Современные методы формирования сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности

 
 

     ФАКУЛЬТЕТ: экономический

     КАФЕДРА: бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

     Курсовая  работа

     По  дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

     Современные методы формирования сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности 
 

2011

Содержание 

Введение……………………………………………………………………...………3

1. Понятие о консолидированной бухгалтерской отчетности………………..5

2. Нормативное регулирование сводной бухгалтерской отчетности……..….8

3. Порядок составления и предоставления сводной отчетности……………11

4. Формирование сводной отчетности с использованием

1С: Консолидации 8"……………………………………………………………….19

4.1. Методическая модель консолидации российской бухгалтерской отчетности в программе "1С:Консолидация 8"…………………………....19

4.2. Информация от дочерних и зависимых обществ…………………...20

4.3. Расчет нереализованной прибыли, сверка и урегулирование внутригрупповых оборотов……………………………………………..…..21

4.4. Исключение внутригрупповых оборотов и формирование консолидированной отчетности…………………………………………….26

4.5. Формирование сводной отчетности с использованием "1С:

Консолидации 8"…………………………………………………………………....28

Заключение……………………………………………………………………….....30

Библиографический список………………………………………………………..32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В мировой практике основной сферой применения сводной бухгалтерской отчетности группы предприятий является котировка  на фондовом рынке акций группы. Без предоставления сводной отчетности котировка акций группы, как правило, невозможна. Таким образом, основными  пользователями сводной отчетности являются акционеры и инвесторы  группы. Однако, неправильно было бы считать круг пользователей сводной отчетности столь ограниченным. Сводная отчетность часто применяется при принятии экономических решений акционерами и инвесторами не только самой группы, но и предприятий, входящих в группу, поскольку она дает возможность оценить перспективы деятельности группы, следовательно, выбранная тема курсовой работы актуальна. В особенности это касается предприятий, глубоко интегрированных в группу, которые имеют тесные экономические связи с другими предприятиями группы, вследствие чего правильная оценка финансово-хозяйственной деятельности таких предприятий невозможна без знания результатов деятельности группы в целом. Сводная отчетность может быть также успешно использована поставщиками и покупателями продукции группы и ее конкретных предприятий, кредитными учреждениями и другими контрагентами группы и ее предприятий. Кроме того, сводная отчетность как правило используется для осуществления государственного антимонопольного контроля за экономической деятельностью группы предприятий, а также для целей эффективного управления группой предприятий.

     В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

     Информация  о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс­кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор­мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор­ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

     Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю­бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно­сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководи­тели, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, иму­щественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие о  консолидированной бухгалтерской отчетности

 

     В случае наличия у организации  дочерних и зависимых обществ  помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская  отчетность, включающая показатели отчетов  таких обществ, находящихся на территории России и за ее пределами.

     Сводная бухгалтерская отчетность - это система  показателей, отражающих финансовое положения  на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных  организаций.

     Сводня бухгалтерская отчетность составляется по следующим видам деятельности:

     - основная деятельность организаций  промышленности;

     - основная деятельность строительных, монтажных, ремонтно-строительных, буровых, проектных  и изыскательных  организаций;

     - основная деятельность геологических  организаций и топографо-геодезических  организаций (экспедиций);

     - основная деятельность научных  организаций;

     - основная деятельность организаций  по материально-техническому снабжению  и сбыту;

     - основная деятельность организаций  торговли и общественного питания;

     - основная деятельность организаций  по производству сельскохозяйственной  продукции;

     - основная деятельность вычислительных  центров и других организаций,  оказывающих информационно-вычислительные  услуги;

     - основная деятельность организаций  транспорта;

     - основная деятельность организаций  по ремонту и содержанию автомобильных  дорог;

     - основная деятельность организаций  жилищно-коммунального хозяйства;

     - основная деятельность внешнеэкономических организаций[20].

     Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность в следующих случаях:

     1) если головная организация обладает  более 50% голосующих акций АО  или более 50% уставного капитала  общества с ограниченной ответственностью;

     2) если головная организация имеет  возможность определять решения,  принимаемые дочерним обществом,  в соответствии с заключенным  между ними договором;

     3) при наличии у головной организации  иных способов определения решений,  принимаемых дочерним обществом.

     Данные  о зависимых обществах включаются в сводную бухгалтерскую отчетность, если головная организация имеет  более 20% голосующих акций АО или  более 20% уставного капитала.

     Изложенные  условия объединения отчетов  дочерних и зависимых обществ в сводную отчетность конкретизированы Методическими рекомендациями по составлению сводной отчетности.

     Сводная бухгалтерская отчетность составляется в объеме и порядке, установленном ПБУ 4/99[9], по формам, разработанным головной организацией на основе типовых форм бухгалтерской отчетности.

     До  составления сводной отчетности выверяют и урегулируют все взаиморасчеты  и иные финансовые взаимоотношения  головной организации с дочерними  и зависимыми обществами, а также  между дочерними и зависимыми обществами.

     Показатели  бухгалтерской отчетности дочернего  общества включаются в сводную бухгалтерскую  отчетность с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций, доли в уставном капитале дочернего общества либо появления возможности определять решения, принимаемые дочерними  обществами, а показатели отчетности зависимых обществ с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций или доли в уставном капитале зависимого общества.

     Сводная бухгалтерская отчетность составляется и представляется на русском языке  в тысячах рублей или в миллионах рублей с одним десятичным знаком. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) головной организации[22]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Нормативное регулирование сводной бухгалтерской отчетности

 

     Состав, содержание и методика формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций устанавливает  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 №43н (ред.18.09.2006) [9] .

     Организация должна составлять сводную бухгалтерскую  отчетность в объеме и порядке, установленных  Положением по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), по формам, разработанным головной организацией на основе типовых форм бухгалтерской отчетности.

     В соответствии со ст. 105 ГК РФ [1] дочерним признается хозяйственное общество, если другое (основное) хозяйственное  общество в силу преобладающего участия  в его уставном капитале, либо в  соответствии с заключенным между  ним договором, либо иным образом  имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Дочернее общество не отвечает по долгам основного  общества. В Гражданском кодексе  Российской Федерации не устанавливается  доля основного общества в уставном капитале дочернего общества, которая  позволяет ему определять решения  дочернего общества, тогда как  такие параметры указываются  для зависимых обществ. В ст. 106 ГК РФ дано определение зависимого хозяйственного общества, которое признается таковым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 % голосующих акций акционерного общества или 20 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

     Другие  аспекты определения участия, зависимости  и контроля между обществами рассматриваются  в Законе РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-I «О конкуренции и ограничении  монополистичекой деятельности на товарных рынках» (Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. N 948-I "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (с изменениями от 24 июня, 15 июля 1992 г., 25 мая 1995 г., 6 мая 1998 г., 2 января 2000 г., 30 декабря 2001 г., 21 марта, 9 октября 2002 г., 7 марта 2005 г., 2 февраля, 26 июля 2006 г.).

     В соответствии со ст. 18 этого Закона приобретение лицом (группой лиц) акций (долей) с правом голоса в уставном капитале хозяйственного общества, при  котором такое получает право  распоряжаться более чем 20 % указанных  акций (долей), а также приобретение лицом прав, позволяющих определять условия ведения хозяйствующим  субъектом его предпринимательской  деятельности либо реализовать функции  его исполнительного органа, осуществляется с предварительного согласия федерального антимонопольного органа на основании ходатайства юридического или физического лица.

     Порядок ведения сводных (консолидированных) учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы утвержден Постановлением Правительства  РФ от 9 января 1997 г. № 24.