Совершенствования учета основных средств производственных предприятий

       В результате образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое будет погашаться ежемесячно за счет разницы начисленной амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом в течение всего срока эксплуатации ОС.

       Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, формируются в программе при вводе в эксплуатацию со склада (или после монтажа) в разделе "Затраты". Значения по каждому виду затрат включаются в итоги бухгалтерских и налоговых затрат. Значение (0возникшей разницы затрат заносят в зависимости от порядка включения как постоянную либо как вычитаемую временную разницу, либо как налогооблагаемую временную разницу.

       Расчет  амортизация ОС в бухгалтерском  и налоговом учете происходит автоматически по всем ОС одновременно при добавлении текущего месяца расчета в журнал операций амортизации. При этом можно добавить или удалить записи в таблице амортизируемых ОС. Расчет амортизация по каждому ОС ведется в таблице, в которую для учета разниц добавлены колонки: "Разница амортизаций бухгалтерской и налоговой", "Вид разницы и ее код", "Постоянная разница", "Образование вычитаемой временной разницы" (ВВР), "Возмещение" (погашение) ВВР, "Образование налогооблагаемой временной разницы" (НВР), "Возмещение" (погашение) НВР.

       Автоматический  расчет.

       Вид разницы и ее код определяется автоматически по алгоритму:

       - вычисляется разница между колонками  бухгалтерской и налоговой амортизации; 

       - если разница положительная (бухгалтерская  амортизация больше налоговой), то  оценивается вид разницы - постоянная (ПР) или вычитаемая временная разница (ВВР), а затем проводится детальная оценка на конкретный код разницы; - если разница отрицательная (бухгалтерская амортизация меньше налоговой), то она принимается как налогооблагаемая временная разница (НВР) и далее определяется ее код; - если разница нулевая (учет расходов (амортизаций) совпадает), то вид разницы не определяется. Безусловно, в алгоритме есть свои особенности. Например, при положительной разности амортизаций определяется вид разницы как НВР, так как процесс погашения начался ранее образованного НВР.

       Справочник  видов разниц содержит их список (ПР, ВВР, НВР…) и коды, а также соответствующие  им виды расходов и основания для  возникновения.

       На  величину начисленной амортизации  оказывают влияние первоначальная стоимость ОС, срок полезного использования, способ начисления амортизации и применение специальных коэффициентов. Расхождение в любом из этих параметров в бухгалтерском или налоговом учете влечет за собой возникновение своего вида разницы.

       После определения вида разницы и ее кода сумма разницы автоматически разносится в соответствующую ей колонку. Если же вид разницы не определен, то для данного ОС начисленная амортизация в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.

       Пользователь  программы может самостоятельно задать вид разницы и ее значение, что система автоматически зафиксирует. Для анализа разниц можно, не выходя из таблицы месячной амортизации, для конкретного ОС сформировать историю его движения и амортизации, а также - оценить, когда и какая образовывалась разница. Например, для налогооблагаемой временной разницы определить, как она накапливалась по месяцам, до какого значения и с какого момента (когда закончилось начисление амортизации в налоговом учете) началось погашение ранее образованной разности (когда стала начисляться только бухгалтерская амортизация ) и ее величину. По суммарным значениям колонок "Образование налогооблагаемой временной разницы" и "Возмещение" (погашение) НВР можно судить об окончании погашения НВР (они должны быть равны).

       На  определение вида разности оказывают влияние: - введенные параметры для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете в реестре ОС. Для анализа расчета постоянных и временных разниц в реестре ОС введена функция диагностики корректности задания срока их полезного использования, специальных коэффициентов и т.п.; - исходные данные по разницам во вступительных остатках на начало их учета; - момент начала перерасчета разниц. На основе месячного расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, а также с учетом постоянных и временных разниц система автоматически формирует соответствующие проводки.

       Входящее  сальдо.

       Разницы между бухгалтерским и налоговым  учетом ОС свидетельствуют об отложенных налогах, которые в 2002 г. в явном  виде не учитывались. Если к началу 2003 г. эти разницы и налоги не были погашены, то их необходимо оценить и поставить на учет. Для этого проводят инвентаризацию разниц в местах их возникновения: ввод в эксплуатацию, расчет амортизации, реализация. Автоматически в программе можно произвести для каждого месяца начисления амортизации ОС перерасчет постоянных и временных разниц, а в других местах их возникновения - уточняющие расчеты. После этого необходимо провести на конец этого года инвентаризацию ОС, после чего формируется начальное сальдо по отложенным налогам. Оно фиксируется по счету 09 "Отложенные налоговые активы" и счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" во вступительных остатках на начало 2003 г. корректировкой проводок в журнале хозяйственных операций за счет нераспределенной прибыли прошлых финансовых результатов.

 

        3.2 Совершенствование учета основных средств с помощью программного пакета «Бонус» 

       Программа Бонус "Учет основных средств и  нематериальных активов" предназначена  для автоматизации и организации  эффективной работы бухгалтера по учету основных средств на персональном компьютере.

