10

26

Сигнальное требование №3 от 10 декабря

Отпущена со склада швейному участку  на исправление брака (перекрой) обивочная  ткань

 

 

60

 

 

28

 

 

10

27

Лимитная карта №6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

 

70

 

25

 

10

28

Требований №19-20 от 15 декабря

Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда (стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости за единицу)

 

 

 

48

 

 

 

25

 

 

 

10

29

Акт №4 от 20 декабря

Списан в связи с износом  хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 1 шкаф и 1 стол офисные

 

 

3

 

 

91

 

 

26

Учет  основных средств и нематериальных активов

 

 

30

Акт приема-сдачи №6, счет №18, платежное требование-поручение  №27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту зданий транспортного цеха:

стоимость работ

НДС

Всего

 

 

 

 

 

20

3,6

23,600

 

 

 

 

 

08

19

-

 

 

 

 

 

60

60

-

31

Выписка из расчетного счета  от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания

 

 

23,600

 

 

60

 

 

51

32

Акт приема-передачи №5 от 7 декабря

Деревообрабатывающему комбинату  №1 проданы фабрикой:

а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):

первоначальная стоимость

износ

б)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС 1830,51):

первоначальная стоимость

износ

 

 

 

 

40

120

80

 

12000

12900

900

 

 

 

 

91

-

02

 

91

-

02

 

 

 

 

01

-

01

 

01

-

01

33

Выписка из расчетного счета  от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие  машинки и силовые машины (вместе с НДС)

 

 

 

12040

 

 

 

51

 

 

 

62

34

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за реализованные  пишущие машинки и силовые  машины

 

 

1836,61

 

 

91

 

 

68

35

Счет-фактура №17, платежное  требование-поручение завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

 

 

 

 

140

25,200

165,200

 

 

 

 

 

08

19

 

 

 

 

 

60

60

36

Выписка из расчетного счета  от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

 

 

140

 

 

01

 

 

08

37

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

НДС

Всего

 

 

12

2,160

14,160

 

 

97

19

 

 

76

76

38

Ведомость начисления амортизации  за декабрь

Начислен износ основных средств:

основного цеха

управления фабрики

 

 

1042

109

 

 

20

26

 

 

02

02

40

Платежное поручение №30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

сумма арендной платы

НДС

Всего

 

 

 

12

2,160

14,160

 

 

 

76

68

 

 

 

51

19

41

Расчет в бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

 

 

4

 

 

20

 

 

97

42

Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная  старого образца:

первоначальная стоимость

износ

 

 

 

35

135

100

 

 

 

91

-

02

 

 

 

01

-

01

43

Накладная на внутреннее перемещение  №12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа  швейной машины универсальной

 

 

 

2

 

 

 

10

 

 

 

91

44

Ведомость начисления амортизации  по нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

 

 

2

 

20

 

 

05

45

Ведомость распределения  заработной платы и других видов  оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной  нетрудоспособности:

а) Производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

Диван-кроватей

Кресел

По исправлению брака диван-кроватей

б) Производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

Диван-кроватей

Кресел

в) Рабочим за техобслуживание и  мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу  управления фабрики

д) Шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу  управления фабрики

ж) Рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск

з) Специалистам управления фабрики за отпуск

и) Начислены пособия по временной  нетрудоспособности работникам за время  болезни

итого

 

 

 

 

 

240

120

2,8

 

 

200

100

80

 

90

 

 

150

 

70

 

30

14

 

 

14

1110

 

 

 

 

 

 

 

20

20

28

20

20

 

25

 

25

 

25

 

26

 

96

96

 

 

96

 

 

 

 

 

 

 

70

70

70

70

70

70

 

70

 

70

70

70

 

70

 

 

 

 

70

46

Ведомость распределения  зарплаты, отчислений на социальные нужды

Произведены отчисления от сумм оплаты труда работников, занятых:

Производством продукции:

По исправлению брака продукции

Общепроизводственных рабочих

Управленческому персоналу

 

 

 

 

171,6

0,728

230

18,2

 

 

 

 

20

28

25

26

 

 

 

 

69

69

69

69

47

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общепроизводственные расходы

 

 

668

 

 

20

 

 

25

48

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные  расходы

 

 

208,184

 

 

90

 

 

26

49

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы:

подоходный налог

в возмещение потерь от брака

 

 

119

2,5

 

 

70

70

 

 

68

28

50

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей

 

 

60

 

 

91

 

 

28

51

Ведомость выпуска готовой  продукции за декабрь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято  на склад по фактической производственной себестоимости

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

43

 

 

 

 

20

Учет  отгрузки и реализации продукции

52

Платежные требования-поручения  №25-28

Предъявлены счета покупателям  за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

НДС

Всего

 

 

4896

881,28

5777,28

 

 

62

90

 

 

90

68

53

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц  готовой продукции

 

 

 

3000

 

 

 

90

 

 

 

43

54

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию  за месяц

 

 

 

90

 

 

68

55

Выписка из расчетного счета  от 27 декабря

Уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе

НДС

Всего

 

 

25

4,5

29,5

 

 

44

19

 

 

76

76

56

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу

 

0,025

 

91

 

68

57

Выписка из расчетного счета  и платежное поручение № 15 от 20 декабря

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции  со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставки

НДС

Всего

б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 183,051)

в) Деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы

 

 

 

 

 

8

1,44

9,44

1200

 

600

 

 

 

 

 

44

19

 

60

 

60

 

 

 

 

 

76

76

 

51

 

51

58

Расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы  полностью

 

33

 

90

 

44

59

Выписка из расчетного счета  за 20-31 декабря

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным  документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

 

 

 

2800

 

 

 

51

 

 

 

62

60

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется  результат от реализации продукции, основных средств

 

 

3980,392

 

 

99

 

 

90

61

Расчет бухгалтерии

Выявляется финансовый результат  от прочей деятельности

 

 

3172,635

 

 

99

 

 

91

62

Реформация баланса

Производится закрытие счета 99

 

7153,027

 

84

 

99


 

 

Заключение

 

В данной курсовой работе рассмотрены  особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная  записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней  содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые  не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние  при оценке данных.

Одной из особенностей пояснительной  записки является то, что она носит  наиболее произвольный характер, низко  регламентирована, дает бухгалтеру возможность  акцентировать внимание пользователей  на тех или иных фактах.

Свобода включения в пояснительную  записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность  учесть влияние тех факторов, которые  просто не могут быть включены в  состав показателей бухгалтерской  отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.

Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся  экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.

Таким образом, пояснительная  записка помогает наиболее полно  соблюсти предъявляемые к бухгалтерской  отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.

 

 

Список используемой литературы

 

  1. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
  2. Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие;
  3. Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала;
  4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
  5. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;
  6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
  7. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
  8. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»
  9. ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»
  10. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»
  11. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
  12. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
  13. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
  14. 14.ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

Информация о работе Тема: «Бухгалтерский учет кредитов и займов»