Содержание отчета о движении денежных средств

       В данной строке отражается разницу между  поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы  ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках, т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       6. Денежные потоки финансовой деятельности

       В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные  с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также  средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.

       Изменения в собственном капитале, рассматриваемые  в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями  от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение  собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

       Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

* денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

* поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

* целевые финансирование и поступления;

* перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

* средства, направленные на выкуп собственных акций.

       Хотя  в соответствии со стандартами погашение  суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.

       Статьи  показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

       Строка 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций).

       Рассчитывается как сумма проводок Д75 К83

       Строка 360 «Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями». 

       Рассчитывается  как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67

       Строка 390 «Погашение займов и кредитов (без процентов)».

       Рассчитывается как сумма проводок Д50, 51, 52, 55 К66, 67  

       Строка 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде».

       Рассчитывается  как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76 

       Строка  430 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

       По  этой строке указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

       Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых  скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       7. Составление отчета о движении денежных средств

       В Отчете о движении денежных средств  формируются сведения о движении денежных средств организации в  валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

       Данные  о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

       Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

       Поступление и направление денежных средств  приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

       Источником  сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах:

* 50 "Касса";

* "Расчетные  счета";

* 52 "Валютные  счета";

* 55 "Специальные  счета в банках" (за исключением  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные  счета»);

* 57 "Переводы  в пути".

       Если  у организации есть средства в  иностранной валюте, то предусмотрена специальная процедура их отражения в Отчете.

       Сначала составляют расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду применительно  к разделам Отчета. Затем данные расчета пересчитывают в рубли  по курсу Банка России на дату составления  бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк формы № 4.

       Организация может принять решение при  заполнении Отчета учитывать в итоговой информации помимо данных о движении непосредственно денежных средств  также и движение их эквивалентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Любая организация, осуществляющая текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

       В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при  расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ и др.

       Курсовая  работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

       Денежные  средства - это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

       Для получения информации о денежных потоках организаций используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

       Показатели  формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

       Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

       Зная  правильную постановку бухгалтерской  отчетности в организации, первичные документы, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сказать о том, что бухгалтерская отчетность в организации в целом будет составлена в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция РФ - М : Юридическая литература, 1993.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 09.03.2010) и часть вторая от 5 августа 2000 г.№ 117-ФЗ (ред. от 05.04.2010).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 23.11.2009 N 261-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»
5. Положение Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (ред. от 27.02.2010).
6. Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (ред. от 26.03.2007 N 26н).
7. Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006 N 115н).
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.11.2006 N 156н).
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 30.03.2001 N 27н).
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. от 18.09.2006 N 115н).
12. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

Учебная, научная литература и монографии:

13. Бариленко В. И. Анализ финансовой отчетности. 3-е изд., перераб. и доп. – Кнорус, 2010. – 432 с.
14. Быков В.А., Патров В.В., Соколова Н.А., Генералова Н.В., Томшинская И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – Магистр, 2009. – 479 с.
15. Гейц И.В. Закрытие 2007 года и составление бухгалтерской отчетности - ("Библиотека журнала "Консультант бухгалтера"-Выпуск 1"). М.: ДИС, 2008.
16. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 104 с.
17. Пол Хейне, Питер Боуттке, Дэвид Причитко Экономический образ мышления. – Вильямс, 2007. – 544 с.
18. Океанова З.К. Экономическая теория Учебник. 4-е изд.,перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2007. - 636 с.
19. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет Учебно-практическое пособие. – Спб: Питер, 2007.
20. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юстицинформ, 2006.
21. Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов. – М.: Велби /Проспект, 2007.