Сравнительный анализ форм отчетностей

     - гараж для автотранспорта

     - мойка

     - мех. мастерская для ремонта  строительных машин

     - автозаправочная станция

     - склад закрытого хранения материалов и открытой площадки для складирования материалов.

     Основной  вид деятельности Общества – строительство (код ОКВЭД – 45.21.4.) – подземных  коммуникаций, очистных сооружений, автодорог, благоустройство территорий, прокладка  газопровода, проектирование технической документации. Текущая деятельность Общества в строительной сфере – осуществление функций Генерального подрядчика, субподрядчика.

     Все виды деятельности предприятие осуществляет на основании:

• Свидетельства Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация» Объединение Рязанских строителей» о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства  работам в строительстве № 0235.02-2010-6228007847-С-135 .
• Свидетельства Некоммерческого партнерства «Межрегиональное объединение проектных организаций» СРО-П-014-05082009-62-0020  «О допуске к работам по подготовке проектной документации, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства» (Серия АА № 000807) .

       Общество не имеет обособленных структурных подразделений Филиалов и Представительств.

         Уставный капитал АО составляет 185000 рублей, он разделен на  18 500 обыкновенных акций стоимостью по 10 рублей каждая.

     На 1 января 2011г. зарегистрировано в реестре 28 акционеров, из них:

         1 – юридическое лицо, 

         27 – физических лиц (в т.ч. 12 – работающих в АО).

     Среднесписочная численность работающих в Обществе составляет 210 человек.

     Основые фонды в 2010 году обновлены на  1 479,8 тыс.руб., за счет лизинга, амортизационных отчислений и прибыли.

       Общество осуществляет раскрытие информации путем сдачи годовых отчетов эмитента в ФСФР.

     Адрес страницы в сети Интернет http://www.css62.ru, на котором раскрывается информация, содержащаяся в годовых отчетах, списках аффилированных лиц, внутренних документах общества , о существенных фактах  и другая информация

     Общество  выплачивает дивиденды по решению  общего собрания акционеров. Выплата  дивидендов производиться в денежной форме.

     Бухгалтерский учет в Обществе ведется с применением  программного  продукта «1-с Предприятие 8.0 «Элит строительство».

2.2. Порядок формирование  показателей отчетности на примере

ОАО «Фирма Центроспецстрой»

     Бухгалтерская отчетность ОАО «Фирма Центроспецстрой» сформирована в соответствии с Учетной Политикой Общества, утверждена Приказом от 29.12.2009,  подготовлена исходя из  Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-Ф3  «О бухгалтерском учете», Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 н и др. нормативными актами с учетом последних изменений и дополнений в них.

     В состав бухгалтерской отчетности ОАО «Фирма Центроспецстрой» входят следующие формы:

• бухгалтерский баланс – форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
• отчет об изменениях капитала – форма № 3;
• отчет о движении денежных средств – форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
• пояснительную записку;
• аудиторское заключение.

     Рассмотрим составление каждой формы отдельно.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»(Приложение 1)

     Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива.

         В  активе  баланса ОАО «Фирма Центроспецстрой» приведены данные  по  следующим статьям:

     Раздел  «Внеоборотные средства»

     В разделе «Внеоборотные активы» отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода: основные средства и отложные налоговые активы.

     В строке 120 «Основные средства» показываются данные по действующим основным средствам, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

     В строке 145 «Отложные налоговые активы» показывается сальдо по счету 09 «Отложные налоговые активы».

     В строке 190 указывается итоговая сумма по всему разделу «Внеоборотные активы». На конец отчетного периода «Внеоборотные активы» составили 9442 тыс.руб.

     Раздел  «Оборотные средства»

     В статье «Запасы» строка 210 отражается сумма строк 211-217. На конец отчетного периода их сумма составила 41386 тыс.руб.

     В строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» учитывают сальдо счета 10 «Материалы», т.е сырье, материалы и другие аналогичные ценности отражают в балансе по их фактической себестоимости, которая складывается из затрат на их приобретение; расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

     В строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» учитывают сумму остатков по счетам 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйств»,44 «Расходы на продажу» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

     В строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражают сумму  сальдо по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за минусом сальдо счета 42 «Торговая наценка».

     В строке 216 «Расходы будущих периодов»  отражают сальдо счета 97 «Расходы будущих  периодов».

     В статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» строка 220 учитывается сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость», т.е. отражена  сумма  налога  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным  материальным  ресурсам,  малоценным  и быстроизнашиваемым  предметам,  основным  средствам  и  другим  ценностям,  работам  и  услугам,  подлежащая  отнесению  в  следующих  отчетных  периодах  в  уменьшение  сумм  налога  для  перечисления  в  бюджет  или  уменьшение  соответствующих  источников  их  покрытия.

     В статье «Дебиторская  задолженность  предприятия,  со  сроком  погашения  до (более)  12  месяцев начиная с  отчетной  даты» строка 240,  включает  в  себя  статью  «Покупатели  и заказчики» строка 241, отражается задолженность за отгруженные  товары,  сданные  работы  и  оказанные  услуги по  договорной  стоимости до  момента  поступления  платежа  или  зачета  взаимных  требований.

     В  строке 260 «Денежные средства» Денежные средства (касса, расчетные счета, валютные счета и прочие денежные счета). По соответствующим статьям баланса показываются остатки денежных средств и документов, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,55 «Специальные счета в банках».

     В строке 290 отражается итоговая сумма  по разделу «Оборотные средства». На конец отчетного периода «Оборотные средства» составили 140669 тыс.руб.

     В строке 300 отражается сумма по строкам 190, 290. На конец отчетного периода актив баланса равен 150111 тыс.руб.

     В  пассиве  баланса ОАО «Фирма Центроспецстрой» приведены данные  по  следующим статьям:

     Раздел  «Капитал и резервы»

     В строке 410 «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала общества  учитываемая на счете 80 «Уставный капитал».

     В строке 420 «Добавочный капитал» отражается сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».

     Строка 430 «Резервный капитал» включает в себя статью «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» строка 432, по которой отражается сальдо субсчета счета 82 «Резервный капитал», где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.

     В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается прибыль  или убыток общества после уплаты всех налогов, т.е. сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     В строке 490 отражается итоговая сумма  по разделу «Капитал и резервы».

     Раздел  «Долгосрочные обязательства».

     В строке 515 «Отложные налоговые обязательства» отражается сальдо по счету 77 «Отложные налоговые обязательства».

     В строке 590 отражается итоговая сумма  по разделу «Долгосрочные обязательства». На конец отчетного периода «Капитал и резервы» составили сумму 51913 тыс.руб.

     Раздел  «Краткосрочные обязательства»

     В строке 610 «Займы и кредиты» отражается сумма задолженности по краткосрочным  кредитам и сумма начисленных  процентов по ним, т.е. сальдо счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы». На конец отчетного периода 19764 тыс.руб.

     Строка 620 «Кредиторская задолженность» отражает сумму строк 621-625, на конец отчетного периода составила78238 тыс.руб. и включает следующие статьи:

       Строка 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма сальдо субсчетов счетов 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и 60 «Поставщики и подрядчики», на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

     Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности организации перед персоналом по оплате труда, т.е. сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по страховым взносам в внебюджетные фонды, т.е. сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

     Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражает сумму задолженности по налогам, сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Строка 625 «Прочие кредиторы» отражает остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71 «расчеты с подотчетными лицами». Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг).  

     В строке 690 отражается итоговая сумма  по разделу «Краткосрочные обязательства». На конец отчетного периода «Краткосрочные обязательства» составили 98002 тыс.руб.

     В строке 700 отражается сумма по строкам 490,590,690.

     В итоге сумма баланса в активе равна сумме баланса в пассиве, т.е строка 300 равна строке 700. На конец отчетного периода пассив баланса 150111 тыс.руб.

     ОАО «Фирма Центроспецстрой» имеет арендованные основные средства за счет лизинга строка 911 составляют 10143000 рублей на конец отчетного периода.

     Также в балансе ОАО «Фирма Центроспецстрой» указаны суммы в строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (007) - 972000 рублей, и в строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (009) – 16006 тыс.рублей⁸.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2)

     В данной форме все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.