Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Аудит фин резул-ов и использ. приб.: достовер фин рез-в и распред прибыли. Норм/док: ПБУ 9/(10)/99, 18/02, НК. Ист/инф: ф. № 2, Гл/кн, регистры син/уч ан/уч 91, 90, 84, 99, док обоснов. Внимательно исследуют записи и сопост их в ан/уч по субсч 90 (опред правильности формир-я фин рез-в). Особое внимание нужно уделить на деят-ть рез-т кот-й убыток. Здесь необходимо проверить порядок формиров ценообраз-я, обоснов списания расх и правильность опред-я рез-в. Правильно ли ежемес опред-я и спис-я рез-т 90-9/99. Изучая записи 99 сч устанавл-т прав-ть опред прибыли до налогообл-я. Затем формиров налогообл-й прибыли опред-ся с учетом требований ПБУ 18/02. Правильность расчета и использования прибыли провер по ан/уч сч 84 (соответствие распред Уч/пол). Законность и использ прибыли провер по распорядит док рук-ва, касс док, выпискам банка.

Анализ косвенных затрат:По способу отнесения на с/с: прямые - связанные с произ-ом конк-го вида прод-ии или отнесены на с/с этого вида; косвенные - расх-ы, носящие общий характер и вкл-ся в с/с конк-го вида прод-ии, путём распр-ия. Косвенные затраты в с/с продукции представлены статьями: РСЭО (содержание и эксплуатация оборуд.: общая сумма амортизации, затарты на ремонт, расходы по внутризаводсткому перемещению грузов), общепроизв. и общехоз расходы, коммерческие (по отгрузке, доставке, на тару, рекламу, упаковку). Анализ проводится в динамике путем сравнения фактической величины на рубль с плановым уровнем отчетного периода. Это позволяет определить изменение их доли и какая наблюдается тенденция к увеличению или снижению. РСЭО: включает амортиз. машин и оборудования, затраты на ремонт. Расходы, независящие от объема продукции либо условно-постоянные, другие полностью или частично зависят от объема пр-ва – условно-переменные. Анализ общехоз. и общепроизв.: влияние на с/с: процент изменения общей суммы общехоз. и общепр. За счет i-фактора умножить на фактическую сумму накладных расходов, отнесенных на данный вид продукции.Статья расходов Фактор изменения затрат Расчет влияния В заключении анализа подсчитываются резервы возможного их сокращения: источники резервов: более полное использование производст. мощности; сокращение затрат на производство, за счет повышения уровня производ-ти труда. РС=Св-С1=((З1-РЗ+Зд)/VBП1+РVBП)-(З1/ VBП1). С1 и Св – это факт-й и возможный уровень с/с единицы продукции; З1-факт-е затраты на произв-во; РЗ – резерв сокращения затрат; Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции; VBП1- факт-й объем выпуска; РVBП – резерв увеличения.

