Сущность и значение аудита

 Если полученный товар  реализуется в розницу, формируются  следующие проводки:

1. Дт 19 "НДС по приобретенным  ценностям" – СТРОНО на сумму  НДС товара, который нужно продать  в розницу; Дт 41 "Товары" –  СТОРНО на стоимость товара, который  нужно продать в розницу; Кт 60 "Расчёты с поставщиками и  подрядчиками" - СТОРНО на стоимость  товара, который нужно продать  в розницу. 

2. Дт 41 "Товары" – на  стоимость поступившего товара  с НДС, который нужно продать  в розницу; Кт 60 "Расчёты с  поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступившего товара  с НДС, который нужно продать  в розницу. 

3. Дт 68 "Расчеты с бюджетом" - СТРОНО на сумму НДС товара, который нужно продать в розницу;  Кт 19 "НДС по приобретенным  ценностям" - СТРОНО на сумму  НДС товара, который нужно продать  в розницу. По мнению аудитора, синтетический учет поступления  товаров осуществляется на основании  российского законодательства и  не противоречит ему.

8. Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете. Для проверки документального оформления реализации товаров покупателям проведем выборочную проверку расходных накладных, счетов-фактур, наличие доверенностей. Результаты представлены в РД 4 (приложение 4).

 На ООО «Рассвет»  синтетический учет реализации  товаров осуществляется следующим  образом. Товар реализуется оптом  на основании накладной и счета-фактуры;  в розницу – на основании  накладной. 

Формируются следующие проводки:

1. Отгружен товар оптом.  Дт 62 "Расчеты с покупателями" - на сумму отгруженного товара; Кт 90-1 "Продажи" - на сумму отгруженного  товара. Дт 90-3 "Продажи" – на  сумму НДС; Кт 62-НДС "Расчеты  с покупателями" - на сумму НДС.  Дт 90-1 "Продажи" – на сумму  покупной стоимости товара; Кт 41 "Товары" - на сумму покупной  стоимости товара.

2. Отгружен товар в  розницу. Дт 62 "Расчеты с покупателями" - на сумму отгруженного товара; Кт 90-1 "Продажи" - на сумму отгруженного  товара. Дт 90-1 "Продажи" – на  сумму покупной стоимости товара; Кт 41 "Товары" - на сумму покупной  стоимости товара. Мнение аудитора  – синтетический учет реализации  товаров на предприятии осуществляется  в рамках действующего законодательства, с применением утвержденных счетов. Организация ввела дополнительный  субсчет 64-НДС «Расчеты с покупателями  по НДС», на котором учитываются  суммы НДС реализованного товара. При оплате данного товара  покупателем формируется проводка: Дт 62-НДС "Расчеты с покупателями" - на сумму НДС; Кт 68 "Расчеты  с бюджетом" – на сумму НДС.

 9. Проверка операций по списанию товаров. На предприятии потери от брака, бой списываются в пределах норм естественной убыли на затраты. Списание недостачи за счет естественной убыли и боя товаров производится после инвентаризации на основе соответствующего расчета, составленного и утвержденного в установленном порядке. Сумма товарных потерь вследствие естественной убыли при перевозках определяется исходя из массы товаров (нетто), принятых для перевозки, и нормы естественной убыли. Потери при перевозках вследствие естественной убыли списываются по покупной стоимости записью: Дт 44 "Расходы на продажу"; Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостача, выявленная при приемке товаров (и превышающая установленные ранее нормы), оформляется соответствующим актом. Если разница превышает норму естественной убыли, то поставщику предъявляется претензия, в которой излагается ситуация и выдвигаются требования на возмещение недостачи и, если в договоре были предусмотрены штрафные санкции, предъявляются требования по их оплате. При этом на сумму недостачи товаров (сверх норм естественной убыли при наличии норм) составляется проводка: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По мнению аудитора, списание потерь от брака и бой происходит правильно. В связи с тем, что объем таких операций очень незначителен, детальную проверку проводить не следует. 3.3 Письменная информация аудитора руководству ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита товарных операций В случае инициативного аудита аудитор обязан подготовить письменную информацию руководству проверяемого экономического субъекта. В письменной информации  аудитор указывает  все связанные с фактами хозяйственной деятельности  данной организации  ошибки и искажения, которые могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности. Письменная информация не может рассматриваться как полный отчет  о всех существующих недостатках, она посвящена лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и представляется руководителю проверяемого экономического субъекта  на завершающей стадии аудиторской проверки. По согласованию с руководством экономического субъекта может быть подготовлен предварительный вариант  письменной информации аудитора, в котором могут содержаться требования по внесению имеющих существенный характер исправлений в данные бухгалтерской отчетности. В окончательном варианте  письменной информации должны быть приведены оценка и анализ исправлений, которые работники экономического субъекта  сделали в порядке выполнения требований аудиторов. Письменная информация аудитора является конфиденциальным документом.  В данной работе приведена письменная информация руководству ООО «Рассвет» в окончательном варианте, так как не возникала необходимость в составлении предварительного варианта письменной информации. Письменная информация руководству приведена в РД 5 (приложение 5).

