Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Аудит расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится в соответствии с нормативными документами: порядок ведения кассовых операций, инструкция «О служебных командировках». Способ опр-ся по объему документов, обычно проверка проводится сплошным методом. Аудитор знакомится со списком под отчетных лиц и целями выдачи ден/ср. Источники: приказы, авансовые отчеты и приложенные к ним док-ты. Проверка авансовых отчетов по командировке включает в себя: 1) правильность оформления команд-го удост-я наличие приказа руководителя отметок в пунктах пребывания достоверность билетов и соответствие даты на них отметкам в удостоверении достоверность документов на проживание в гостинице и других документов, приложенных к отчету на приобретение ТМЦ, провоз багажа 2) правильность применения норм командировочных расходов, отражение НДС 3) своевременность предоставления авансового отчета, утверждение руководителем. При проверке авансовых отчетов на оплату МПЗ следует установить: 1) подлинность и правильность оформления документа, 2) своевременность и правильность оприходования, 3) обоснованность отнесения на расходы.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции: Затраты на 1 рубль – важный показатель, хар-й уровень издержкоемкости продукции в целом по п/п. Универсален и может рассчитываться в любой отрасли произ-ва, показывает связь м/д с/с и прибылью. Затраты на 1 рубль= (Зобщ.- общая сумма затрат на производство/Стоимость произведенной продукции в действующих ценах). Если уровень показателя ниже единицы производство – рентабельно, выше – убыточно. В процессе анализа следует учесть выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции. Для анализа его изменения используют факторную модель: ИЕ (издержкоемкость продукции)=Зобщ.(общ. сумма затрат)/ВП= Сумма((VBПобщ.(изменение общего объема выпуска)*Удi(изменение структуры продукции)*bi(изменение уровня удельных переменных затрат)+А(изменение суммы постоянных затрат))/Разделить на Сумма (VBПобщ.*Удi*Цi(изменение уровня цен на продукцию)). Пример, рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен повышением ресурсоемкости производства и увеличением стоимости потребленных ресурсов. Далее: влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли: для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции отчет. периода, выраженного в базовых ценах. Изм. П(прибыли)= изменение издержкоемкости *(Фактич. объем реализации* Цi(изменение уровня цен на продукцию)).

25, Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России. Бух. отч-сть - источник инф-ии о хоз.-фин. деятельности организации; единая система данных об имущественном и фин. положении и о результатах хоз. деятельности. Для российских законодательных актов характерно понятие бух. отчетность, в то время как по межд. стандартам используется термин финанс. отчетность, что является более широким определением по срав-ию с категорией бух.отчет-ть. Отчетность классиф-ся: 1. По видам: оперативная (содержит сведения об основных показателях за короткие промежутки времени и составляется на основе данных оперативного учета; статистич. - по отдельным показателям хоз. деятельности в натур. и стоим. выражении; бухгалтерская - об имуществе, обязательствах и фин. результатах в деятельности предприятия в стоим. показателях; 2. По периодичности составления: внутригодовая отчетность (3,6,9 мес.; состав-ся нараст. итогом с нач.года.); годовая отч-ть (за отч.год -12 мес.). 3. По степени обобщения отч-х данных: первичная б.о., составляется самостоятельным юр. лицом; сводная отч-ть – составляется вышестоящей организацией или материнской на основе первич. даннных. 1 уровень – законодательный Ф.З.«О бухучете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г., посл. изм. 26 марта 2003г., а также в соотв. с Приказом Минфина №34-н «Об утверждение Положения по ведению б.у. и б.о.» в РФ. 2 уровень -нормативные положения (стандарты) по бух. учету: ПБУ 4/99 «Бух. отчетность». 3 уровень – методический - Приказ Минфина от 28.06.2000 № 60н. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей». 4 уровень – учетная политика. ПБУ 1/98., Приказ руководителя об У.П. Основы ФО: 1. цели ФО (оценка будущих экон. возмож-ей, хар-ка ресурсного потенциала) 2. хар-ки и элементы ФО (элементы: активы, обязат-ва, собств. кап-л, инв-ии) 3.