       Главное внимание уделено сочетанию привычных  приемов работы и возможностей компьютера для ускорения и расширения возможностей бухгалтера.

       Основа программы - картотека основных средств.

       На  каждое средство отводится инвентарная карточка, в ней хранятся все необходимые данные для бухгалтерского и налогового учета. Именно инвентарная карточка является основой аналитического учета основных средств.

       Используя данные карточек программа может  рассчитывать величину амортизационных отчислений как для бухгалтерского, так и для налогового учета, регистрировать хозяйственные операции по движению основных средств, помогать в проведении переоценки и инвентаризации.

       В зависимости от учетной политики предприятия программа позволяет одновременно вести и бухгалтерский и налоговый учет.

       Начисление амортизации объектов основных средств производится способами, принятыми на вашем предприятии. Способы амортизации могут быть различными для налогового учета и бухгалтерского учета.

       При работе в комплексе Бонус, программа  формирует проводки для модуля "Учет расчетов и денежных средств". Но программа может использоваться и без комплекса Бонус (без  генерации проводок).

       В программе большую роль играет использование  справочников. Общероссийский Классификатор Основных Фондов ОКОФ, справочник групп основных средств и справочник единых норм амортизационных отчислений составлены по материалам официальных изданий.

       Справочник  корреспондирующих счетов, список материально-ответственных  лиц и список причин выбытия средств заполняются самим бухгалтером.

       Предварительно  настроенный справочник типовых  операций также может дополняться  и изменяться самим бухгалтером.

       Основные операции производимые программой с основными средствами:

• бухгалтерский и налоговый учет основных средств;
• учет поступления, наличия, движения и выбытия основных средств;
• учет ремонтов;
• расчет амортизации и учет износа;
• проведение переоценки и инвентаризации;

       По  результатам работы с программой бухгалтер может получить 5 групп отчетов:

• правильно оформленные унифицированные формы первичных документов;
• по наличию основных средств состоящих на учете (инвентарные ведомости);
• по начисленной амортизации (за любой период);
• по движению основных средств;
• налоговые регистры.

       Дизайнер отчетов позволяет изменять все выходные формы без участия программистов.

       Программа разработана в среде Windows. Она полностью соответствует положениям ПБУ и налогового кодекса.

 

        3.3 Совершенствование учета основных  средств производственных предприятий с помощью программного модуля «БухСофт» 

       Модуль  "Учет основных средств" является составной частью комплексных программ серии "БухСофт". При этом модуль может быть приобретен отдельно от иных функций.

       Модуль  "Учет основных средств" предназначен для учета амортизируемого имущества предприятия в виде основных средств и нематериальных активов. Отдельной функцией является расчет амортизации по каждому наименованию.

       Краткая характеристика функций программы.

       1. Ведение учета в многоуровневом  древовидном справочнике.

       - Справочник обеспечивает возможность  структурировать и группировать  ОС и НМА.

       - Удобный поиск.

       - Возможность копирования всей  информации об ОС и НМА для  создания новой позиции с похожими  характеристиками, что освобождает  от ввода одинаковых показателей.

       2. Программа предусматривает все  способы расчета амортизации.

       1) Бухгалтерский учет:

       Линейный  способ;

       Способ  уменьшаемого остатка;

       Способ  списания стоимости по сумме чисел  лет срока полезного использования.

       2) Налоговый учет:

       Линейный  метод;

       Нелинейный метод;

       Все формулы расчета и настройки  уже сделаны в программе. Для  расчета достаточно только завести  показатели первоначальной стоимости  и срок полезного использования.

       На  основе введенных данных программа  автоматически рассчитает годовую  норму и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

       Используя кнопку "Амортизация" можно просмотреть  весь расчет за год: ежемесячные суммы, остаточную стоимость по состоянию  на каждый месяц.

       В программе учтены особенности исчисления амортизации по налоговому учету для объектов, приобретенных до 2002 года.

       3. Автоматическое формирование проводок  по начислению амортизации.

       Программа предусматривает автоматическое формирование проводок по начислению амортизации  в Журнал операций.

       Проводки  формируются последним днем месяца по всем наименованиям ОС и НМА. В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7 в программу внесены изменения в части заполнения первичных документов по учету основных средств.

       Программа автоматически заполняет формы  документов по учету основных средств, выполненных в Ms Excel:

       1. Акт о приеме-передаче объекта  ОС (кроме зданий, сооружений);

       2. Акт о приеме-передаче здания (сооружения);

       3. Акт о приеме-передаче групп  объектов ОС (кроме зданий, сооружений);

       4. Накладная на внутреннее перемещение объектов ОС;

       5. Акт о приеме-сдаче отремонтированных  объектов ОС;

       6. Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж;

       7. Акт о приеме (поступлении) оборудования;

       8. Акт о выявленных дефектах  оборудования;