По итогам аудита можно  сделать вывод, что система бухучета по ведению товарных операций находится  в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено.

                                          Заключение.

В данной работе были рассмотрены  следующие основные вопросы:

1. Ознакомление с организационной  структурой предприятия. 

2. Ознакомление с учетной  политикой предприятия. 

3. Осмотр склада, ознакомление  с условиями хранения товаров. 

4. Проверка заключения  договоров о материальной ответственности.

5. Проверка соответствия  данных инвентаризации за 2003 год  данным бухгалтерского учета.

6. Проверка наличия и  правильности договоров поставки  с поставщиками товаров. 

7. Проверка документального  оформления поступления товаров  от поставщиков, правильность  отражения в бухгалтерском учете.

8. Проверка документального  оформления реализации товаров  покупателям, правильность отражения  в бухгалтерском учете.

9. Проверка операций по  списанию товаров.

 Эти основные вопросы  аудитор  изучил, дал им удовлетворительную оценку, высказал суждение в письменной информации руководству и сделал предложения по выявленным нарушениям.

                                  

 

 

                       

 

                  Список использованной литературы.

1. Федеральный закон Российской  Федерации от 07.08.2001 №119-ФЗ “Об  аудиторской деятельности” (в  ред. Федеральных законов от 14.12.2001 №164-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ).

2. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утв.постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.

3. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утв.постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 №405.

4. Агеева  Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2003.

5. Аудит. Учебник для  вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова  и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов  С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.  Аудит: Учеб. пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

7. Карзаева Н.Н. Учет  товарных операций. – М.: Финансы и статистика, 2000

8. Козлюк Н.Н., Угримова  С.Н. Складской учет и аудит. - М.: «Издательство ПРИОР», 2001.

9. Овсийчук М.Ф. Аудит.  Организация. Методика проведения. – М.: ТОО «ИНТЕЛТЕХ», 1996.

10. Патров В.В., Пятов М.Л.  Бухгалтерский учет товарных  операций. – М.: Издательство «Бухгалтерский  учет», 1999.

11. Скобара В.В. Аудит:  методология и организация. - М.: Издательство  «Дело и Сервис», 1998.

13. Шеремет А.Д., Суйц В.П.  Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2000.

 

Приложение 1

 РД 1

 Организация: ООО «Рассвет»

 Период проверки: 01.01.2005-01.01.2006

Составила: Иванов В.В.

 Дата проверки: 05 апреля 2006г.

 Проверка соответствия данных инвентаризации за 2005 год по данным бухгалтерского учета.

№ п/п	Наименование группы товаров.	Данные инвентар. описи.( шт.)	Данные складской программы.(шт.)	Отклонения
1	Лампы	700	700	-
2	Светильники	200	200	-
3	Провода	50	50	-
4	Установочные изделия	10	10	-
5	Электроустановочные  изделия	40	40	-
	Итого:	1000	1000

 

 Вывод: укрупненная  проверка товаров по группам  расхождений не показала. По мнению  аудитора не имеет смысла проверять данные инвентаризации за 2005 год более тщательно.                                                                                                              

 

 

Приложение 2. РД 2

 Организация ООО «Рассвет»

 Период проверки: 01.01.2005-01.01.2006

Составил: Иванов В.В.

