Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2011 в 20:14, курсовая работа
Краткое описание
Цель данной работы – исследование системы кредитования и организации учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть сущность кредитования и виды кредитов; - рассмотреть порядок документального оформления банковских кредитов; - рассмотреть порядок получения и погашения банковских кредитов и процентов под ним; - рассмотреть порядок учёта краткосрочных и долгосрочных займов; - рассмотреть кредитование Сбербанка России г. Саранска.
Содержание работы
Введение 5 1. Сущность кредитования и виды кредитов 7 1.1. Документальное оформление банковских кредитов 14 2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним (на примере «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России») 17 2.1. Учет дисконта векселей 22 2.2. Кредит банка на приобретение оборотных фондов 24 2.3. Учет просроченных кредитов, процентов, пеней. 28 2.4. Краткосрочные и долгосрочные займы 29 Заключение 34 Список использованных источников 36 Приложения А Приложения В Приложения С
Получение
кредита в зависимости от способа его
получения и целевого назначения может
быть отражено следующими бухгалтерскими
проводками:
1.
Получение - стандартная операция:
Дт
51 “Расчетный счет”
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
2.
Получение небольшого краткосрочного
кредита наличными на приобретение
материальных ценностей за наличный
расчет:
Дт
50 «Касса»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
3.
Направление полученного кредита
сразу на уплату авансовых платежей:
Дт
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
4.
Направление полученного кредита
сразу на погашение задолженности
перед поставщиками:
Дт
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
5.
Направление полученного кредита
на открытие аккредитива:
Дт
55/1 «Специальные счета в банках.
Аккредитивы»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
6.
Направление полученного кредита
на счет лимитированной чековой
книжки:
Дт
55/2 «Специальные счета в банках.
Чековые книжки»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
7.
Получение кредита в СКВ:
Дт
52 «Валютный счет»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
Дата
получения кредита может определяться
по-разному: в случае получения кредита
в обслуживающем данное предприятие банке,
датой получение кредита является дата
зачисления денежных средств на один из
счетов предприятия, так как одновременно
происходит и списание средств с корреспондентского
счета банка; в случае же получения кредита
в филиале другого банка происходит временной
разрыв между списанием денежных средств
с корреспондентского счета банка и их
зачислением на счет предприятия. В этом
случае важно оговорить в контракте точную
дату выдачи кредита, так как от нее зависит
начало отсчета срока его погашения.
Проценты
за пользование кредитом подразделяются
на обычные, уплачиваемые в пределах
срока, на который выдан кредит, и
повышенные, уплачиваемые предприятием
за нарушение срока возврата кредита.
Для
предприятия большое значение имеет
целевое назначение кредитов, так
как от него зависит, куда будут списаны
проценты по данным кредитам.
В
зависимости от целевого назначения
кредита и от своевременности
его возврата, проценты по кредиту
могут быть списаны на капитальные вложения,
издержки производства, финансовые результаты,
на счета чистой прибыли предприятия и
нераспределенной прибыли предприятия.
Если кредит предоставлен банком без указания
цели финансирования (что встречается
крайне редко), то проценты по такому кредиту
относят на уменьшение чистой прибыли
или специальных фондов.
Начисление
процентов по текущим кредитам может
быть оформлено следующими бухгалтерскими
проводками:
1.
Начислены проценты по долгосрочному
кредиту, выданному на приобретение
основных средств:
Дт
08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кт
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и
займам»
2.
Начисленные проценты по кредиту,
отнесли на расходы производства:
Дт
20 «Основное производство»
26
«Общехозяйственные расходы»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
Кт
51 «Расчетный счет»
52
«Валютный счет»
55
«Специальные счета в банках»
При
учете кредитов, полученных в СКВ,
существуют некоторые нюансы. Ежемесячно
проводится переоценка задолженности
по текущему курсу валюты.
Результаты
оформляются следующими бухгалтерскими
проводками (на сумму курсовой разницы):
1.
Обменный курс повысился:
Дт
91 «Прочие доходы и расходы»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
2.
