Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Анализ матер-х ресурсов, оценка эф-ти: Задачи: оценка привлекательности установления потребности мат. Ресурсов и согласования этой же потребности с планами производства; соответствие фактич. наличия и потребности в них; оценка эф-ти исп., выявление резервов улучшения использования. Потребность в сырье и мат-х - 2 способа: экстенсивный (приобретение большего кол-ва сырья и материалов), интенсив. (исп. новых технологий). Экстенсивный ведет к росту удельных матер. затрат на единицу продукции, хотя общая с/с может снижаться. Интенсивный – общее уменьшение с/с, сокращение матер. затрат на единицу, он более предпочтителен. Первоочередное – изучение норм заложенных в основу расчета потребности в мат. ресурсах. Обеспеченность – за счет внешних – покупка у поставщиков, и внутренних – имеющихся уже на п/п источников. К-т обеспеченности мат-ми ресурсами по плану= (Заключено договоров+внутр источники)/ Плановая потребность. К-т обеспеченности матер-ми ресурсами по факту = (внутр источники+фактически поступило от поставщиков)/ Плановую потребность. Уровень обеспеченности= Фактически поступило материалов/ Потребность в материалах. Запас в днях= Остаток каждого вида мат-в/ Среднедневной расход этих мат-в или Остат. мат.*365/Объем выпуска. Эф-ть испол-я: Кт-т выхода продукции из сырья = Чистый вес гот. прод/Кол-во израсходованного сырья. Процент испол-я отходов - это отношение используемых отходов ко всем отходам. Основные показатели: Материалоотдача= Объем выпущ. Продукции/Стоимость матер-х затрат – показывает ск-ко продукции выпускает п/пе с 1-го руб.испол-я мат-в (увеличение в динамике). Материалоемкость= Ст-ть матер. затрат/Объем выпущ. продукции – снижение материалоемкости повышает эф-ть исп-я. Способ цепных подстановок для расчета влияния объема и величины матер. затрат. Показатель, харак-й степень норм расхода материалов: Коэф-т использования материалов= Фактический удельный расход данного вида материалов/Удельный расход по норме. Экономия или перерасход= Фактический удельный расход данного вида материалов – минус Удельный расход по норме. Найти возможность снижения норм= сравнивают факт-й расход сырья на единицу продукции в отч. году по сравнению с прошлым годом или нормами на др. п/п.

17, Понятие, классификация и особенности учета движения инвентаря. Данный вид МПЗ занимает особое место в составе оборотных средств в процессе изготовления продукции выполнении работ, оказании услуг. В учете ранее рассматр. как средства труда, сейчас инвентарь и хоз. принадлежности рассм. как предметы труда: спец. инстр-ты и приспособления, сменное оборудование, спецодежду, спецобувь, постельные принадлежности, фирм. одежду, тару для хранения произ-запасов. Порядок учёта и списания инвентаря и хоз.принадлежностей определяется учет. политикой. Учет инвентаря и хоз. принадлежностей классифицируется следующим образом: I. малоценные предметы (стоимостью до 2000 руб.), списываются на затраты при вводе в эксплуатацию Дт 20,23,25,26,29,44 - Кт10/9 II. предметы, используемые многократно, при передаче их в эксплуатацию стоимость списывается на затраты, но для целей контроля их продолжают учитывать на забалансовом счете 020. III. предметы повторного использования (постельные принадлежности, посуда), при передаче этих предметов в эксплуатацию стоимость их со счета 10 списывается полностью, при этом на затраты текущего месяца списывается стоимость, равная доле однократного использования, остальная стоимость списывается на счет 97 «Расходы будущих периодов». По мере повторного использования будет производиться равномерное списание со счета 97 на затраты текущего месяца -20сч. На основании накопит. или группировочной ведомостей инвентарь и хоз. принадлежности списываются: - канц.принадлежности:26-10/9; -специнструменты и приспособления 20,23-10/9. Но поскольку эти предметы в теч. определенного времени находятся в эксплуатации, то: 1) необходимо вести их оперативный учёт; 2) учитывать их на забалансовом счете. По мере износа, они спис. с забалансового счёта. Форменная одежда: - платная учитывается по 73-10/9, списывается по 70-73; частично оплачиваемая учитывается по 73-10/9 (50%), 20-10/9 (50%), списывается 70-73 (50%); - бесплатная учитывается 20-10/9. Из-за небрежности или по вине рабочего поломка или преждевременное списание рассматривается как недостача, подлежащая возмещению: 94 «недостачи и потери от порчи цен» - 10/9; 73/2 (по рыночной)-94(по первоначальной); 73/2-98/4 «разница м/д суммой, подлежащей взысканию и балансовой стоимостью».

Аудит организации бух/уч и учетной политики. Цель: установить соответствие бух/уч и учетной политики требованиям действующего законодот-ва и особенностям деят-ти организации. Норм док-ты: 1) Закон «О бух/уч» 2) ПБУ 1/98. Источники инф-и: Положение об учетной политике, Полож о бух-рии, должностные инструкции сотруд-в бух/и, график док-тооборота, рабочий план счетов и др. Перед проведением проверки ауд-р должен познакомиться с организацией б/уч т.е. созданы ли необходимые условия для правильного ведения бух/уч и выполнения требований главбуха по оформлению и своеврем представлению док-в. Чтобы оценить организацию учета начинают с знакомства со Структурой аппарата бух/и -> кадровым составом (образование, квалиф-я). Затем знакомится с формой бух/уч -> бух Программа принятая на предприятии -> распределение обязательств м/ду бух/ми -> соблюдение принципов взаимоконтроля при распределении обязанностей -> порядок составления учетных регистров -> Главная Кн и бух/отч. Полученная инф-я позволяет дать оценку системы бух/уч (предварит) и выявить критич-е участки учета, т.ж. скорректировать программу ауд-й проверки. Затем ауд-р знакомится с Уч/пол, кот-я представляет собой выбор форм и конкретных методик ведения бух/уч. При этом необходимо установить: 1) приказ рук-ля по уч/пол, обратив внимание на дату принятия. 2) соответствует ли содержание приказа об уч/пол требованиям ПБУ 1/98 и отражены ли там: а) методы начисления амортизации и их обоснование, согласование с налоговыми орг-ми б) способы оценки произ-х запасов, гот-й прод-и в) методы распределения косвенных расходов м/ду объектами учета и калькулирования г) медоды определения выручки от продажи и др. Это позволяет сделать правильные ориентиры при док-й проверки хоз-х опреций.

Анализ затрат на произв-во продукции: С/с – важнейший показатель эк-й эф-ти производства, отражает все стороны хоз. деят-ти, результаты исп-я всех хоз. ресурсов. Источники: отчет о затратах на производство, плановые и отчетные калькуляции с/с продукции, данные синт-го и анал-го учета по основным и вспом-м производствам. Объекты анализа с/с: полная с/с и по элементам затрат; уровень затрат на рубль выпущенной прдукции, с/с отдельных изделий, центры отв-ти. Изучение общей суммы затрат в целом и по основным элементам: общая сумма затрат может измениться из-за объема продукции и структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу, суммы постоянных расходов. При изменении объема – возрастают только переменные (сдельная з/п произв. рабочих, прямые мат. затраты, услуги), а постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повремен. з/п, АУП) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производствен. мощности). Общая сумма затрат на произв-во= (Объем производства продукции (услуг)*уровень переменных расходов на единицу продукции)+Абсолютная сумма пост-х расходов на весь выпуск продукции. Далее факторный анализ общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные. В свою очередь с/с продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. Влияние внешнего инфляционного фактора= фактическое количество потребленных ресурсов на производство * на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить. Также необходимо оценить изменения в структуре по элементам затрат: пример, если доля з/п уменьшилась, а доля амортизации увеличилась, то это может свидетельствовать о повышении тех. уровня производства, увеличение доли комплектующих деталей. Для более глубокого изучения причин изменения С\С анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня с/с единицы продукции можно с помощью факторной модели: С/с единицы i = (Сумма постоянных затрат, отнесенная на вид продукцииСi/ объем выпуска данного вида продукции в физических единицах VBПi)+сумма переменных затрат на единицу Аi.

18, Понятие, класс-ция и нормат.регул-е МПЗ 1. Важнейшим док-том регламентрир. Учет МПЗ – ФЗ о бух.учете, что МПЗ должны учитываться на отд. счетах путем двойной записи, отражаться сначала в первичном учете, должны быть оценены и должны быть отражены в уч-х рег-х. Синт. и ана. учета, а затем представл. в форме показ-й бух.фин.отче-ти. 2. Полож-е по ведению бух.учета и отч-ти, приказ МИНФИНА 34Н, в этом док-те даются осн-е сокращ-е правила учета сырья, матер-лов, товаров. 3. Осн-м док-том установл. правила формир-я в б.у.инф-ии о МПЗ яв-ся ПБУ5/01 «учет МПЗ». Оборотные активы – тек ср-ва и вложения орг-ции, кот. приносят ей будущие эконом. выгоды в срок не более 12 месяцев. а). денеж.ср-ва: 50,51,52,55,57. б). Фин.влож-я (кратко-ные): 58-1, 58-2, 58-3, 58-4. в). Деб задолж-ть: 71, 73-1, 73-2, 75-1, 76, 79, 62. г). МПЗ менее ликвидные. МПЗ поним. матер. активы имеющие матер.основу и приносящ. орг-ции в буд.эконом. выгоды: а), либо в течении 1-го операц. цикла, б).либо менее 12 месяцев (полезного использ-я. Класс-ция МПЗ: 1.1. сырье и мат-лы (10-1): а). Основное – образ. матер. (веществ) основу продукта. Сырье – прод-я с/х (зерно), а матер.прод-ю обрабатывающ. пром-ти (металл). б). Вспомог-ное – исп-ся для воздей-я на сырье и основные матер. и придания продукту опр. потреб. ср-в (лаки, краски) или для обслужив-я и ухода за орудиями труда и облегчения процесса произ-ва. 1..2 покупные мат-лы и комплек-щие изделия, конст-ции и детали (10-2) – предметы труда, прошедшие опр-ные стадии обработки, поступившие со стороны для изготовл-ния продукции и выпол-щие роль осн. матер. 1.3 Топливо (10-3) – подразд-ся на технол-кое, двиг-ное (горючее) и хоз-ное (на отопление). 1.4 Тара (10-4) – для упаковки, трансп-ки, хр-я мат-лов. 1.5. Запчасти (10-5) для ремонта, замены. 1.6. Прочие мат-лы, 1.7. Мат-лы переданные на сторону, 1.8 Стой.матер-лы, 1.9 Инвентарь – оборуд-ие, инстр-ты. ПБУ5/01 единицей учета МПЗ либо номин-й номер, либо партию МПЗ, либо однородную.группу МПЗ , орган-ция это делает сам-но. Оценка МПЗ осущ. также орг-цией сам-но способы оценки должны быть раскрыты в уч.политике. Оцен. осущ: 1. При поступлении МПЗ она зависит от а). способа поступления МПЗ, б). оценка МПЗ по фактич. себ-ти, А). 1. МПЗ поступившие за плату в сумме фактич. затрат на преобретение МПЗ. 2. МПЗ изготовл. самой орг-цией в сумме фактич. затрат связанных с изготовл-ем МПЗ. 3. МПЗ поступившие безвозмездно (дог-р дарения), по текущей рыночной стоим-ти на дату принятия их к учету. 4. МПЗ поступившие в кач-ве вклада в УК по согласов. с учредит. стоим-ти. 5. МПЗ поступившие в обмен на др. имущ-во (т.е. их оплата произ-ся не денеж. ср-вами), по стоим-ти активов передав. орг-ей в обмен. Б). Оценка МПЗ при их отпуске в произ-ве или при ином их выбытии: списание мат-лов каждой ед-цы, списание мат-лов по средней стоим-ти, методом фифо, метод лифо исключен. Указ. фактич. затраты включ.: суммы уплач. поставщ-кам в соотв. с дог-ром, суммы др. орг-циями за инф-консульт-ные услуги связан. с приобретением запасов., тамож. пошлины, невозмещен. налоги уплачив. в связи с поступл. каждой ед. запасов., вознаграждения. МПЗ могут быть переоценены по цене возможной продажи на конец отчетного года. Если в теч. года цены на эти запасы снизились либо они частично утратили первонач. кач-ва или морально устарели. При приобретении МПЗ с оценкой в ин. валюте произ-ся пересчет в рублевом эквив-те по курсу ЦБРФ на дату принятия ценностей к б.у. Орг-на получателем в соотв. с дог-ром. Стоим-ть ТМЦ, включ. в матер. расходы опр-ся исходя из цен их приобретения, вкюч. Коммис-е вознаграж-я, уплачив-мые посредническим орг-ям, тамож. пошлины, сборы, расходы на транс-ку.