 Дата проверки: 05 апреля 2006 г.

 Проверка документального  оформления поступления товаров  от поставщиков, правильность  отражения в бухгалтерском учете.

№ п/п	№ накл.	Дата накл.	Дата отраж. в бух.учете	Отклонения	Сумма накл.	Сумма накл.,принят.вбух.учете	Замечания к оформлению документа.
1	23	13.01.05	13.01.05	-	17 550	17550	-
2	46	15.02.05	15.02.05	-	4 834	4 834	Нет подписи кладовщика
3	68	24.03.05	24.03.05	-	23 520	23 520	Нет подписи кладовщика
4	83	07.04.05	07.04.05	-	56 480	56 480	-
5	101	18.05.05	18.05.05	-	42 533	42 533	-
6	139	10.06.05	10.06.05	-	80 666	80 666	Нет подписи кладовщика
7	184	19.07.05	19.07.05	-	26 835	26 835	-
8	215	22.08.05	22.08.05	-	47 246	47 246	-
9	254	24.09.05	24.09.05	-	45 321	45 321	-
10	320	27.10.05	27.10.05	-	31 546	31546	-
11	393	25.11.05	25.11.05	-	18 840	18 840	-
12	419	26.12.05	26.12.05	-	54 354	54 354	Нет подписи кладовщика

 

 Вывод: Весь товар  приходуется в бухгалтерском  учете во время и в полном  объеме. Имеются незначительные  замечания к оформлению накладных,  которые необходимо устранить  в ближайшее время. 

Приложение 3

 РД 3

Запрос руководству ООО  «Свет».

 В целях достоверности  в ходе аудиторской проверки  товарных операций ООО «Рассвет»  просим  подтвердить следующие поставки товаров.

№ п/п	№ накл.	Дата накл.	Сумма накл.	Подтверждение
1	23	13.01.05	17 550	+
2	46	15.02.05	4 834	+
3	68	24.03.05	23 520	+
4	83	07.04.05	56 480	+
5	101	18.05.05	42 533	+
6	139	10.06.05	80 666	+
7	184	19.07.05	26 835	+
8	215	22.08.05	47 246	+
9	254	24.09.05	45 321	+
10	320	27.10.05	31 546	+
11	393	25.11.05	18 840	+
12	419	26.12.05	54 354	+

 

Вывод: Все поставки товаров  подтверждены руководством ООО «Свет». У аудитора не возникает сомнений в правильном и полном оприходовании  товаров в бухгалтерском учете  ООО «Рассвет».                                                                                                            

 

 

 

Приложение 4 .РД 4

 Организация ООО «Рассвет»

 Период проверки: 01.01.2005-01.01.2006

 Составила: Иванов  В.В.

 Дата проверки: 05 апреля 2006 г.

 Проверка документального  оформления реализации товаров  покупателям оптом.

№ п/п	Наименование покупателя		№ накл.	№ с/ф	Наличие доверенности/ печати	Замечания
1	ООО «Политон»	1		1	+	Не указан адрес покупателя
2	ООО «Инконто»	2		2	+	-
3	ООО «Петрокон»	3		3	+	-
4	ООО «Селена»	4		4	+	-
5	ОАО «Салют»	5		5	+	Не указан ИНН покупателя
6	ООО «Талион»	6		6	+	-
7	ООО «ТДС»	7		7	+	-
8	ОАО «Самара- Волгаэлектротехмаш»	8		8	+	-
9	ООО «Овал»	9		9	+	-
10	ООО «Симплер плюс»	10		10	+	-
11	ООО «Стройкомплект»	11		11	+	Не указан ИНН покупателя
12	ООО «Аполло»	12		12	+	Не указан ИНН покупателя
13	ООО «Волга Неон-С»	13		13	+	-
14	ООО «Гамелион»	14		14	+	-
15	ЗАО «ОДФ»	15		15	+	-
16	ООО «ВолгаЭВМкомплект	16		16	+	-
17	ООО «Оргсамара»	17		17	+	-
18	ООО «Офис- Сервис»	18		18	+	-