Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2012 в 09:12, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Пример 6.5: Оплата за ремонт пресса с частичной предварительной оплатой. (Приложение Т: счет-фактура №477 от 08.08.2008, товарная накладная №477 от 08.08.2008)
В этом случае бухгалтер делает следующие проводки:
Таблица 12
Корреспондирующие счета |
Содержание операций |
Первичный документ |
Сумма, руб | |
Дебет |
Кредит | |||
60-2 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
51 «Расчетные счета» |
перечислен аванс поставщику |
выписка банка по расчетному счету |
1500 |
44 «Расходы на продажу» |
60-1 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
отражена сумма ремонта пресса |
отгрузочные документы |
3500 |
19-3 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным |
60-1 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
отражена сумма НДС |
счет-фактура |
без НДС |
60-1 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
60-2 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
отражен зачет аванса |
бухгалтерская справка |
1500 |
68-2 «Налоги и сборы» Субсчет « НДС» |
19-3 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным |
принята к вычету сумма НДС |
счет-фактура, выписка банка по расчетному счету |
|
60-1 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» Субсчет « |
51 «Расчетные счета» |
произведен окончательный расчет за услугу |
выписка банка по расчетному счету |
2000 |
Важно: пункт 5 ст.169 НК РФ в качестве обязательного реквизита счета-фактуры называет «номер платежно-расчетного документа», который нужно указывать в случае авансовых платежей. Таким образом, если оплачены товары (работы, услуги) авансом, то при получении счета-фактуры от поставщика обязательно нужно проверить, заполнена ли там строка 5. Отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (письма Минфина России от 27.07.2006 N 03-04-09/14 и от 24.04.2006 N 03-04-09/07).
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.
Поставщики кроме учета
журнала выданных счетов фактур ведут
также специальную книгу
В свою очередь у покупателей
товаров, работ, услуг кроме журнала
учета получаемых от поставщиков
счетов-фактур ведется специальная
книга покупок, в которой регистрируются
счета-фактуры, представляемые поставщиками.
Цель ведения книги покупок
Книга покупок включает все
реквизиты поступающих счетов-
Аналитический учет по счету 60 на ООО «Осиновогайское» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 1 по счету 60.
В регистрах журнально-ордерной
формы учета расчеты с
Журнал-ордер № 6 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер.
На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6, где на каждого поставщика отводят одну строку.
Записи по кредиту счета 60 производят по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 и 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности и, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).
Суммы, принятые к платежу
по кредиту счета 60, отражаются в
соответствующих графах журнала-ордера
№ 6 по слагаемым, определяющим покупную
стоимость поступивших товарно-
Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведем в таблице №9.
Таблица 9.1 Типовые корреспонденции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Продолжение табл. 9.1
Продолжение табл. 9.1
Продолжение табл. 9.1
Кроме того, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитываются
по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» субсчет «
Курсовые разницы по приобретенному
имуществу (работам, услугам) отражаются
на счете 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» в
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований; новации; прощении долга; ликвидации юридического лица.
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощение долга является прочим доходом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
При прекращении обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных в разрезе поставщиков:
- о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- по неоплаченным в срок расчетным документам;
- авансам выданным;
- по выданным векселям,
срок оплаты которых не
- по просроченным векселям;
-по полученному коммерческому кредиту и др.
Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Однако инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.
В ходе проверки расчетов с
контрагентами оформляется
В результате проверки определяется
сумма дебиторской и
Рассмотрим, как можно проводить инвентаризацию с поставщиками и подрядчиками на предприятии с использованием программного комплекса 1С: Бухгалтерия 7.7.
В типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» для этой цели предназначен отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (Отчеты - Специализированные - Инвентаризация расчетов с контрагентами). Отчет может быть сформирован либо с использованием унифицированной формы ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», либо в виде произвольной формы.
Для формирования унифицированной формы ИНВ-17 необходимо установить флажок «Использовать унифицированную форму ИНВ-17». На этой же закладке указываются следующие данные, которые будут подставлены в печатную форму: номер и дата составления акта, председатель и члены комиссии. Таблица дебиторской задолженности может быть заполнена автоматически по данным учета по кнопке «Заполнить». При автоматическом заполнении задолженность в таблице отражается либо как подтвержденная, либо как с истекшим сроком исковой давности.
То, что срок исковой давности
задолженности истек, определяется
с использованием реквизита договора
«Дата погашения обязательства»
(должно пройти 3 года с даты, когда
задолженность должна быть погашена).
Графа «Не подтверждено» не заполняется
автоматически ее необходимо заполнить
вручную. Аналогичным образом
Для формирования произвольной
формы необходимо снять флажок «Использовать
унифицированную форму ИНВ-17». В
реквизите «Тип задолженности» указать
тип задолженности
Рис.1 Форма для получения отчета «Инвентаризация расчетов с контрагентами»
Установим счет, по которому производится инвентаризация – 60 и зададим параметры отчета (рис.2).
Рис.2 Форма для ввода параметров отчета «Инвентаризация расчетов с контрагентами»
Сформируем данный отчет в произвольной форме, выбрав тип задолженности – «дебиторская и кредиторская» (рис. 3).
Рис.3 Экранная форма отчета «Инвентаризация расчетов с контрагентами»
Таким образом, использование
механизма отчетов типовой
3. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками, подрядчиками на ООО «Осиновогайское»
Совершенствование учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Осиновогайское» необходимо начать с внедрения для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета специализированных типовых бланков ведомственных специализированных первичных документов бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве, которые были утверждены приказом № 215 от 25 июля 1996г. Министерством сельского хозяйства и продовольствия РФ, так как использование не типовых бланков затрудняет ведение учета и контроля.
Информация о работе Современное состояние учета расчетов с поставщиками и подрядчиками