29, Методы калькулирования себестоимости продукции. Особенности системы "стандарт-кост". Такие системы позволяют определить сколько продукт должен стоить предприятию (нормат. затраты) и сколько он на самом деле стоит (фактич. затраты) и выявить причины расхождения м/у этими величинами. Т.е. нормативные затраты помогают измерить эффективность производства прод. Сущность системы стандарт-кост: планирование затрат на основе норм, обеспечивающих решение поставленныз задач; отражение затрат на сч. БУ по нормам. Отклонения от норм по мере их возникновения отражается на сч. БУ как увеличение или умение результата от реализации продукции. В основе – твердо установленные нормы затрат на сырье и материалы, на опл. труда, общепоизв. расх., которые делятся на перемен. и постоян. В зарубежном учете: реальные нормативы и достижимые и количество статей для исчисление с/с ограничено. Норм. с/с выпущенной продукции определяется суммой на Д20 сч., субсчета к 20, отражающие отклонения в формировании с/с не участвуют, а в конце мес. закрываются на 99. В международ. практике применяются статьи калькуляции: нормативы по расходу мат-в, по з/пл производствен. рабочих, по общепроизводствен. расходам. Нормативы по расходу материалов определяются путём умножения норм. кол-ва на предполагаемую цену покупки. Нормы по з/пл. опр-ся исходя из нормы раб.вр. на изготвовление единицы продукции и расценки за 1 час раб.вр. Нормы по общепр-ным расх. опр-ся в соотнош-и этих расходов к с/с-ти продукции. Себестоимость выполненной продукции формируется согласно нормат. затратам. При отражении операций в БУ необходимо выявить отклонения с указанием их причин. Для определения причин отклонения можно использовать=> формулы:•±отклонение по количеству использованных мат-в = (нормы расх. мат-в -фактич. раход) х нормат. Цену; Проводка: 20,20/суб. «отклонения по каждому виду мат-в»-10. •±отклонение по Цене материалов = (норм. цена - факт.Цена) х норм. расход мат-в;•±отк. по производительности (w) труда = (норма расх. по вр. - факт.расх.вр., отраб. часы) х номат.ставка опл. тр.пр-ных рабочих;20, 20/3 «отк. по производительности»-70.•±откл по ставке опл.тр. пр-ных раб. = (нормат.ставка з/пл - фактич.ставка) х нормативный расх. вр.; 20, 20/4 «отк. по сдельной расценки»-70.•±откл. по общепроизводственным расходам = нормат.сумма расх. - фактич.сумма расх. 20, 20/5 «отк. по общ. расх.»-25/суб. Передаются готовые изделия по норм. ст-ти на склад: 43-20; списана норм. ст-ть прод.: 90/2-43.

Проверка бух.фин.отч-ти пред-тия. Состав БО определен ФЗ «О БУ» ПБУ4/99 «БО». Целью проверки бух (фин отч-ти) п/п является проверка правильности составления отч-ти и соответствии форм и сод-я действующим норм-м док-м (Положение о ведение б/у и б\ отч-ти, ПБУ 4/99, Приказы Минфина и Инструкции о составлении отч-ти). Порядок аудита: 1. Общий обзор отчетных форм и адресной части, где указаны наименование, вид деят-ти п/п 2. Обращается внимание на срок сдачи отч-ти 3. Правильность заполнения отч-ти по форме, т.е. наличие всех форм, заполнение в них разделов и справок, сопоставимость и взаимоувязка показателей, отраженных в разных формах 4. Проверка правильности составления баланса включает в себя следующие требования: 4.1. данные статей баланса на начало года должны соответствовать данным на конец года в прошлом балансе 4.2. данные статей баланса, на которых отражены активы, должны подтверждаться данными инв-и 4.3. суммы статей баланса по расчетам с партнерами, бюджетом. Органами должны быть подтверждены актами сверок 4.4. данные закл-го баланса должны соотв-ть главной книге, регистрам синтет. и ан-о учета. Если у орг-и имеются дочерние или зависимые АО, то помимо собственного отчета составляется сводная б/ отч-ть, включающая показатели всех общество. Проверяются пояснения к балансу, в которых должны быть раскрыты сведения необходимые пользователям отчетности