концепция учета и оценки: а), допущения (экон. самос-ть, непрер-ть д-ти, покупная способность, период-ть) б), огранич-тъ (затраты, существенность). Организация составляет б.о. за месяц, квартал (предоставл-ся в теч. 30 дн. по окончании отч. квартала) и год (в теч. 90 дн. по окончании отч. года) нарастающим итогом с нач. отч. года, если иное не устан-но зак-вом. Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганиз. орг-ии считается период со дня ее гос. регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты гос. регистрации по 31 декабря след. года включительно. Гос. и муницип. унитарные предпр-я представляют б.о. органам, уполномоченным управлять гос. имуществомвом. Другим органам исполнит. власти, банкам и иным пользователям б.о. представ-ся в соотв-и с зак-вом. В территор. органы гос. статистики отчеты представляются по месту регистрации предприятий. Допускается представление бух. отчетов по почте. Орг-ии обязаны хранить б.о. в течение 5 лет. В состав промежут. б.о. входит: Ф.№1,2 и может также Ф.№4-отчет о движении денеж. ср-в. В годовую б.о. входит: Ф№1,2,3-отчет об изменениях капитала, 4-отчет о движ. ден. средств, 5(приложение к бух. балансу, где содержится детализация данных бух баланса, расшифровка амортизируемого имущ., движение деб. и кредит. задолж., средства фин. вложения.), пояснительная записка – расшифровка учетной политики; аудиторское заключение – подтверждает достоверность б.о. ПБУ 7/98 «События после отчет. даты», по принципу существенности, не менее 5%, отражаются в б. о. путем корректировки или раскрываются в пояснительной записки.

Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Цель – установить достовер-ть расчетов с бюдж., отражен, в бух. учете и отчетности. Нормати. док-ты: 1 и 2 части НК, инструкц. и метод. указания по исчислению и уплате налогов и сост. бух.отчетности.Источники инф-ции: регистры по сч. 19, 68, расчет платеж док-ты по перечислению налогов, регистры налогового уч. 1. С нач. выясн. какие налоги уплач-т орг-я и какую нормативную базу имеет по исчислению налогов. 2. Правильность начисления налогов пров-т при проверке всех хоз. операц., но необходимо уделить внимание след, моментам: прав-ть опред. налогооблаг. базы, обоснов-ть примен. налог. вычетов, прав-ть примен. налог. ставок, налич. налог. учета, прав-ть исч. сумм налогов и отражение их в бух. учете. 3. Пров-т наличие актов сверки расчетов с налог, орг. и соотв. синтет. и аналит.у чета по сч 68, знакомятся с актами пров-ки налог. орг. и выясн. причины уплаты орг. штрафных санкций. 4. Разраб. рекоменд. по предотвращ. нарушений в исчислении и уплате налогов.

Анализ финансового состояния:Фин состояние орг-и – комплексная хар-ка его деят-ти, наличие и размещение его финн-х ресурсов. Виды анализов: Общая оценка фин. состояния (Горизонтальный – представление показателей за 1 год или ряд лет (в динамике), рассчитываются абсолют. и относительные изменение показателей, цепные и базисные темпы прироста, анализ баланса. Увеличение валюты – это +, уменьшение минус. Недостаток горизонтального - не учитывает влияние инфляционных процессов. Вертикальный (структурный) – анализ бух. отчетности, на ск-ко традиционная структура для данной отрасли, обязательный элемент – динамические ряды относительных величин – структурные изменения в имуществе и источниках финансирования. Относительные показатели -сравнительный анализ, сглаживают влияние инфляционных процесов. Трендовый – часть перспективного – финансовое прогнозирование. Тренд= определяется среднегодовой темп прироста показателей, строится график возможного развития, расчит. прогнозное значение. Коэффициентный – изучить взаимосвязь м/д различными показателями фин. отчетности, оценить фин. состояние в динамике, сопоставить результаты с нормативными, однако не дает полной достоверной картины. Анализ ликвидности (абсолют. показатели, коэ-ты, на основе бух.баланса), Анализ платежесп-ти (движение ден. средств –текущая платежесп.; на основе бухбаланса). Анализ платежесп-сти в долгосрочной перспективе - это анализ финанс. устойчивости (абсолют. показатели, коэт-ный метод). Анализ деловой активности (эф-ти исп-я ресурсов; рентаб-ть орг-и - абсолют. показатели, коэф-т метод). Анализ рыночной активности (абсолют. показатели, коэф-т метод). Анализ инвестиционной привлекательности.Конкурентноспособности.

