Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов

      В отличие от договора займа, кредитный  договор содержит указание на цели использования заемных средств.

      Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

      В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

      По  кредитному договору банк обязуется  предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

      Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка  и конкретного ссудозаемщика  с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая  ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

      Развитие  рыночных отношений существенно  изменило права банков и предприятий  в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут  быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка.

      Несмотря  на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно - материальных ценностей.

      К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения.

      Отмечу, что содержание кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

      цель  кредитования;

      размер  кредита;

      сроки и другие условия выдачи и погашения  ссуд;

      способы обеспечения кредитного обязательства;

      процентные  ставки за кредит;

      ответственность сторон;

      перечень  расчетов и сведений, необходимых  для кредитования;

      сроки их представления.

      Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют  своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

      Прежде  всего по основным группам заемщиков:

• кредит хозяйству;
• населению;
• власти.

      По  назначению (направлению) различают кредит:

• потребительский;
• промышленный;
• торговый;
• сельскохозяйственный;
• инвестиционный;
• бюджетный.

      В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

• ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;
• кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

      Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу  обращения.

      По  срокам пользования кредиты бывают:

• до востребования;
• срочные.

      Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные (до 1 года) (см. приложение 2) ; среднесрочные (от 1 до 3 лет) Данный вид кредитов не выделяется в практике учета кредитов на предприятии (рассматривается как долгосрочный).; долгосрочные (свыше 3 лет).

      Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне - и долгосрочным кредитам.

      По  размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.

      По  обеспечению:

      необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения подразделяются на залоговые (см. приложения 4, 6), гарантированные (см. приложение 5) и застрахованные.

      По  способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты Не исключается при этом зачисление на расчетный счет заемщика и ссудных средств авансового характера.. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.

      По  методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

      По  валюте кредита выделяют:

• рублевые ссуды;
• валютные кредиты.

      Подводя итог, скажу, что под системой банковского  кредитования

      понимаются  совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:

      порядок и степень участия собственных  средств заемщиков в кредитуемой  операции;

      целевое назначение кредита;

      методы  кредитования;

      формы ссудных счетов;

      способы регулирования ссудной задолженности;

      формы и порядок контроля за целевым  и эффективным использованием ссудных  средств и своевременным их возвратом.

      1. 1. Документальное оформление банковских кредитов

      Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами.

      Для получения кредита предприятие  представляет в обслуживающий его  банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

      Предприятие может получить кредит также в  другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого  в заявлении на получение кредита  оно указывает сведения: полное и  сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

      При поступлении заявки на получение  кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

      Если  предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

      В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

      В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принимается  либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

      После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения  предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

      В кредитном договоре определяется сумма  кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанности банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

      Кредитный договор оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

      Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны  предприятия.

      В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

      2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним

      Банковские  кредиты делятся на кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

      Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья  и других материальных ценностей. Как  правило, они служат источником формирования оборотных средств  предприятия.

      Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

      Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

      Для учета краткосрочных кредитов банка  в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение.

      Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

      Кредит  может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть получен  как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные  счета.