Сравнительный анализ форм отчетностей

     Раздел  «Доходы и расходы  по обычным видам  деятельности»

     В строке 010 «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей. На конец отчетного периода выручка составила 275056 тыс.руб.

     В строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается сумма расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы» и составляет 238783 тыс. рублей.

     Строка 029 «Валовая прибыль» отражает разницу  между строками 010 и 020. На конец отчетного периода ее размер составил 36273 тыс.руб.

     В строке 040 «Управленческие расходы» отражается сумма дебетового оборота субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». На конец года они составили 26551 тыс.рублей.

     Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается сумма разницы между строками 029 и 040. На конец отчетного периода общество получило прибыль в размере 9722 тыс.руб.

     Раздел  «Прочие доходы и расходы»

     В строке «060 Проценты к получению» отражают сумму кредитового оборота субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к получению

     В строке «070 Проценты к уплате» отражают сумму дебетового оборота субсчетов  счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к уплате.

     По  статьям «Прочие доходы» (строка 090) и «Прочие расходы» (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). Операции отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

     Раздел  «Прибыль (убыток) до налогообложения»

     На  конец отчетного периода общество имеет прибыль до налогообложения, которая составила 3792 тыс.руб.(строка 140).

     В строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается сальдо по счету 09 «Отложные налоговые активы» (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают)

     В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» отражается сальдо по счету 77 «Отложные налоговые обязательства» (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют)

     По  статье «Текущий налог на прибыль» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     В строке 180 «Налог на прибыль за 2009 год» указывается сумма исчисленного и уплаченного налога на прибыль.

     Раздел  «Чистая прибыль (убыток)»

     В строке 190 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма прибыли после уплаты всех налогов. На конец отчетного периода ее размер составил 2882 тыс.руб.

     ОАО «Фирма Центроспецстрой» имеет постоянные налоговые активы (469) тыс.руб.на конец отчетного периода.

     В расшифровке прибылей и убытков видно, что общество имело в отчетном и предыдущем отчетном периоде убыток , за счет штрафов, пеней и неустоек, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании на 207 тыс.руб. в отчетном периоде и 33 тыс.руб. – предыдущем. Также в отчетном периоде был получен убыток 943 тыс.руб. и прибыль 654тыс.руб. за счет списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. И за счет списания задолженностей, по которым срок исковой давности истек в предыдущем отчетном периоде был выявлен убыток – 29тыс.руб.

       Прибыль (убыток) прошлых лет составил 3792 тыс.руб⁹.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 3)

     В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы.

     Раздел  «Изменения капитала»

     Строка 010 «Остаток на 31 декабря года, предшествующему предыдущему» отражает сумму остатков по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» на 31 декабря. Остаток на 31 декабря 2008 г. составил 45176 тыс.руб.

     В строке 031 указывается изменения  ставки налога на прибыль. В данном случае эта строка равна 35 тыс.руб.

     В строке 040 «Остаток на 1 января предыдущего  года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2009г . На начала года остаток составил 45141 тыс.руб.

     В строке 060 «Чистая прибыль» заполняются  только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и который составил 7935 тыс.руб.

     В обществе в течение года было увеличение величины капитала на 92 тыс.руб. за счет выбытия основных средств, а также  уменьшение величины капитала за счет прочих расходов на 1183 тыс.руб.

     В строке 150 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма остатков по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 января 2009г . На конец года остаток составил 51893 тыс.руб.

     В строке 180/100 «Остаток на 1 января отчетного  года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2010г . На начала года остаток составил 51893 тыс.руб.

     В строке 200 «Чистая прибыль» заполняются  только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы  № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и который составил 2529тыс.руб.

     В обществе в течение года было увеличение величины капитала на 105 тыс.руб. за счет выбытия основных средств, а также  уменьшение величины капитала за счет прочих расходов на 2509 тыс.руб.

     В строке 290/140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» отражается сумма остатков по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 января 2010г . На конец года остаток составил 51913 тыс.руб.

     Раздел  «Резервы»

     В статье «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражают резервный фонд отчетного и предыдущего года. Резервный фонд отчетного и предыдущего года составляет 9 тыс.руб.

     В статье «Резервы предстоящих расходов»  отражают сумму резерва на выплату  вознаграждения по итогам отчетного  и предыдущего года: По данным отчетного периода он составил 5101 тыс.руб., а по предыдущему – 4501 тыс.руб¹⁰.

        Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 4)

     В Отчете о движении денежных средств  раскрывается информация о том, какие  денежные поступления были у фирмы  в отчетном периоде, и на что она их расходовала.

     По  каждому из видов деятельности организация  рассчитывает такой показатель, как  «чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

     В строке 010 «Остаток  денежных средств на начало отчетного периода» отражаются остатки денежных средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках» на 1 января. На начало 2010 года денежные средства ОАО «Фирма Центроспецстрой» составили 1073тыс.руб.

     Раздел  «Движение денежных средств по текущей деятельности»

     В строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражают дебетовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На конец отчетного периода они составили 333427 тыс.руб.

     В строке 050 «Прочие доходы» отражают поступление денежных средств не связанные с покупателями и заказчиками. На конец 2010 года их размер равен 3857 тыс.руб.

     В строке 120 «Денежные средства, направленные»  отражаются расходы денежных средств  на: заработную плату работникам, выплату дивидендов, процентов, расчеты по налогам и сборам, расчеты с внебюджетными фондами и прочие расходы. В 2010 году было израсходовано 322383  тыс.руб.

     Чистые  денежные средства от текущей деятельности (строка 200) составили на конец 2010 года 5764 тыс.руб.

     Раздел  «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности»

     В строке 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражается поступление денег  от покупателей за продажу основных средств. В 2010г она составила  62 тыс.руб.

     В строке 240 «Полученные проценты» отражают дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты. На конец 2010 года было получено процентов на сумма 38 тыс.руб.

     В строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражается задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам. В 2010 году задолженность составила 1233 тыс.руб.

     Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности (строка 340) в 2010 году составили 1133 тыс.руб.

     Раздел  «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

     В строке 360 «Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями» отражается сумма займов и кредитов, предоставленным другим организациям. В 2010 году их сумма составила 50092 тыс.руб.

     В строке 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)» отражается основной долг по кредитам и займам. У общества на конец года их сумма составила 40892 тыс.руб.

     В строке 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде» указывается сумма по оплаченной аренде. В 2010 году составило 6297 тыс.руб.

       Чистые денежные средства от финансовой деятельности (строка 430) составили в 2010году 2903 тыс.руб.

     В строке 440 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  отражается общая сумма денежных средств по всем видам деятельности. В 2010 году чистые денежные средства составили 16671 тыс.руб.

     На 1 января 2011 года ОАО «Фирма Центроспецстрой»  на своем счету имела денежные средства на сумму 17744 тыс.руб¹¹. 

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 5)

     В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

     В ОАО «Фирма Центроспецстрой» в форме №5 заполняются следующие статьи:

     Раздел  «Основные средства»

     Статья  «Основные средства» (строка 130) показывает наличие и движение основных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов. На конец 2010 года они составили 37041 тыс.руб.

     В строке 140 «Амортизация основных средств» отражается сумма износа по каждому  виду основного средства, учитываемого на балансе общества. На конец 2010 года износ составил  27736 тыс.руб.

     В 2010 году общество приобрело машины и оборудование на сумму 10143 тыс.руб. Приобретенные основные средства отражаются  в строке 155 данной формы отчетности.

     В 2010 году было изменение стоимости  объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации (строка 180) на сумму 260 тыс.руб.

     Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность»