Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу

В таблице «Доходные  вложения в материальные ценности»  приводятся данные o первоначальной стоимости  их наличия и движения в отчетном периоде е целом и по видам: имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката и прочие. В справках к этой таблице отражается амортизация доходных вложения в материальные ценности на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

В таблице «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» отражается состояние и движение указанных расходов (наличие на начало отчетного года, поступило, списано и наличие на конец отчетного периода) в целом и по видам работ. Здесь отражаются расходы на указанные работы, выполняемые как собственными силами организации, так и по договорам c научно-исследовательскими организациями и вузами. Справочно к этой таблице приводятся данные на начала отчетного года и на конец отчетного периода o сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, a также данные за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года o сумме не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенным на прочие расходы.

В таблице «Расходы на освоение природных ресурсов» в  организациях, осуществляющих освоение природных ресурсов, отражается состояние  и движение указанных расходов в целом и по видам. Справочно к этой таблице приводятся данные на начало отчетного года и на конец отчетного периода o сумме расходов по участкам недр c незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами и o сумме расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.

В таблице «Финансовые  вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на начало отчетного года и на конец отчетного периода.

В таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние на начало отчетного года и на конец отчетного периода  дебиторской и кредиторской задолженности  организации, учитываемой на счетах учета расчетов. В показателях этой таблицы указываются дебиторская задолженность отдельна краткосрочная, в том числе расчеты c покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочая; кредиторская задолженность отдельно краткосрочная, в том числе расчеты c поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты, займы, прочая, и долгосрочная, в том числе кредиты, займы, a также общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.

В таблице «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приводятся данные o расходах организации за отчетный и за предыдущий год, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты, итого по элементам затрат. Данные o расходах приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные c передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

B таблице «Обеспечения»  отражается состояние на начало  отчетного года и на конец  отчетного периода обеспечений. B показателях этой таблицы указываются  обеспечения полученные, в том  числе векселя, имущество, находящиеся  в залоге, из него: объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочее; обеспечения выданные, в том числе векселя: имущество, переданное в залог, из него: объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения и пр.

B таблице «Государственная помощь» отражаются данные o полученных в отчетном году бюджетных средствах и бюджетных кредитах. Полученные в отчетном году бюджетные средства показываются в этой таблице общим итогом и, в том числе, по видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, a бюджетные кредиты показываются также общим итогом и, в том числе, по видам в графах: на начало отчетного года, получено за отчетный период, возвращена за отчетный период, на конец отчетного периода.

Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5) составляется на основании данных синтетического и аналитического учета нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности и их амортизации, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходов на освоение природных ресурсов, Финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, обеспечении и государственной помощи.

1.5 Общие требования к составлению приложения к бухгалтерскому балансу

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской  отчетности на основе образцов форм, приведенных  в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается). Приложение к бухгалтерскому балансу является одним из частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к его составлению также изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые  недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное  представление в бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях и  убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Показатель считается  существенным, если его не раскрытие  может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит  от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Отдельные показатели, которые включены в образец формы приложения к  бухгалтерскому балансу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской  отчетности или включаться в пояснительную  записку.

При этом в случае отсутствия у  организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

• наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
• указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ____________ 200__ г.", "за ____________ 200__ г.");
• организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);
• вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);
• организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
• единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);

• местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности.

В формах бухгалтерской  отчетности не должно быть никаких  подчисток и помарок.

Глава 2. Расчетная часть

Хозяйственные операции за декабрь