Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов

 

МОРДОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

Дисциплина  «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

      Студентка

      1. Тема: Сущность кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов (на примере  «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»)

      2. Срок представления работы к защите: 11.05.2010года

      3. Исходные данные для выполнения работы: нормативные акты РФ, научная, справочная и учебная литература, отчетность «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»

      4. Содержание курсовой работы

      4.1. Сущность кредитования и виды кредитов

      4.2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Реферат

      Курсовая  работа содержит 40 страниц, 23 использованных источников, приложения А,В,С.

КРЕДИТОВАНИЕ, КРЕДИТ, ВЕКСЕЛЬ, КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ, ЗАЙМЫ, КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, КРЕДИТОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ, КРЕДИТОВАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

      Объектом  исследования является «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России».

      Цель  работы − изучить кредитования, его виды и организация учета кредитов и займов  «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России».

      В процессе работы использовались аналитический, факторный, экономико – статистический методы исследования.

      В результате исследования получены данные об документальном оформлении, учета получения и погашения банковских кредитов и займов.

      Степень внедрения − частичная.

      Область применения − в практике работы банка.

      Эффективность − повышения уровня  учета  кредитов и займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Содержание

                                                          

Введение                                                                                                                   5

1. Сущность кредитования и виды кредитов                                                        7

1.1. Документальное оформление банковских кредитов                                   14

2. Учет получения и погашения банковских кредитов и процентов по ним

 (на примере «Мордовского отделения №8589 Сбербанка России»)              17

2.1. Учет дисконта векселей                                                                                  22

2.2. Кредит банка  на приобретение оборотных фондов                                     24

2.3. Учет просроченных  кредитов, процентов, пеней.                                       28

2.4. Краткосрочные и долгосрочные займы                                                        29

Заключение                                                                                                             34

Список использованных источников                                                                   36

Приложения  А                                                                                                        

Приложения  В                                                                                                        

Приложения  С                                                                                                        

      Введение

      В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

      В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

      Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

      Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.  

      В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

      Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

      Цель  данной работы – исследование системы кредитования и организации учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

      -  рассмотреть сущность кредитования и виды кредитов;

      - рассмотреть порядок документального оформления банковских кредитов;

      - рассмотреть порядок получения  и погашения банковских кредитов  и процентов под ним; 

      - рассмотреть порядок учёта краткосрочных и долгосрочных займов;

      - рассмотреть кредитование Сбербанка России г. Саранска.

      При написании данной курсовой работы были использованы нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения  бухгалтерского учёта в РФ, учебная  литература и информация, собранная и осмысленная в ходе проводимого исследования.

      1. Сущность кредитования  и виды кредитов

      Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

      Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором  открыт его расчетный счет. Но оно  вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные  отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

      Однако  сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

      Отличаясь от займа как договор, обязывающий  кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

      После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются  обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия  исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

      о процентах по договору займа (п. 1 и  п. 2 ст. 809);

      об  обязанностях заемщика возвратить сумму  займа (ст. 810);

      о последствиях нарушения заемщиком  договора займа (ст. 811);

      о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);

      о целевых займах (ст. 814).

      Статья 820 придает особое значение требованиям  к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

      Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько  юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик  своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

      К таким обстоятельствам можно  отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

      Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также  при наличии соответствующих  обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

      В отличие от кредитора заемщик  менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

      В настоящее время отсутствует  какое-либо законодательство, кроме  ГК, о кредитных договорах. Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредита заемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй Гражданского кодекса, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств-участников Содружества Независимых Государств в качестве рекомендательного акта для СНГ.

      Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита  с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.

      Если  по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств.

      В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают  залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

      Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью  кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита  является основанием для его досрочного взыскания.