Аудит операц. с ден. ср-ми в кассе: проверка достоверности данных уч о наличие и движении ден/ср в кассе. Норм/док: Порядок ведения касс опер, ФЗ о контрол-касс технике, Указания ЦБ о предельной сумме расчетов и методич-е указания по инвент-и им-ва и фин-х обязат-в. Ист-ки инф-и: кассовая книга, отчеты кассира, прих-е и расх-е кассовые ордера, плат-е вед-ти регистры б/у гл. книга, баланс и отчет о движ-е ден-х средств. Методы получ-я ауд-х док-в: инвент-я, документ-я проверка, встречная сверка док-в и записей регистров и анализ ден-х потоков. Прежде чем приступить к проверке, аудитор знакомится сих орг-й, выясняет есть ли в штате кассир или его ф-ции возлжены на счетного раб-ка, где расп-но раб-е место кассира, объем кассовых операций. Аудитор сначала опред-т сост-е внутр-го контроля и дает предварит-ю оценку соблюденя кассовой дисциплины. А затем сост-т программу проверки. Затем аудитор выясняет была ли инвент-я. Если инвент-я не проводилась, то она может быть проведена в ходе ауд-й проверки. Док-ю проверку провод сплошным способом и начинают с проверки остатков по сч 50 в балансе на нач/конец. Схема: Баланс, гл.книга, регистр синт-го учета, кассовая книга. При уст-и расхождений в данных баланса и уч. регистрах необх-мо потребовать объяснения глбух-ра. Докум-я проверка кассовых операций как правило проводится сплошным способом и начинается с журнала регистрации прих-х и расх-х кассовых ордеров и кассовой книги, зап-е кот-х предусм-но порядком ведения кассовых операций. При проверке кассовых док-в перед аудитором стоят 2 задачи: уст-ть полноту, своевременность и правильность оприх-я наличных денег в кассу и законность и целесообразность их исп-я. Полноту орих-я денег, пост-х с р\с следует провести путем встречной сверки сумм, отраж-х по Д50 с журналом ордером по сч 51, в кот-м отражены суммы получ-е с р\с и корешками чеков из чековой книжки. Полноту оприх-я выручки, получ-й от покуп-й проверяют сопоставляя записи по Д50 со сч 62 и 90 по конкретным суммам. Проверяя законность и обоснованность списания наличных денег с К 50 , аудитор обращает внимание на прав-ть оформления расх-х ордеров, наличие в них подписей рук-ля и глбуха и лица, получ-го деньги, а также данные о предъявленном док-те, плат-е вед-ти на выплату з\п, провер-ся подлинность и прав-ть док-в, прилож-х к расх-м ордерам при оплате услуг и приобрет-х ТМЦ. Проверяя кассовую книгу, регистры учета по сч50 , аудитор обращает внимание на нетипичную корресп-ю счетов, списание ден-х ср-в на расх-ды или в уменьшение начисленных фондов.

Анализ организационно-технического уровня-это достигнутый уровень развития средств произ-ва, методов орг-и и упр-я. Для хар-ки используется система показателей, номенклатура которых весьма обширна. Рост орг-но-тех-го уровня произ-ва связывают со снижением трудоемкости изготовления изделий. Показ-ли, хар-щие загрузку оборудования: коэф-нт загрузки, сменность работы; уровень испол-мых технологий – отнесение к соот-щему технол-му укладу или этапу развития. Массовое производство на заказ, его непрерывность требуют гибкости, способности получать необходимый рез-т имеющимися технол-ми системами в условиях частого изменения масштаба выпуска и номенклатуры изделий. Два критерия для раскрытия гибкости: 1. Рез-ты деят-ти в настоящем периоде, позволяющие достичь рез-в, удовлетворяющих собственные потребности и рынок; 2. способность п/п планировать и прогнозировать процесс своего развития для обновления (способность к обновлению). С учетом этого орг-но-технический уровень должен оцениваться: Ут=f*(Хнепр, Хукл, Хг). Ут - орг.-тех. уровень; Хнепр – совокупность показателей, характеризующих непрерывность производственного процесса; Хукл - совокупность показателей, характ-х технологический уклад; Хг – гибкость производства.След-но: Гибкость произв-ва опр-ся исходя из следующих факторов: Хг= f*(Уо -устойчивость, результат к обновлению, Соб -способность к обновлению) = f*( А-активы по балансу, С –собственные средства, Nр-объем реализации, П-чистая прибыль, D-доля прибыли, направленная на освоение (обновление) новых изделий для рынка), (Топ-средний период подготовки и освоения новых изделий, Тпр- средний период нахождения в произ-ве и реализации, н-номенклатура изделий)). Сопоставляя норм-е и факт-е значения орг-но-техн-го уровня, прогнозируют перспективность п/п к получению оптимиз-ной в долгосрочном плане нормы прибыли.

19, Порядок формирования финансовых результатов и использование прибыли. Фин. результат хоз. деятельности организации – показатель прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Полученный результат за отчетный год в виде прибыли или убытка приводит к увеличению или уменьшению ее собственного капитала. Реглам-ся гл.25 НК ч.2, ПБУ 7/98 «События после отч. даты».ПБУ 9/99 и 10/99, утвержденные приказами Минфина от 06.05.99 № 32-н и 33-н, признают доходами увеличение, а расходами уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала организации. ПБУ 10/99 расходы в бухучете признаются по 3 условиям: -расходы осущ. по конкретному договору; - сумма расходов может быть определена; -имеется что в результате конкр. операции произойдет уменьшение экономических выгод. Если хотя бы 1 условие не исполнено, то – дебиторская задолженность. ПБУ 9/99 доходами признается выручка от продажи продукции, товаров, услуг, 5 условий признания: -организация имеет право на получение выручки, вытекающие из конкрет. договора; -сумма может быть определена; -имеется уверенность, что в результате произойдет увеличение экономических выгод; -право собственности перешло от организации к покупателю; -расходы, которые произведены или будут произведены по этой операции могут быть определены. Если в отношении денеж. ср-в и иных активов, полученных организацией не исполн. 1 условие – то в бухучете признается кредиторская задолженность. Реализационный фин. результат (от обычной деятельности) складывается сч. 90 – на разницу м/д суммой выручки (без НДС и акцизов), отражаемой по кредиту сч. 90 и суммой фактической себестоимости – по Д90. Прибыль: 90-99; Убыток: 99-90. Особенность определения фин. результата от продаж в торговых орг-ях: из валового дохода вычитаются издержки обращения, относящаяся к проданным товарам: 90/2-44. Прочие доходы и расходы отражаются в бух. учете сч. 91 (операционные, внереализационные, чрезвычайные). В соответствие с планом счетов 2000г. к операционным доходам - поступления от сдачи во временное пользование активов организации; за предоставление прав из патентов; поступления от участия УК; % по ценным бумагам; прибыль по договору простого товарищества; продажа ОС, НМА, имущества; % за пользование денеж. средствами. К внереализационным доходам: штрафы, пени, неустойки, безвозмездное получение активов (98/2), прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, сумма кредиторской задолженности, если истек срок давности; курсовые разницы. Чрезвычайные: суммы страхового возмещения, от стихийных бедствий, пожары. Операционные расходы: плата за временное пользование активами, прав, возникающих из патентов на изобретение; остаточная ст-ть активов, по которым начисляется амортизация; выбытие и списание ОС, НМА, прочие активы; расходы уплачиваемые за предоставление кредитов и займов, прочие. Внереализационные расходы: штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги; резервы под снижение стоимости матер. ценностей; дебиторская зад., нереальная для взыскания; курсовые разницы. Чрезвычайные расходы: потери от стихийных бедствий, пожаров. Финансовый результат деятельности формируется накопительным путем в течение всего года на сч. 99 «Прибыли и убытки». На этом счете по завершении квартала – промежуточный, по завершении второго – за полгода, за 9 мес., 4 квартал – итоговый фин. результат. Далее корректировка бухгалтерской прибыли: 99-68/налог на прибыль. В декабре (реформация баланса) отч. года 99 закрывается (переносится) на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».: 99-84/1- прибыль не распределенная; 84/1-99 - убыток не покрытый. В январе следующего года: 84/1-84/2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»; 84/2-84/1 «Непокрытый убыток прошлых лет». Оставшаяся прибыль в распоряжении по решению собрания учредителей (акционеров) используется на: АО – обязательные отчисления в резервный капитал в % отношении от уставного: 84/2-82 «Резервный капитал». Остальные организации – в добровольном порядке. Начисление дивидендов: 84/2-75/2; 75-68 (НДФЛ). Инвестиционный проект: 84/2-86; пополнение УК: 84/2-80; мероприятия социального характера.Учет дивидендов: годовая отчетность в теч. 90 дней по окончании года до 1 апреля, годовое собрание, которое распределяет прибыль и выплачивает дивиденды в срок не ранее чем через 2 и не позднее 6 мес. Т.об с 01-31 марта. Различные ставки по дивидендам: 9% -рос. орг. и физ, лица, 15% - иностр. орг., 30% - физ. лица, не яв-ся налог. резидентами. Уплачивается от источника, с учетом дивидендов, полученных от других источников. Согласно ст. 275 НК сумма налога:= ставка*(Общая сумма дивидендов к выплате в текущем налог. периоде - Сумма дивмд., получ. от др. АО). Начислены резиденту: 84-75/2.1.; 84-75/2.2.; 75-68 (налог); если выплата денеж. ср-вами 75-51; Если по решению выплата осущ. путем капитализации, т.е. в сумме дополн. акций: 84-75/2.1; на увеличение УК 75/1-80; на начисление НДФЛ по полученным акциям в качестве дивидендов: 91/2-68; на отражение начислен. дивид. На увеличение УК: 75/2.1-75/1.