Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Афанасьевский мелиоратор»

     Также в бухгалтерском балансе справочно  указываются данные о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

     В таблице 3.1 приведено соответствие строк бухгалтерского баланса и  счетов бухгалтерского учета, по данных которых заполняются указанные  строки. 
 

     Таблица 3.1 – Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и   

                             счетов бухгалтерского учета ОАО «Афанасьевский   

                             мелиоратор» за 2010 год

Номер строки	Статья баланса	Номер счета	Наименование  счета
120	Основные средства	01 02	Основные средства Амортизация основных средств
211	Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	10	Материалы
214	Готовая продукция  и товары для перепродажи	43	Готовая продукция
216	Расходы будущих  периодов	97	Расходы будущих  периодов
240	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	62  71 73	Расчеты с покупателем  и заказчиком Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям
241	Покупатели  и заказчики	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
260	Денежные средства	50 51	Касса Расчетные счета
410	Уставный капитал	80	Уставный капитал
420	Добавочный  капитал	83	Добавочный  капитал
470	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	84	Нераспределенная  прибыль, непокрытый убыток
621	Поставщики  и подрядчики	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
622	Задолженность перед персоналом организации	70	Расчеты с персоналом по оплате труда

 

     Продолжение таблицы 3.1 – Взаимоувязка показателей бухгалтерского

                                                    баланса и счетов бухгалтерского  учета ОАО 

                                                    «Афанасьевский мелиоратор» за 2010 год

Номер строки	Статья баланса	Номер счета	Наименование  счета
623	Задолженность перед государственными и внебюджетными  фондами	69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
624	Задолженность по налогам и сборам	68	Расчеты по налогам  и сборам
625	Прочие кредиторы	76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

 

     3.3 Контроль отчетных  показателей

     Представим  информацию пользователям с акцентом на отдельные контрольные отчетные показатели в таблице 3.2. 

     Таблица 3.2 – Контроль отчетных показателей ОАО «Афанасьевский

                            мелиоратор»

Показатели (статьи бухгалтерского баланса)	Данные бухгалтерского баланса на начало периода, тыс. руб.	Данные бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, тыс.руб.	Примечание
Основные  средства	6312	635	- 5677 тыс.руб. свидетельствует о физическом устаревании
Запасы	6811	8566	+1755 тыс.руб.
Готовая продукция и товары для перепродажи	4892	6380	+1488 тыс.руб. «+» идет рост производства «-»  возможность  работы на склад из-за отсутствия потенциального покупателя
Показатели (статьи бухгалтерского баланса)	Данные бухгалтерского баланса на начало периода, тыс. руб.	Данные бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, тыс.руб.	Примечание
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4168	5992	+1824 тыс.руб. «+» если предприятие  расширяет свою деятельность «-» замедление оборачиваемости капитала
Денежные  средства	276	2813	+2537 тыс. руб. «+» укрепление финансового состояния предприятия, так как сумма должна быть достаточной  для погашения первоочередных платежей «-» возможность  неправильного использования оборотного капитала
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	11008	8485	-2523 тыс.руб. Свидетельствует об ухудшении работы предприятии
Кредиторская  задолженность:	553	3515	+2962 тыс. руб. Свидетельствует о нарушении компанией своих обязательств по платежам
Поставщики  и подрядчики	155	2409	+2254 тыс.руб.
Задолженность перед персоналом организации	286	712	+426 тыс.руб.
Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	-	237	+247 тыс.руб.
Задолженность по налогам и сборам	112	35	-77 тыс.руб. «+» своевременность выполнения налоговых обязательств «-» меньшее начисление налогов
Прочие  кредиторы	-	122	+122 тыс.руб

 

     Кредиторская задолженность ОАО «Афанасьевский мелиоратор» выросла, в основном это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками. Увеличение кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов компании. На основании этого можно сделать вывод о том, что скорее всего приобретенные запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил. Дебиторская задолженность увеличилась на фоне снижения выручки (Отчет о прибылях и убытках (форма №2) – приложение 9).

     Кроме этого об ухудшении деятельности ОАО «Афанасьевский мелиоратор»  свидетельствует снижение нераспределенной прибыли. 

     Взаимоувязка  показателей Бухгалтерского баланса с другими формами отчетности:

• с Отчетом об изменении капитала (форма №3)

     Строка 410 «Уставный капитал», графа 3 взаимосвязана со Строкой «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3. Здесь отражается остаток на начало отчетного и предшествующего отчетному года, который должен соответствовать размеру, зарегистрированному в учредительный документах.

