Министерство  образования  и  науки  Российской  Федерации

Невинномысский  технологический институт

(филиал) федерального государственного  бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Северо-Кавказский государственный технический университет» 

Кафедра Экономики, бухгалтерского учета и  аудита 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине  «Основы судебно-бухгалтерской экспертизы»

На тему «Судебно-бухгалтерская экспертиза» 
 

Студентки  5 курса       группы БУА-071

Специальности (080109)  Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Ширыкаловой Ольги  
 
 
 

Руководитель  работы

Куштова М.Х. 
 
 
 

Невинномысск  2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы……………………….………...4
1. Цель, предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы……...............4
2. Задачи и методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы……….6
2. Участие специалистов в следствии и суде…………………………………..14
3. Права и обязанности экспертов……………………………………………...16

Заключение……………………………………………………………………….21

Список используемых источников…………………………………….……….22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Экспертиза  – это исследование какого-либо вопроса, требующего специальных знаний, с представлением мотивированного заключения. Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью их правильного решения правоохранительными органами. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

     Чаще  всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании  уголовных дел, в ходе которых  следователь (лицо, ведущее дознание) обязаны, раскрыть преступление и на основании собранных по делу доказательств  установить лиц, виновных в его совершении, определить сумму причиненного ими  ущерба предприятиям, кооперативам, общественным организациям или отдельным гражданам, предпринимателям. Надобность в судебно-бухгалтерской  экспертизе возникает в связи  с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной  деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств  дела.

     От  своевременного и правильного проведения экспертизы зависит завершение расследования  дел в установленные сроки. Соблюдение норм уголовно-процессуального законодательства при назначении и проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы, правильное использование  следователем данных экспертизы содействуют  раскрытию преступления, установлению действительных размеров причиненного ущерба и их взысканию с виновных, принятию необходимых профилактических мероприятий по сохранности собственности. 
 
 
 

     1 Основы судебно-бухгалтерской экспертизы

1. Цель, предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы

     Судебная бухгалтерия, правовая бухгалтерия – экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики.

     Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение повторения правонарушений в хозяйственной деятельности организаций.

     Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы выступают хозяйственные операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, которые стали объектами расследования судебными органами и требуют специальных познаний экспертов-бухгалтеров для установления истины. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть: качество проводимых ранее ревизий; достоверность данных первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности; соблюдение при совершении хозяйственных операций нормативно-правовой документации; нарушения финансовой дисциплины, которые привели к ущербу; убытки, причиненные работниками и должностными лицами предприятия в результате хищений, а также соблюдение методологии учета [11].

     Порядок для назначения бухгалтерской экспертизы не отличается от назначения других видов экспертиз. Трудности в назначении рассматриваемой бухгалтерской экспертизы состоят вовсе не в том, что у опытных следователя или судьи нет знаний и навыков, а в том, что имеют место сложные многоэпизодные случаи преступления в сфере экономики. Потому такие экспертизы – сложные и трудоемкие.

     Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы конкретизируют ее предмет и определяют параметры исследования. Объектом судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть вещественные (станки, оборудование, материалы) и документальные (первичные документы, учетные регистры, отчетность) доказательства, а также материалы следствия.

     От того, насколько правильного проводится судебно-бухгалтерская экспертиза, зависит решение по расследуемому уполномоченными органами делу. Кроме того, если все сразу сделано правильно, это позволит существенно сэкономить как на нервах, так и на времени. 

     Судебно-бухгалтерская  экспертиза сочетает в себе процессуально-правовое и экономическое содержание. Первое регламентирует порядок назначения и проведения экспертизы, условия оценки следователем и судом ее результатов, права и обязанности всех участников процесса. Второе включает систему экономических знаний в области бухгалтерского учета, контроля и ревизии, аудита, экономического анализа и статистики. Эти знания необходимы для качественного исследования экономических явлений, ставших причиной конфликтных ситуаций и выявленного материального ущерба [3; 114].

     Следует отличать судебно-бухгалтерскую экспертизу от аудита и ревизии. Судебно-бухгалтерская экспертиза не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний, регламентируемых процессуальным законодательством, основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера.

     Судебно-бухгалтерская экспертиза в основе сочетает экономическое, процессуально-правовое содержание. Экономическая составляющая включает в себя такую систему экономических знаний, которые находят применение в области бухгалтерского учета и аудита, контроля и ревизии. Процессуально-правовая составляющая описывает, а также регламентирует порядок проведения, назначения экспертизы, оценки результатов, права и обязанности различных участников процесса [5; 246].

     1.2 Задачи и методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

     Задачи  судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы. Указанный подход основан на классической теории судебно-бухгалтерских экспертиз  и поэтому в полной мере отражает все аспекты экспертной деятельности в области бухгалтерского учета  с учетом сложившейся рыночной экономики.

     К первой группе относится установление обоснованности оприходования и  списания материальных ценностей и  денежных средств. По этой группе бухгалтерская  экспертиза устанавливает:

1. обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;
2. правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;
3. обоснованность оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств.

     Ко  второй группе относится установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств. При  решении этих задач бухгалтерская  экспертиза устанавливает не только сам факт наличия (отсутствия) недостачи  или излишков, но также ее (их) размеры, место и время образования, суммы  материального ущерба, а также  способы сокрытия недостачи (излишков) материальных ценностей и денежных средств или другого вида материального  ущерба в бухгалтерском учете.

     К третьей группе относится определение  правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации  контроля в целях установления:

1. соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
2. правильности документального оформления операций приема, хранения,    реализации, списания  материальных ценностей и  денежных

средств;

3. недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;
4. правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.

     К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых  находились материальные ценности и  денежные средства, а также ответственных  лиц за нарушение правил ведения  учета и контроля. При решении  задач этой группы бухгалтерская  экспертиза устанавливает:

1. круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства;
2. круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы [4; 326].

     Эксперт-бухгалтер  может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной  дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.

     Основаниями производства судебно-бухгалтерской  экспертизы являются определение суда, постановления судьи, лица, производящего  дознание, следователя или прокурора. Судебная экспертиза считается назначенной  со дня вынесения соответствующего постановления или определения. Экспертиза в стадии предварительного следствия может назначаться как органом дознания, так и следователем. Однако после возбуждения дела органы дознания обязаны провести лишь неотложные следственные действия по выявлению и закреплению следов преступления, после чего передают дело следователю. Поэтому в подавляющем числе случаев судебно-экономическая экспертиза назначается именно следователем. На следователя в соответствии с УПК возлагается обязанность собирания доказательств, на основе которых устанавливаются наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства. Эти данные устанавливаются показаниями свидетеля, потерпевшего, подозреваемого, обвиняемого, заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий и иными документами.

     Согласно  ст. 74 УПК РФ заключение эксперта является доказательством, а экспертиза – процессуальным действием по его получению. Имеющиеся в деле акты, справки, заключения о результатах ведомственного исследования какого-либо обстоятельства, именуемые экспертизой (например, о недостаче ТМЦ и т.п.), хотя бы и полученные по запросу органов следствия или суда, но не отвечающие требованиям правил проведения судебно-экономической экспертизы, не могут рассматриваться как заключение эксперта и служить основанием к отказу в проведении судебной экспертизы. Наиболее существенными основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются: