Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие

• за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;

• искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;

• использование служебного положения в корыстных целях;

• недобросовестное исполнение служебных обязанностей.

Статья 6. Организация работы Службы внутреннего аудита

6.1. Служба внутреннего аудита выполняет свою работу на основе плана, который должен включать в себя:

• перечень (график) проводимых проверок в Обществе;

• мероприятия по контролю за рисками;

• мероприятия по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля.

6.2. План работы Службы внутреннего аудита формирует руководитель Службы внутреннего аудита на основании собственных предложений, предложений Совета директоров Общества (в лице Комитета по аудиту при Совете директоров Общества), исполнительного органа Общества и Ревизионной комиссии Общества. План работы Службы внутреннего аудита утверждается Комитетом по аудиту Общества.

6.3. Корректировки в утвержденный годовой план работы могут вноситься на основании предложений Исполнительного органа Общества, Комитета по аудиту при Совете директоров Общества.

6.4. Порядок проведения проверок:

6.4.1. план проведения проверок в Обществе определяет срок проведения проверки и должностное лицо, ответственное за организацию проведения проверки;

6.4.2. общий порядок и методика проведения проверок регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Службы внутреннего аудита, согласованными с Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества, утвержденными Исполнительным органом Общества;

6.4.3. в соответствии с графиком проводимых проверок за 5 дней до начала запланированной проверки Руководителем СВА издается Указание по Службе о проведении проверки;

6.4.4. руководитель проверки подготавливает программу конкретной проверки, утверждаемую руководителем Службы внутреннего аудита, в которой уточняются круг филиалов и структурных подразделений Общества, охватываемый проверкой; бизнес-процессы и области аудита проверяемого объекта, подлежащие проверке; порядок и сроки проведения проверки; состав аудиторской команды;

6.4.5. проверки могут осуществляться специалистами Службы внутреннего аудита с привлечением, при необходимости, специалистов других департаментов и отделов Общества, его филиалов и структурных подразделений (экспертов). Привлечение экспертов осуществляется по инициативе руководителя Службы внутреннего аудита и согласовывается с Комитетом по аудиту и Исполнительным органом Общества;

6.4.6. проверки проводятся путем сбора и анализа информации, относящейся к проверяемому участку деятельности ревизуемого объекта. Специалисты Службы внутреннего аудита и привлеченные к проверке эксперты в ходе проверки выявляют ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих финансово-хозяйственных операций;

Статья 7. Организация труда и ответственность сотрудников внутреннего аудита

7.1. Порядок оплаты труда и мотивации сотрудников СВА определяется «Положением об оплате труда персонала Службы внутреннего аудита», утверждаемым Комитетом по аудиту.

7.2. Порядок организации работы сотрудников СВА определяется организационно-распорядительными документами Общества, внутренними документами Службы и указаниями Руководителя СВА.

7.3. Сотрудники Службы страхуются за счет Общества на случай смерти и потери трудоспособности в результате несчастных случаев.

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора

Утверждено Советом директоров

ОАО «______________________»

«______»________________2010 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

Внутреннего аудитора

1. Общие положения

1.1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.

1.2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее 2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.).

1.3. Внутренний аудитор должен знать:

1.3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

1.3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.

1.3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.

1.3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.

1.3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.

1.3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

1.3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.

1.3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.

1.3.9. Правила организации и ведения бизнеса.

1.3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.

1.3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

1.3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.

1.3.13. Этику делового общения.

1.3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.

1.3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.

1.3.16. Трудовое законодательство и правила, нормы охраны труда.

1.4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.

1.5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.

1.6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

2. Должностные обязанности внутреннего аудитора

2.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

2.2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.

2.3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.

2.4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

2.5. Осуществляет контроль над выполнением бюджета предприятия.

2.6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.

2.7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

2.8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.

2.9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.

2.10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль над выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.

2.11. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

2.12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.

2.13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.

2.14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.

2.15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

2.16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.

2.17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

2.18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.

2.19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.

3. Внутренний аудитор имеет право

3.1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.

3.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

3.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.

3.4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.

3.5. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля на предприятии, а также изменению управленческой политики на предприятии.

3.6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

3.7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

3.8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

4. Внутренний аудитор несет ответственность

4.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

4.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Должностная инструкция внутреннего аудитора разработана в соответствии с ______________________________.

Список использованной литературы

Кодексы, законы, положения, приказы

9.      Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая;

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

11. Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08;

12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями);

13. Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02 и т. д.

Учебники и учебные пособия

6.      Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита, 2009 г. – М.: МЦРСБУ, 2009.

7.      Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник. – М.: Дело и Сервис, 2010;

8.      Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М.: Финстатинформ, 2000;

Справочные поисковые системы

9.      СПС «Консультант Плюс»

Интернет-ресурсы

10. www.iia-ru.ru – сайт российского филиала Института внутренних аудиторов.

Дата выполнения работы:

Подпись студента:

- 2 -