Анализ капитальных и фин. вложений:Финансовое инвестирование – активная форма эф-го испол-я временно свободных средств п\п. Вложения в: доходные фондовые инструменты (акции, облигации, ц.б.); доходные виды денеж. документов - депозитные сертификаты; уставные фонды совместных п/п с целью получения прибыли и расширения экон-го влияния. Ретроспективная оценка эф-ти фин. вложений – сопоставление суммы получ. дохода от фин. инвестиций со среднегодовой суммой данного вида активов. Средний уровень доходности ДВК может измениться за счет: структуры ц.б. (УДi) – разный уровень доходности; уровня доходности каждого вида ц.б., приобретенных предприятием (ДВКi): ДВК общ.=Сумма (УДi*ДВКi). За счет структуры фин.вл.: ИзменениеДВК=Сумма(ИзменениеСтруктурыУДi *ДВКi0). За счет уровня доходности отдельных видов: Изменение ДВК= Сумма (УДi* Изменение ДВКi). Доходность ц.б. необходимо сравнивать также с гарантированным доходом, в его качестве принимается ставка рефинансирования или % по гос.ц.б. Базисная модель оценки текущ. стоимости облигаций с периодической выплатой процентов: Тек. стоимость облигаций РV= (Сумма полученного % в каждом периоде CFn-номинал на объявленную ставку)/ (1+dожидаемая норма доходности))в степени + (Номинал облигации N)/(1+d)в степени. Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных фин.влож. в госуд. ц.б., ц.б. и уставы, капиталы. В соответствии с приведенным определением «долгосрочных инвестиций» понятие охватывает капитальные вложения (затраты на воспроизводство О.С.), затраты на приобретение земельных участков, затраты по приобретению и созданию НМА. Показатели: срок окупаемости; индекс рентабельности (IR); чистая текущая ст-ть (NPV); внутренняя норма доходности (IRR); сред. срок жизненного цикла инвест. проекта(дюрацииD). Срок окупаемости= Сумма инвестицион. затрат/Величина годового дохода. IR=Ожидаемая сумма дохода/Ожидаемая сумма инвестиций; R=Ожидаемая сумма прибыли/Ожидаемая сумма инвестиций. Метод дисконтирования денеж. поступлений (ДДП): Первонач.сумма.инвестиции=Будущаястоимость/(1+ставка %)возвед. в степень – число лет.- Приводит будущий денеж. поток к сегодняшним условиям. Метод компаундирования – ск-ко денег буду иметь в конце операции.

30, Значение и сущность системы "директ-костинг". В БУ одним из альтернативных традиционному отечественному подходу к калькулированию явл-ся система «директ-костинг». Суть состоит в том, что себестоимость учитывается и планируется лишь в части переменных затрат, т.е. лишь переменные издержки распределяются по носителям затрат (в с/с включ. прямые и косвенные затраты, имеющие переменный характер). Оставшуюся часть издержек (пост. затрат) отражают в БУ на отдельном сч. 26, в калькуляцию не включают, а в конце отчетного периода списывают на фин. результаты, т.е. учитывают при расчете прибылей и убытков за отчет. период. По переменным затратам в условиях этой системы оцениваются также оставшаяся готов. продукция на складах ГП на и незаверш. пр-во (1936г. США, великая депрессия, экономист Гаррисон). Пересмотр аналитического учета по сч.25 и 26/субсчета. Использование этой системы не только кардинально меняет отеч. концепцию калькулир-ния, но и подходы к учету и расчету фин.результатов. Реализация многоступенчатого принципа марж. дохода. Применяемая в рамках этого метода схема построения отчета о доходах (как правило 2-х ступенч-я), содержит 2 финансовых показателя: Маржинальный доход (МД) - разница м/у выручкой от реализации и переменной себестоимостью, рассчитанной в сист. «директ-костига» и Операционная прибыль. Значение показателя МД важно для принятия управленческих решений. Этот пок-ль лежит в основе точки безубыточности (ТБ)= Пост/(Ценлф. - ПЗ едлф.). В ТБ МД равен постоянным затратам (Пост.), отсюда и его название - сумма покрытия. Если МД лишь покрывает (Пост.) - постоян. затраты, то предприятие функционирует безубыточно. Превышение МД над Пост., свидетельствует о прибыльности работы предприятия. Для принятие упр-ких решений важен расчет io-гo соотношения МД и выручкой от реализации. Этот показатель в системе управленческого анализа назван нормой маржин.дохода (НМД). Учтенные на сч.20 суммарные переменные затраты дают переменную с/с одного изделия. Этот показатель назван в управленческом учете краткосрочным нижним пределом цены он ограничивает цену «снизу». Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что надежные результаты при принятии упр-ких решений дадут при соблюдении следующих условий: 1.) издержки (затр.) и выручка от реализации прод-ции имеют минимальн. зависимостъ от уровня произ-ва. 2.) пост. и перем. издержки м.б. оценены точно. 3.) V продаж соответствует V произ-ва. Постоян. затраты, не зависимо от того, реализована продукция или она хранится на складе, списываются на уменьшен. фин. результата.