Обменный курс понизился:
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
Кт
91 «Прочие доходы и расходы»
При
погашении задолженности в СКВ
также необходимо учитывать изменение
курса валюты.
1.
На сумму задолженности по
текущему курсу:
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
Кт
52 «Валютный счет»
2.
На сумму курсовой разницы
при повышении курса:
Дт
91 «Прочие доходы и расходы»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
3.
На сумму курсовой разницы при понижении
курса:
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
67
«Расчёты по долгосрочным кредитам
и займам»
Кт
91 «Прочие доходы и расходы»
Проценты
начисляются так же, как и по
кредитам в национальной валюте. Перечисление
начисленных процентов осуществляется
с валютного счета предприятия.
2.1.
Учет дисконта векселей
В
условиях рыночных отношений широкое
распространение получила вексельная
форма расчетов. Получив вексель,
предприятие может сдать его
в обслуживающий банк. Банк под
краткосрочный (со сроком погашения
в течение года) вексель зачисляет на
расчетный или валютный счет предприятия
номинальную стоимость векселя за вычетом
учетного процента по векселю. На предприятии
данная операция отражается следующим
образом:
Дт
51 «Расчетный счет»
52
«Валютный счет»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
на
сумму номинальной стоимости
векселя за вычетом учетного процента.
На
сумму учетного процента:
Дт
91 «Прочие доходы и расходы»
Кт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
Банк
по мере погашения покупателем обязательств
по учтенным (дисконтированным) векселям
извещает своего клиента о погашении векселя,
на основании чего предприятие делает
отметку в регистрах о погашении задолженности
покупателя:
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
Кт
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90
«Продажи»
Если
векселедатель не выполнил своих
обязательств по векселю (дисконтированному
банком) предприятие векселеполучатель,
сдавшее вексель в банк, возвращает
банку номинальную стоимость
векселя:
Дт
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам
и займам»
Кт
51 «Расчетный счет»
52
«Валютный счет»
Аналитический
учет дисконтированных векселей предприятие
ведет по банкам, осуществляющим дисконт,
векселедателям и отдельным векселям.
2.2.
Кредит банка на приобретение
оборотных фондов
Управление
оборотным капиталом - актуальная задача,
которую ежедневно решает каждый
предприниматель.
В
теории бухгалтерского учета оборотными
средствами (текущими активами) являются
активы, которые могут быть обращены
в наличность в течение одного
года.
Оборотные
активы обслуживают текущую деятельность
предприятия, от их состояния и оборачиваемости
зависит непрерывность производственно-коммерческого
цикла.
Не
у каждого предприятия есть достаточно
денег, чтобы купить необходимое
сырье, материалы и т. п. Но без них
производство остановится. Поэтому многие
фирмы вынуждены привлекать заемные средства,
в частности брать кредит в банке. Такой
кредит участвует в организации оборотных
фондов.
Особое
значение имеет то, на какой срок
банк выдает кредит. Обычно на приобретение
оборотных фондов организации берут краткосрочный
кредит. Но это также не является правилом,
как и то, что на приобретение основных
фондов берется долгосрочный кредит.
Если
при рассмотрении кредитной заявки
на кредитном комитете банка вопрос
о возможной выдаче кредита решен положительно,
то от заемщика запрашиваются все необходимые
документы на получение кредита и открытие
ссудного счета, а также на обеспечение
в зависимости от вида обеспечения. Затем
кредитный инспектор осуществляет кредитный
анализ заявки заемщика, который включает
изучение:
кредитных
документов заемщика;
финансовой
отчетности предприятия при кредите
под оборотные средства
движения
денежных потоков и бизнес-план;
конъюнктуры
рынка (наличия крупных конкурентов-производителей
аналогичных товаров, работ, услуг а также
состояния спроса на товары и услуги);
репутация
заемщика в деловом мире, его отношения
к своим обязательствам в прошлом
(со службой экономической безопасности
банка);
обеспечения
кредита, его стоимости и ликвидности.
В
процессе изучения учредительных документов
устанавливаются полномочия лиц, подписывающих
кредитный договор и договор
обеспечения.