Сущность и значение аудита

Содержание работы Введение.................................................................................................................2 Глава 1. Сущность и значение аудита.................................................................3 1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия…. ..3 1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ..........................................4 1.3 Цели и задачи аудита товарных операций на предприятиях оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО «Рассвет»)....................... 7 Глава 2. Планирование аудита товарных операций на предприятиях оптовой торговли............................................................................................................... ..8       2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций...................................................................................... …….8

2.2 Расчет уровня существенности  и аудиторского риска............................. ..12 2.3 Программа аудита...........................................................................................17 Глава 3. Методика аудиторской проверки и её завершение............................ 20 3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств.............................20              3.2 Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование.............................................................................................. .22 3.3 Письменная информация аудитора руководству ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита товарных операций……………………… . ..29 Заключение............................................................................................................30 Список использованной литературы:........................................................ ……32 Приложение 1.............................................................................................. …….34

 

                                                  

 

                                               

 

                                            Введение.

Целью аудита является  установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций нормативным актам, действующим в РФ.

 Задачей аудитора является:

  - оценить средства внутреннего контроля организации – клиента;

  - определить методы проверки;

  - разработать программу аудиторских процедур по существу.

 Данная курсовая работа  выполнена на материалах организации  ООО «Рассвет». В первой главе  «Сущность и значение аудита»  определяется роль аудита в  хозяйственной деятельности предприятия,  анализируются нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность, определены цели и задачи аудита  товарных операций, проводимой в ООО «Рассвет» за 2005 год.

Во второй главе «Планирование  аудита» дана краткая характеристика деятельности ООО «Рассвет», оценена  эффективность системы бухучета и надежность внутреннего контроля на основании изучения учетной политики предприятия, применяемой системы  бухгалтерского учета, а также типовых  тестов. На основании совокупности положительных и отрицательных  ответов по тестам дается высокая, средняя  или низкая оценка системы бухгалтерского учета. В этой же главе определен  уровень существенности в целом, а затем уровень существенности для аудита товарных операций как  произведение общего уровня существенности на долю товаров в структуре баланса, (для этого использовано «старое» правило «Существенность и аудиторский  риск»); оценен аудиторский риск, для  которого используются три градации: высокий, средний и низкий. В третьей  части этой главы разработана  программа аудиторской проверки и представлена в виде таблицы, где указан рассчитанный для ООО «Рассвет» уровень существенности  и размер аудиторского риска.

 В третье главе «Методика  аудиторской проверки и её  завершение» показан порядок  проведения аудита товарных операций: перечислены источники информации  и приемы получения аудиторских  доказательств по конкретному  участку проверки с учетом  особенностей ООО «Рассвет», осуществлен  весь перечень аудиторских процедур, перечисленных в программе аудита, с разработкой соответствующих  рабочих документов, сделаны выводы  и предложения по устранению  выявленных замечаний, обобщены  результаты аудиторской проверки  в письменной информации руководству  ООО «Рассвет»,  где отражены  нарушения в ведении бухучета товарных операций и составлении соответствующей отчетности, влияющие на её достоверность. В заключении дано обобщенное описание выполненных процедур по аудиту товарных операций.

 Глава 1. Сущность и значение аудита .

1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия.

Аудит – это внешний  независимый финансовый контроль деятельности предприятия, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими  в данной организации.

 Аудиторская деятельность  представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов по проведению  проверок бухгалтерской и финансовой  отчетности, отдельных хозяйственных  операций, налоговых деклараций  и других финансовых обязательств  и требований экономических субъектов,  а также в оказании иных  аудиторских услуг с целью  установления достоверности этой  отчетности и соответствия совершенных  финансовых и хозяйственных операций  нормативным актам. 

Аудит не заменяет функций  органов государственного финансового  контроля над работой предприятий, учреждений и организаций.

 Аудитор – это подсказчик, советник для экономических субъектов,  защищающий, прежде всего, интересы  собственника. В то же время  аудитор не имеет права скрывать  нарушения, установленные при  исчислении НДС, налога на прибыль  и др., так как, в случае сокрытия  этих фактов в аудиторском  заключении, он может быть привлечен  к дисциплинарной и материальной  ответственности. Аудитор, ознакомившись  с финансовым положением, с состоянием  финансово-хозяйственной деятельности  или со спорным вопросом, должен  высказать независимое о компетентное  мнение или заключение о фактическом  положении дел и подтвердить  правомерность или неправомерность  совершаемых или совершенных  действий клиента. При выявлении нарушений законодательных актов в процессе проверки объекта, аудитор должен своевременно предупредить клиента о незаконной его деятельности и об их.