     На  данном предприятии суммы Уставного  капитала (строка 410, графа 3) и остатка  на 1 января отчетного года Формы  № 3 равны 99 тыс. руб.

     Строка 410, графа 4 взаимосвязана со Строкой «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 3 и равна 99 тыс.руб.

     Строка 420 «Добавочный капитал», графа 3 взаимосвязана со Строкой "Остаток на 1 января отчетного года", графа 4 и равна 5907 тыс.руб.

     Строка 420, графа 4 взаимосвязана со Строкой "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4 и равна 5907 тыс.руб.

     Строка 470, графа 3, называемая «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» взаимосвязана со Строкой «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6 по данной организации составляет 11008 руб.

     Строка  470, графа 4 взаимосвязана Строкой "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6 на которой числится сумма равная 8485 тыс.руб.

• с Отчетом о движении денежных средств (форма №4)

     Строка 260, графа 3, которая называется "Денежные средства" взаимосвязана со Строкой «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3 и в данном предприятии составляет на начало отчетного года 276 тыс. руб.

     Строка 260, графа 4 взаимосвязана со Строкой  «Остаток денежных средств на конец  отчетного периода», графа 3,  составляет 2813 тыс.руб.

• с Приложением к бухгалтерскому балансу (форма №5)

     Строка 120, графа 3 («Основные средства») взаимосвязана с Разделом «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3, т.е.16208 - 9896 = 6312 тыс. руб.

     Строка 120, графа 4 взаимосвязана с Разделом «Основные средства». Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4 (16308 - 15674 руб. = 635 руб.)

     Строка 240, графа 3 взаимосвязана с Разделом «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная – всего», графа 3 составляет 4168 тыс.руб.

     Строка 240, графа 4 взаимосвязана с Разделом «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная – всего», графа 4 составляет 5992 тыс.руб.

     Строка 241, графы 3, 4 взаимосвязана со строкой «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3,4 равны 2452 тыс.руб. и 5586 тыс.руб.

     Раздел  «Краткосрочные обязательства», строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3 взаимосвязан с Разделом «Дебиторская и кредиторская задолженность», подраздел "Кредиторская задолженность", графа 3, строка "Краткосрочная - всего" - сумма строк "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" составляет 155 тыс. руб.

     Раздел  «Краткосрочные обязательства», строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3 взаимосвязан с Разделом «Дебиторская и кредиторская задолженность», подраздел "Кредиторская задолженность", графа 3, строка "Краткосрочная - всего" - сумма строк "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" составляет 2409 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Бухгалтерский баланс – это способ экономической  группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования.

     По  внешнему виду баланс представляет собой  таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В правой части отражаются источники формирования этого имущества – пассив баланса: А=П.

     Актив баланса состоит из таких разделов, как «Внеоборотные активы» и  «Оборотные активы», пассив же баланса  – «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

     Оценка  статей  бухгалтерской  отчетности осуществляется  в  денежном  выражении  в   валюте  Российской  Федерации.

     Составление бухгалтерской отчётности, в том числе и бухгалтерского баланса - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии.

     Составлению бухгалтерской отчетности в ОАО «Афанасьевский мелиоратор» предшествует большая подготовительная работа, имеющая цель обеспечить качественное ее составление, т.е. соблюдение требования достоверности и других требований, предъявляемых к системе отчетных показателей.

     Важнейшим подготовительным мероприятием перед  составлением отчетности является инвентаризация всех видов имущества и финансовых обязательств.

     Основным  источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.

     Баланс  составляется по принципу «Баланс-нетто», в соответствие с которым в  итоговой сумме активов основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Активы отражаются в балансе по фактической себестоимости приобретения или возведения.

     Данные  бухгалтерского баланса взимоувязаны с данными других форм отчетности таких, как Отчет о прибылях и убытках (форма №2), Отчет об изменении капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

     ОАО «Афанасьевский мелиоратор» составляет все формы отчетности, озвученные выше. Данную отчетность предприятие  не предоставляет в налоговую инспекцию и в статистические органы, а составляет для внутреннего контроля, которая озвучивается и анализируется главным бухгалтером на собрании акционеров.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

Нормативные акты

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г.
3. Указания  порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.04.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н
4. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (Приказ Минфина РФ от 9.06.2001. №44)
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49)
8. О формах бухгалтерской отчетности организации (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н).