Организация и методика внутреннего аудита: Внутр аудит – это проверка и оценка функц-я всех звеньев управления, систем б/у и внутр контроля, эф-ти испол-я фин-х, матер-х и труд-х ресурсов орг-ции. Одной из задач внутр-го аудита яв-ся обеспечение рук-ва орг-ции объективной инф-ей об эф-ти работы служб и структурных подразделений. Наличие службы внутр аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отч-ти орг-ции, что позволяет сократить объём и сроки ауд-кой проверки. М/у внутр и внешним аудитом имеются сущ-е различия. Это прежде всего различия в уровнях независимости. Служба внутр аудита создаётся в самой орг-ции и подчиняется её руководству. В связи с этим независимая деят-ть службы внут аудита возможна, как правило, только в отношении структурных подразделений орг-и, деят-ть которых подвергается проверке. Ауд-е орг-ции, осущ-щие внешний аудит, полностью как матер-но, так и орг-но независимы от аудируемых орг-ций и осущ-ют свою деят-ть на дог-ной основе. Очень важно, чтобы деятельность службы вн-го аудита на п/п была чётко регламентирована соотв-щим Положением, предусм-щим права и обязанности её сотрудников, а также гарантии рук-ва п/п по обеспечению их эф-й работы. Различия м/у вн-м и внешним аудитом вытекают также из основных задач и из времени выполнения работы. Если основной задачей вн-го аудита является подготовка инф-х мат-в о финансово-экон-м состоянии орг-ции для руководства, то главная задача внешнего аудита – подготовка соот-щего закл-я о достоверности бух-й отч-ти для внешних заинтер-ых пользователей: акционеров, инвесторов, налоговой службы, банков, партнёров по бизнесу, органов власти. Внутр аудит, являясь основной частью внутр контроля на п/п, осущ-ся непрерывно. Внеш аудит проводится периодически, как правило, один раз в год.

Анализ исп-я оборудования:Уровень исп-я ОС зависит от уровня исп-я машин и оборудования. Произ. мощность – макс-но возможный выпуск продукции за единицу времени при заданном ассортименте и при полном использовании оборуд. и площадей. К-т использ. производств. мощности = Объем выпуска/среднегодовую мощность оборудования (если низкий – есть резервы увел-я, при высоком значении – увеличение выпуска продукции м/б достигнуто за счет повышения сменности, ликвидации потерь и т.д.). Показатели: Объем выпуска прод. с 1 м.кв. общей и произ. площадей; соотношение произ. и вспомог-х площадей; ср. площадь на единицу оборудования; кол-во машин и оборудования на 1 м кв. пр. площади. Кол-но оценить влияние – способ цеп. подстановок. Показатели испол-я оборудования по количеству: 1.) К-т исп-я установленного оборудования= Кол-во установленного/Кол-во наличного (числящегося на балансе). 2.) К-т исп-я наличного оборуд. = Кол-во действующего/Кол-во наличного. 3.) К-т исп-я действующего оборудования= Кол-во действ./Ко-во установленного. Два пути улучшения исп-я оборуд .= экстенсивный, интенсивный (за счет более рационального исп. мощности). Анализ экстенсивного пути – рассмотрение баланса времени его работы: Календарный – общее число машиночасов, при условии непрерывной круглосуточ.работы всего оборудования; Плановый – меньше календарного на число запланированных потерь раб. времени; Фактический – время, затраченное на выпуск продукции меньше запланированного на величину сверхплановых внутрисистемных потерь; Режимный – кол-во машиночасов, которое должно работать оборудование согласно графику работ дня или графику отдельных подразделений. К-т испол-я календарного времени= Режимный фонд/календарный фонд; К-т исп-я режимного времени = Плановый фонд/режимный фонд; К-т экстенсивной нагрузки= Фактический фонд/плановый фонд. К-т сменности = Общее кол-во машиносмен/кол-во установленного оборудования. Интенсивное использование – количество продукции, выпускаемое в единицу времени на одну машину. К-т интенсивной нагрузки= Фактич. выручка за 1 машиночас/плановая выручка за 1 машиночас. Сводный показатель экстенсивного и интенсивного использования – это К-т интегральной нагрузки= К-т экстенсив. нагрузки*К-т интенсивной нагрузки (способ абсолют, разниц или интегрального метода). Увеличение объема выпуска продукции в основном связано с экстенсивным использованием оборудования.