 1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ.

 Основным регламентирующим  документом аудиторской деятельности  в Российской Федерации является  закон «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001г. №119-ФЗ. В настоящее  время в России формируется  пятиуровневая система нормативного  регулирования аудита в России.

I уровень - это закон  об аудиторской деятельности, который  определяет место аудита в  финансово-хозяйственной деятельности  в качестве её необходимого  и равноправного элемента. Для  России это особенно важно,  так как государственный контроль  исторически превалировал над другими видами контроля. Именно принятие закона позволяет считать , что становление аудита в России состоялось.

II уровень - распоряжение  президента, постановления правительства  РФ, такие как: №80 от 06/02/2002 по вопросам  государственного регулирования  аудиторской деятельности в РФ; постановления правительства РФ от 29/03/2002 №190 о лицензировании аудиторской деятельности; приказ Минфина РФ от 27/10/1999 №69н  «Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

III уровень – система  нормативного регулирования аудиторской  деятельности, представленная федеральными  правилами – стандартами аудиторской  деятельности. Основное значение  стандартов – установление нормативного  аудита, однозначно интерпретируемых  всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

IV уровень – методики  аудиторской деятельности, регулирующие  порядок осуществления аудиторами  проверок применительно к отдельным  отраслям по отдельным вопросам  налогообложения, финансов и по  специальным аудиторским заданиям. К этому же уровню относятся  внутренние стандарты, устанавливаемыми  профессиональными аудиторскими  объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не  могут быть ниже требований  федеральных стандартов и не могут противоречить им.

V уровень – документы,  необходимые для регламентации  стандартов. Эти документы должны  содержать сведения по применению  стандартов организации на основе  стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты).

 Внутрифирменные стандарты  базируются  на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть приказ об утверждении внутрифирменных стандартов, подписанный руководителем фирмы и утвержденный советом учредителей аудиторской фирмы. Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на стандарты в области этики поведения аудитора, стоимости по внутрифирменному документообороту и стоимости в области методологии проведения проверок по направлениям аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

 Аудит товарных операций  на предприятиях оптовой торговли  осуществляется на базе приведенных  ниже нормативных документов:

1. Федеральный закон РФ  от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете». 2. Гражданский Кодекс Российской  Федерации.

3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации.

4. Федеральный закон РФ  от22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт». 

5. План счетов бухгалтерского  учета хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению. Утвержден приказом  Минфина РФ от 31.10.00 г. №94н.

6. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ. Утверждено приказом  Минфина РФ от 29.07.98 №34н.

7. Положение по бухгалтерскому  чету «Учетная политика организаций»  (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60н.

8. Положение по бухгалтерскому  чету «Учет материально-производственных  запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом  Минфина РФ от 09.06.01 №44н. 9. Методические  указания по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов.  Утверждены приказом Минфина  РФ от 28.12.01 №119н.

10. Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.

11. Методические рекомендации  по учету и оформлению операций  приема, хранения и отпуска товаров  в организациях торговли. Утверждены  письмом Комитета РФ по торговле  от 10.07.96 №1-794/32-5.

1.3 Цели и задачи  аудита товарных операций на  предприятиях оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО «Рассвет»).

 Целью аудиторской  проверки товарных операций является  формирование мнения о достоверности  показателей отчетности по статьям  материальных ценностей «Запасы»  и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций действующим в Российской Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка товарных операций рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.

В процессе проверки аудитор  должен установить: 

 · реальность наличия  и существования товаров;

 · все ли товарные  операции, которые должны быть  отражены на счетах учета,  действительно в них представлены;

· является ли организация  собственником всех товаров, т.е. имеются  ли на них имущественные права, а  суммы, отраженные как задолженность  – обязательствами;

 · правильность оценки  товаров и связанных с ними  обязательств;

· правильно ли выбраны  и применялись принципы учета  товаров.

 Эти основные вопросы  аудитор должен изучить, дать  им оценку, высказать суждение  в аудиторском заключении и  сделать предложения по выявленным  нарушениям и отступлениям от  установленных правил учета. 

ООО «Рассвет» – малое  предприятие, основной вид деятельности – оптово-розничная торговля светотехнической продукцией. Товар доставляется автомобильным  транспортом. Реализация товаров осуществляется оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет. Таким образом, для данной организации товарные операции занимают основное место в  учете.

Глава 2. Планирование аудита товарных операций на предприятиях оптовой торговли .

2.1 Изучение и  оценка системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  товарных операций.

Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что  система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего  контроля может способствовать формированию такой убежденности.

При оценке эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля в целом аудиторская  организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя  и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.