26, Значение и содержание "Бухгалтерского баланса" и "Отчета о прибылях и убытках".БОединая система данных об имущ. фин. положении, о результатах хоз. деят. «О бухучете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.(26 марта 2003г.); Приказ Минф. №34-н «Об утверждение Положения по ведению б.у. и б.о.». ПБУ 4/99 «Бух. отчетность», Приказ Мин. от 28.06.2000 №60н. «О методич. рекомендациях о порядке формирования показателей». ПБУ 1/98. Главная форма в системе б.о. - баланс. Структуры актива – статьи по мере возрастания ликвидности, пассивы – по мере возрастающей степени востребования капитала (срочности возврата обязательств). В межд. практике – баланс-нетто (исключаются регулир. величины, кот-е раскрываются в пояснениях к б. балансу, активы/пассивы – в зависимости от срока обращения (погашения), оценка имущ. в ден. выражении), сопоставимость данных номенклатуры статей вступительного баланса с н. статей заключительного. Приказ Минф. 22.07.03 №67н-образцы форм. Актив: Внеоборот. активы (объед. обусловлено длительным характером их использования, это менее ликвидные активы): НМА, ОС – по остаточной стоимости; Нез. ст-во – в сумме фактич. затрат; Доход. вложения в мат. ценности - остаточ. стоимость имущества для предоставлении другим в прокат, лизинг (сч. 03, 02); Долг. фин. вложен.- инвестиции более года в ЦБ, УК – по текущ. рыноч. стоимости, по которым нельзя определить– по первонач.; по предоставленным займам, долговым ЦБ – оценки и переоценки. Отлож. налог. активы (ПБУ 18/02)- данные по сч. 09. Оборотные: Запасы:Сырье и мат-лы – от принятого метода (сред., ФИФО, ЛИФО, 10,14, 15,16); Затраты в незаверш. пр-ве – серийное пр-во – по фактич.; массов. пр-во – норматив.; короткий цикл – по прямым статьям или ст-ти сырья; закончен. этапы работ – 46 сч.; издержки обращения 44. - на остаток непрод. товаров. Готовая прод. – по фактич. производств. с/с. Если сч. 40 используют, то по нормативной. Торговля: опт – по ст-ти приобретения, розница – по продажной. Товары отгруженные – выручка не может быть признана в учете, если не использованы условия признания выручки – либо по фактич., либо по нормативной. Расходы будущ. периодов – расходы, признан. в отчет., но погаш. в следующем путем, списания на издержки: на освоение новых видов пр-ва на подготовку кадров. НДС – по приобретен. мат. цен., оказ. услугам. Дебит. зад. – расчеты с покуп., задолженность поставщиков по выданным авансам, расчеты персонала по ущербу, задолж. за подотчетными. Наибольший удельный вес – за отгруженную продукцию; также векселя к получению. Краткосроч. фин. вложения – инвестиции в ЦБ, долговые ЦБ, предоставленные займы (фин. вексель); депозитные сертификаты, цессия (переуступка права требования). Денеж. ср-ва - остатки в кассе на счетах, переводах, денеж. документах. Пассив: Капитал и резервы – состав и структура собств. капитала. УК - ср. инвест. собственниками, должен соответствовать размеру в учред. док-тах. Соб. акции, выкуп. у акционеров(81) – для перепродажи или аннулирования, (в скобках), т. к. это контрарная статья. Добавочный (83) – прирост стоимости внеоборотных активов (переоценка, эмиссионный доход). Резервный (82) – в соотв. с законодательством - не менее 15% от УК, с иностран.25 % его УК. Если образ. в соотв. с учред. документами фонд–не менее 5% от прибыли. Нераспред. прибыль – внутренний источник финансирования, прибыль/(убыток). Долгосрочные обязательства(76): по заемным средствам получен. на длитель. срок для инвестиций в осн. капитал, покупку ОС, НМА. Займы и кредиты: непогашенные кредиты банков; займам под выпущенные облигации, выданные векселя, по договорам займа более 12 мес. Отражаются с причитающимися к выплате процентами % (ПБУ 15/01). Отложенные налогов. обяз. ОНО: ПБУ 18/02 «Расч. по н/п» (68-77). Краткосрочные обязательства(66): Займы и кредиты: банкам и др. с учетом причитающихся на отчетную дату %. Кредиторская задолжен.: Поставщики и подряд.: за получ. мат. цен., неотфактур. поставки:60; Задолж. персонал:70; Перед гос. внебюдж.:69. Налог и сборы:68; Задолж. по выплате доходов: 84-75/2- пассивный. Доходы будущ. периода (98)- дох. начисленные в отчет., но относящ. к будущ.: полученная вперед арендная плата, выручка за перевозки пассажиров по билетам; абонентская плата; предстоящие поступления задолженностей по недостачам за прошлые годы, стоимость безвозмездно полученных активов до момента принятия к учету. Резервы предстоящих расходов(96): суммы зарезервированные для оплаты отпусков, вознагр. за выслугу лет, на покрытие ремонта ОС. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забаланс. счетах. Справка о наличии цен.: спис. в убыток задолж. неплатежсп. кредиторов, арендованные ОС – по данным забалансовых счетов. ОТЧЕТ – ПБУ 9/99, 10/99, ПБУ 4/99«Бух. отчетность». 1«Дох. и расх. по обычным видам деятельности»: Выручка (90): в денеж. выражении, равной величины поступив. имущества, дебиторской задолженности, выручка от продажи продукции также определяется с учетом сумм. разницы (за минусом НДС, акцизов); С/с – учтенные затраты на производство или приобретение в доле, относящейся к проданной в отчет. периоде. Валовая прибыль – разница м/д выручкой (нетто) и с/с проданных товаров. Коммерческие расх.(44); Управленческие расх. – общехоз. списанные на сч. 90. При этом долю относящуюся к проданным товарам показывают по статье себестоимость. Прибыль/убыток от продаж - фин. рез. от реализ. 2.Прочие доходы и расходы – суммы, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам, гос. ц.б, дивиденды: % к получению, % к уплате, Доходы от участия в др. организациях. Прочие операц. дох/расх: прибыль по договору простого товарищества, продажа, переоценка ОС, рублевая выручка за минусом комиссии. Внереализационные: пени, неустойки, безвозмездно, курсовые разницы, дооценка или уценки активов, дебит. с истекшим сроком давности. Прибыль (убыток) до налогообложении. ОНА. ОНО. Текущий налог на прибыль. Чистая прибыл (убыток) отчетного периода.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям: Цель аудита – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам. Задачи: 1) оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом; 2) оценка состояния синт. и анал-го учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде; 3) оценка полноты отражения совершенных операций в б/у; 4) проверка соблюдения орг-ей налогового закон-ва по операциям, связанным с расчетами по оплате труда; 5) проверка соблюдения орг-ей закон-ва по расчетам с внебюдж-ми фондами. Ауд-я проверка должна быть спланирована на основе достигнутого ауд-й орг-й понимания деят-ти экон-го субъекта. Цель планир-я – организовать эф-ю и эк-ки опр-ную проверку. На этапе план-я необходимо опр-ть стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита. Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации включает: 1) аудит оформления первичных документов; 2) аудит системы начислений з/п; 3) аудит обоснованности льгот и удержаний из з/п; 4) аудит тождественности показателей бух. Отч-ти и регистров б/у; 5) аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.

