Современное состояние учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вексель - это безусловное  письменное долговое обязательство  строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении  срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие  в организации банковских учреждений. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя  в срок плательщику и за получение  причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка  по месту платежа и поставить  в известность плательщика повесткой  о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет  его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем  платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные  с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в  письменной форме в обслуживающий  их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.

За несвоевременное или  неправильное списание средств со счета  владельца, а также несвоевременное  или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать  от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все хозяйственные операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги оформляются  соответствующими расчетными документами  и договорами.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг либо одновременно с  ними с согласия организации или  по ее поручению и подкрепляются  соответствующими документами.

Основным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор  может быть нескольких видов:

• договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей, товаров);
• договор поставки (при поставке оборудования и др.);
• договор аренды (при аренде помещений);
• договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление и др.);
• договор подряда (при проведении работ подрядным способом).

Существует исключение, когда  приобретаются товары, материалы  и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее оплаченного  счета, счет-фактуры и товарной накладной, а также доверенности на получение  товарно-материальных ценностей.

Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

• акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;
• приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);
• выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы, оформляются  соответствующие документы.

В расчетных документах (счет, счет-фактура, товарно-транспортная накладная  и др.) поставщики и подрядчики отдельной  строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость.

Кредиторская задолженность  погашается при получении от банка  подтверждения о перечислении средств  поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими  расчетными документами, а также  при зачете полученного аванса и  взаимных требований.

После акцепта счета при  приемке поступивших ценностей  на склад может обнаруживаться недостача  сверх норм естественной убыли. При  проверке акцептованного счета поставщика (подрядчика) могут выявиться несоответствия цен, обусловленных договором, и  арифметические ошибки. В этих случаях  оформляются документы по претензиям и акт о приемке материалов.

Основные операции по расчету  с поставщиками и подрядчиками, и  их документальное оформление представим в таблице №1.

Таблица №1

«Хозяйственные операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками и их документальное оформление».

Хозяйственная операция (операция)	Документ основание
Заключен договор с  поставщиками (подрядчиками)	Договор на обслуживание Договор подряда Договор субподряда Договор аренды Договор купли-продажи
Выплачен аванс поставщику (подрядчику), оплачены с расчетного счета (валютного счета) приобретенные  товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Платежное поручение, выписка  банка
Оплачены наличными приобретенные  товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	Расходный кассовый ордер, кассовая книга
На уменьшение суммы задолженности  перед поставщиками списана сумма  претензий, выявленная при приемке  продукции	Акт о приемке материалов, претензия
Получены материалы, товары Учтена сумма выданного  аванса в момент получения товара	Приходный ордер, накладная  поставщика
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов, товаров Отражена сумма НДС  на стоимость работ	Счет-фактура
Стоимость работы сторонних  организаций отнесена на себестоимость  основного производства	Акт о выполненных работах
Отражено списание невостребованной кредиторской задолженности	Приказ (распоряжение) руководителя

 

Если материальные ценности поступили в организацию без  расчетных документов (неотфактурованные  поставки), то они оплате не подлежат (поскольку основанием для оплаты ценностей являются расчетные документы), по ним начисляется кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. При поступлении  товарно-материальных ценностей без  расчетных документов поставщиков  необходимо проверить, не числятся ли данные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, а также в  составе дебиторской задолженности. После проверки поступившие ценности должны быть оприходованы и оформлены соответствующими документами. Хозяйственные операции и документы-основания по таким операциям представим в таблице №2.

Таблица №2

Документы-основания по хозяйственным  операциям неотфактурованных поставок.

Хозяйственная операция	Документ-основание
Определена стоимость  заготовления материалов по учетным  ценам Оприходована партия материалов, поступивших без документов, по учетным  ценам	Приходный ордер, акт
Отражена стоимость заготовления материалов по фактическим ценам	Накладная, счет-фактура
Определено отклонение фактической  стоимости материалов от их стоимости  в учетных ценах	Справка-расчет бухгалтерии

 

Организация-покупатель в  обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может  выдать поставщику или подрядчику вексель  с согласованным сроком платежа. При такой оплате поступающих  активов могут использоваться простые  и переводные векселя.

Простой вексель- это письменное долговое денежное обязательство одной  стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока  платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам  или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В таком  векселе указывают место и  дату выдачи, сумму обязательства  в целом или с выделением обязательства  по оплате процентов, срок и место  платежа, наименование получателя, подпись  векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в  векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после  его акцепта трассатом. С помощью  передаточной надписи (индоссамента) вексель  может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно  убыстряет оборот средств учета (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством  индоссамента передает вексель банку  до наступления срока платежа  и получает вексельную сумму за вычетом  учетного процента в пользу банка, называемого  дисконтом.

Сумма номинала выданного  векселя, как правило, превышает  покупную стоимость приобретенных  товаров. Разница составляет доход  кредитора (векселедержателя) за предоставленный  покупателю (векселедателю) коммерческий кредит. Для покупателя вексель средство платежа, для поставщика – инструмент кредитования. Документы, оформляемые  при расчетах векселем, представим в таблице №3.

Таблица №3 Документы, оформляемые  при расчетах векселем.

Хозяйственная операция	Оформляемый документ
Оприходованы товары на склад	Приходный ордер, накладная  поставщика
Учтен НДС на стоимость  товаров (работ, услуг)	Счет-фактура
Выдан вексель поставщику	Вексель, акт приемки-передачи
Увеличена стоимость товаров (работ, услуг) на сумму дисконта по векселю	Вексель

 

 

 

2. Современное состояние учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1 Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа

Предприятие ООО «Осиновогайское» - основное направление хозяйства зерно-молочное и обеспечение ими потребностей жителей района и области. Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие ООО «Осиновогайское» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

Предприятие возглавляет  генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет  полную ответственность за его состояния  и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях  и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает  и увольняет работников, применяет  меры поощрения и налагает взыскания  на работников предприятия, открывает  в банках счета предприятия.

Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

         Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

         Предприятием разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

          Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Финансовое положение  предприятия может рассматриваться  на основании показателей отчетности за 2007 – 2008 гг., приведенных в таблице 4.

Таблица 4 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия ООО «Осиновогайское» за 2007-2008 гг.

Показатели	Год		Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
	2007	2008
1.Товарооборот, тыс. руб.	2216	4073	1857	184
2. Валовой доход, тыс.  руб.	2216	3892	1676	176
3. В  % к товарообороту	100	95,6	-4,4
4. Издержки обращения,  тыс. руб.	2258	3619	1361	160
5. В  % к товарообороту	101,9	88,9	-13
6. Прибыль от продаж, тыс.  руб.	-42	273	315	650
7. В  % к товарообороту		6,7
8. Проценты к уплате, тыс.  руб.		290
9. Прочие  доходы, тыс.  руб.		1
10. Прочие расходы, тыс.  руб.	44	133	89	302
11. Прибыль до налогообложения,  тыс. руб.	-86	-149	-63
12. В  % к товарообороту
13. Отложенные налоговые  активы, тыс. руб.
14. Отложенные налоговые  обязательства, тыс. руб.
15. Текущий налог на  прибыль, тыс. руб.
16. Чистая прибыль отчетного  периода, тыс. руб.	-86	-149	-63
17. В  % к товарообороту	2216	4073
18. Постоянное налоговое  обязательство, тыс. руб.	2216	3892