Жизненней цикл изделия:Жизненный цикл товара – время сущ-я на рынке. Концепция жизненного цикла основывается на том, что любое изделие, работа, услуга вытесняется с рынка рано или более совершенным товаром, обладающ. лучшими потреб-ми свойствами. 4 Фазы развития: этап разработки (нулевой этап), этап выведения на рынок (1), этап роста (2), зрелости (насыщение) (3), этап упадка(4). На этапе выведения на рынок – период медленного роста сбыта, где из-за больших затрат по выведению прибыли еще нет, ком. деят-ть еще убыточна. 2 этап – роста: появляется возможность получения роста прибыли, расширяются продажи, но на этом этапе идет конкурентная борьба, т. к. есть аналогичные предложения конкурентов. 3-зрелости охватывает период, которому соответствует насыщение рынка и стабилизация, усиление ценовой конкуренции. 4- уходит с рынка, спрос спадает. Рез-ты и затраты для технологических систем отображаются S-образными кривыми развития. Учет динамики циклического развития систем (разработка стратегии развития) заключается во взаимоувязке S–образной кривой развития систем с жизненным циклом товара. Орг-но-технический уровень – это достигнутый уровень развития средств произ-ва, методов орг-и и упр-я. Оцениваться: Ут=f*(Хнепр, Хукл, Хг). Ут - организац.-тех. уровень; Хнепр – совокупность показателей, характ-х непрерывность произв-го процесса; Хукл - совокупность показателей, характ-х технол-ий уклад; Хг – гибкость производства. Как влияет жизненный цикл на орг.-тех. уровень: S(х)–функция затрат, результат развития системы, х – переменная для объема затрат в системе циклов. На кривой S(х) берется опр-я точка, соответ-щая этапу развития системы, и по ней делается вывлд об эф-ти ее функц-я в тот момент: если точка безубыточности (хб.), след-но начало этапа будет S(хб.)=хб., что соотв-ет этапу роста жизненного цикла товара. В зависимости от вида системы факторов (развитие, зрелость, старение) по разному воздействие на орг.-тех. уровень: аi –вес фактора.

27, Виды и порядок учета кредитов банка. В зависимости от объектов кредитования, состава участников и величины % различают банковский и коммерческий кредит. Банковский – выдается банками и др. кредитно-финансовыми институтами в виде денеж. ссуд, используемых как для расширения производства, так и при погашении долгов. По срокам погашения различают краткосрочные – используются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных активах, до 1 года. Долгосрочные – предоставляются в инвестиционных целях и для обслуживания движения ОС. Кредитный договор - ст.819,820 части 2 ГК РФ, кредиторами по такому договору могут быть только банки и кредитные организации с лицензией ЦБ РФ, объектом договора - только деньги, и только в безналичной форме. Размер кредита обычно меньше ст-ти залогового имущества. Виды кредитования: 1.в сумме кредита; 2. предоставления кредита векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа (дисконтирование векселя); 3.«факторинг» - банк приобретает право на взыскание дебиторской задолженности за определен. вознагражд., после получение денег по счетам от дебиторов (покупателей) банк перечисляет организации 80-90% этих сумм, далее банк перечисляет оставшиеся 10-20% суммы за вычетом % и комиссии. Если организация-плательщик не заплатит сумму в срок, то факторинг-банк имеет право взыскать с нее % за каждый день просрочки. К факторинговым операциям не принимаются документы частично оплаченные, или где полный отказ от акцепта, истек срок исковой давности. Факторинг-банк оплачивает сч.-фактуру и взыскивает % с получателя. Коммерческий кредит – представляется одной организацией другой в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Объект кредитование – движение товаров. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» - задолженность по кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, срочную и просроченную. Расходы, связанные с получением кредитов и займов, относят к текущим расходам.Организации могут приобрести в банке кредит на: приобретение МПЗ, ценностей; восполнение недостатка собственных оборотных средств; погашение задолженности по оплате труда перед персоналом; осуществление инвестиционных вложений в активы. Для получения кредита орг. направляет заявление или ходатайство. Счета 66 «Расчеты по крат. кредитам и займам»/суб. «расчеты по краткосрочным кредитам»; 67 «Расчеты по долгосроч. кредитам и займам»/суб. «расчеты по долгосрочным кредитам». Получение кредита – по Кредиту, погашение - по Дебету. Получен краткосрочный кредит: 51-66, акцепт счетов поставщиков: 15-60; погашение за счет кредита суммы сделки: 60-51. Получен долгосрочный кредит: 51-67; можно погасить единовременным платежом: 67-51; можно равномерными долями в течении всего срока - ежеквартально запись: 67/субсчет-51. Можно также для получать кредиты для своих сотрудников на индивид. Жилищное строительство и т.д. Субсчет «Расчеты по кредитам банков для работников» + счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»/субсчет «расчеты по предоставленным займам»: 51-66; покупка товаров, проданных в кредит 73/суб.-66/суб.; погашения работником долга: 70-73/суб. или 50-73; выполнение обязательства перед банком: 66-51. Если работнику на индивидуальное строительство: 50-67/суб.; выдан кредит по назначению: 73/расчеты по предоставленным займам-50; по мере возврещения: 70-73; погашение долга перед банком: 67-51. Проценты за пользованием кредитами на вложения в инвестиционные активы включаются в их первонач. ст-ть, при погашении процентов после ввода объекта в эксплуатацию их учитывают как операц. расходы (ПБУ 10/99). Проводки: оприходованы материалы: 10-60=20тыс.; 19-60=4тыс.; зачислен. на р/сч. краткосроч. кредит банка: 51-66=120тыс.; погашены задолжен. за поступивш. материалы: 60-51=24тыс.; зачет НДС: 68-19/3=4тыс.; произведена предоплата за другие материалы: 60-51=96тыс.; поступили материалы: 10-60,19-60; зачет НДС: 68-19; начислены % за пользованием кредитом за март, относимые на себест. материалов: 96тыс.*(24%*11дней)/365дн. Проводка: 10-66. Начислены % за польз. кредитом как расходы, включ. в операционные: 120тыс. *(24%*11дней)/365дн. 91/2-66. Уплачены % за март: 66-51; начислены % за апрель: 120тыс. *(24%*30дней)/365дн. 91/2-66. Перечислен банку долг: 66-51. Дисконтирование векселя- это выдача ссуды банком под вексель векселедержателю. Векселедержатель индос-сирует (передает) банку вексель до наступления срока его погашения. При это банк может получить номинальную ст-ть векселя+процент по нему к сроку погашения+ удерживает с векселедержателя дисконтный % из суммы погашения. За банком остается право регресса к векселедержателю (индоссату), т.е. в случае не оплаты векселя в срок векселедателем отвечает векселедержатель (индоссат). Проводки у векселедержателя: 20 сент. векселедержателем получен расчетный вексель по номиналу (св.цены ТМЦ+НДС) = 11800 62/2-62; сумму дисконта: 62/2-90/1(98) = 800р. Начислен НДС с суммы превышения дисконта над ставкой рефинансирования: 90/3-68=30р.; 01 октября по индоссаменту р.вексель передан банку под ссуду- получена ссуда по номиналу векселя за минусом дисконта к получению, для банка: 51-66=11944р. (800/61 день обращения* 50 дней, дни кот. будет находится у банка=656 – это дисконт для банка: 12600-656=11944. Далее банк удерживает %- 3% годовых из суммы погашения: 91/2-66=49р. (11944*3%*50дн./100%*365дн.). Векселедержа-тель списывает свой доход (дисконт) к получению на доходы от обычных видов деятельности: 98-90/1; расчет: 800/ 61 день* 11 дней, которые вексель был у него = 144р. или 800-656=144р. Если сч. 98 не применяется, то сторнируется ранее начисленная сумма 62/2-90/1=656 сторно. Забалансовый учет: 009 - -«Обеспечения обязательств и платежей выданные»=12600. Уплатили сумму диск. банковского процента: 66/2-51=49. Если по истечении срока вексель оплачен и банк получил деньги, то векселедержатель списывает свой основ. долг перед банком: 66/1-66/2= 11944; закрытие 98 путем взаимозачета с 62/2: 98-62/2=656. Если по истечении срока вексель не оплачен, то банк возвращает вексель векселедержателю: 66/1-51=11944; списание погашенного векселя: - - 009=12600.

Аудит формир. расх: - регистры син/уч и ан/уч по сч 20-29 и кор с ними --. В Уч/пол аудитор знакомится с методами формирования и уч расходов по обычныи и опер/внереализ видам деят-ти. Проверка обоснованности расходов явл-я наиболее трудоемкой т.к. нужно знать особенность исчисления себ/ст и технологические особенности. Затем проверяют обоснованность списание в Д20 по элем-м (МПЗ, з/п, амортиз) при этом использ-я материалы др проверок. Следует внимательно проверить состав ОПР и ОХР сч 25, 26, обоснованность их распределения. Определяют обоснованность распределения резервов предстоящих расходов. Необходимо проверить состояние незаверш произ-ва (оцен, отраж). Внимтельно проверить отраж опер и внереализ расх на сч 91-2. Опред влияния выяв ошибок на ф.№ 2

Анализ движения и техсостояния ОС:Задачи: установление обеспеченности п/п ОС, оценка их состава и движения; анализ технич. состояния; анализ степени эф-ти испол-я ОС и ее влияния на фин. показатели; оценка влияния исп-я ОС на объем выпуска продукции. Источники для проведения анализа: бух. баланс, приложения к балансу, данные оператив. учета; данные технич. отдела. Необходимо сравнить факт-е наличие ОС с их потребностью – зависит от объема и источников поступления и выбытия. Далее анализ состава и структуры произв-х ОС и их изменение за год. Положительным считается увел-е активной части. Коэф-ты движения: 1.) К.-т поступления ОС= (сумма поступивших ОС /Первоначальную ст-ть ОС на конец года)*100%-показывает удельный вес всех поступивших ОС в общей стоимости на конец года (+ - это увеличение). 2.) К.-т обновления = (Стоимость новых поступивш. ОС/Первонач-ную ст-ть ОС на конец года)*100% - показывает уд-й вес новых ОС на конец отчет. периода. 3.) Коэф-т выбытия = (Сумма выбывших ОС/ первоначальную ст-ть ОС на начало периода) *100% - показывает на ск-ко уменьшилась величина ОС по сравнению с началом года (снижение в динамике).4.) К-т прироста ОС= ((Сумма поступивших ОС - минус сумма выбывших)/первонач. ст-ть на конец года)*100% - на ск-ко увеличились ОС по сравнению с началом года или долю превышения поступивших ОС в общем объеме на конец года (увеличение в динамике). Техническое состояние: 1.) К.-т износа (амортизации)= (сумма износа/первонач. ст-ть ОС)*100% - показывает степень износа ОС на нач. или конец одного или нескольких периодов (норм. меньше 50%). 2.) К-т. годности= ((Первонач. ст-ть –Износ)/ Первонач. ст-ть)* 100% - уровень технического сотояния ОС (увеличение в динамике больше 50%). 3.)Средний возраст ОС=середина интервала возрастной группы* долю ОС каждой возрастной группы.

28, Виды и порядок учета заемных средств. Заем (получен не в банке) – договор, одна из сторон передает (заимодавец) другой стороне (заемщику) в пользование деньги, имущество, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или ровное кол-во вещей такого же рода и качества. Займы до года – краткосрочные, свыше - долгосрочные. 66«расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/суб. «расчеты по кр. займам», 67/суб. На этих счетах отражается суммы получен. займов, векселя выданные, суммы средств от выпуска и реализации акций и облигаций. Краткосрочные займы – коммерческий кредит (под векселя выданные) и партнерский кредит (под договорные обязательства). При получении партнерского кредита: в бух учете отражается только движение задолженности: 51-66. Привлечение денег путем реализации цен. бумаг: 51-66(67); возврат займов: 66-51; Проценты по займам отражаются по-разному: 1.) % включаются в номинальную ст-ть ц.б. или сумму задолженности по векселю. Тогда разница м/д ценой реализации и номинальной ст-ть ц.б. отражается – 51-98/1. 2.) % по займам выплачиваются заимодавцу ежемесячно равными долями: 76/3-91/1. Движение заемных средств в течении года отражается в Приложении к балансу №5, а остатки – по статьям баланса. Облигационный займ: 1.) вариант: срок обращ. 6 мес., отражена кредиторская задолженность по облигац. займу в сумме основного долга: 51-66= 124тыс. (номинал =100 тыс.); положительная разница м/д номинальной и продажной ст-тью облигаций: 51-98(91/1) = 24тыс.; если отрицательная разница: 97 (91/2)-66= 9тыс; отражены в забалансовом учете проданные облигации 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - - =100тыс.; Одновременно учтены % по облигац. займу как расходы будущ. периодов: 97-66= (24%*100тыс./2); Ежемесячно в теч. срока обращ. списываются равными долями облигационная разница: 98-91/1 (с суммы превышения над номиналом 24тыс./6=4тыс,); в состав. тек. расходов (если ниже номинала была продажа)= 9тыс./6мес.=1500: 91/2-97.; Также в состав текущ. расходов спис. мес. доля в % отношении к уплате: 12тыс./ 6мес.=2тыс.: 91/2-97; По истечении срока погашены облигации в сумме основ. долга: 66-51=100тыс. (по номиналу); выплата %: 66-51=12тыс. Списаны с забалансового учета: - - 009=100тыс. 2.) вариант-% в промежуточные сроки: срок обращении 1 год: если % по облигациям выплачиваются в промежуточный период – 97 сч. для начисления % не используется: отражена кредит. задолженность: 51-66=100тыс.; положительная разница м/д номинальной и продажной ст-тью облигаций: 51-98(91/1) = 24тыс; Ежемесячно в теч. срока обращ. списываются равными долями облигационная разница: 98-91/1 (с суммы превышения над номиналом 24тыс./12мес.= 2тыс.- проводка повторяется 12 раз.); отражены в забалансовом учете проданные облигации 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - - =100тыс.; начислены % к выплате за квартал: 91/2-66; 66-51; начислены % за следующий квартал: 91/2-66; 66-51; по истечении срока погашены облигации в сумме основ. долга: 66-51=100тыс. (по номиналу); выплата %: 66-51; Списаны с забалансового учета: - - 009=100тыс.Выдан финансовый вексель: организация-заемщик (ПБУ 15/01): 51-66; на сумму дисконта: 97-66(67); 009--(номинал+дисконт); ежемесячно: 91/2-97; 91/2-97; погашен вексель: 66-51; 66-51; - -009(номинал+дисконт). Если орг-ия использует заемные ср-ва на осущ-ие предварит, оплаты МПЗ, ценных бумаг и др. ценностей, то расх. по уплате % (до момента оприход-ия приобретаемых ценн-тей) относ, на ↑ Дт 60. Д60-К66(67) с последующим отнесением в Дт счетов 10,15. Если % начисл. после поступления ценностей, то. Д91-К66(67). Если заемные использ-ся на кап. влож-я, то они вкл. в ст-ть инвестиц. актива (до мом. принятия объекта на баланс): Д07,08-К66,67. Выдача займов денеж. ср-мн в т. ч. нн. валюте и валют. ценн-ми, а также и не денеж. ср-мн. При возврате им-ва у заемщика могут выявлены приб./убытки. учет. У заимодавца при выдаче займа им-вом: 1) выдача займа: 58-91/1 - передано им-во по дог-ру займа; 91/3-68, 76 - начислен НДС; 91/2-10,41 - списана ст-тъ им-ва. 2) Возврат займа:10,41-58 - получено им-во; 19-58 — учет -НДС со ст-ти им-ва; 68-19 - НДС принят к зачету. Учет у заемщика три получении займа им-вом: 1.)получение займа: 10,41-67(67) – получено им-во по дог-ру займа; 19-66(67) - учет НДС со стоимости им-ва. 2) Приобретено им-во для возврата займа: 10,41-60 – оприходовано им-во; 19-60 - начислен НДС; 60-51 – оплачен счет; 68-19 – НДС принят к зачету 3) Возврат займа 66 (67) -91.