Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Мая 2012 в 05:24, шпаргалка
Ответы на вопросы для сдачи экзамена по "Бухгалтерскому учету"
1. Документальное оформление и учет денежных средств и иностранной валюты.В условиях рыноч. эк. наиболее ликвид. часть имущества организации - денеж. средства – представляют рабочий капитал организации. От его размера и четкой постановки бух. учета зависят фин. устойчивость, платежесп. Задачи учета ден. средств: полная и своевремен. регистрация операций, связ. с движением раб. капитала в кассе и на счетах в банках. Контроль за наличием ден. средств, их сохранностью и целевым использованием. Полное и своевременное, правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала. Контроль за соблюдением расчетно-платежн. и сметной дисциплины. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами. Правильное, своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках, отражение ее результатов. Учет кассовой наличности: Свобод. ден. сред., в том числе и в иностр. валюте, независимо от ее орг.-правов. собственности обяз. хранить в учрежд. банков. Налич. ден. ср-ва в пределах установленного лимита, согласованного с обслуживающ. банком, организация хранит в кассе. Все операции с ден. наличностью осущ. кассир, являясь МОЛ. Его необх. ознакомить с порядком ведения касс. операций. Получение и расходование налич. денег из кассы считаются кассовыми операциями, оформление которых регламент. Нормативным актом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09. 1993 г. №40. Поступление налич. денег в кассу оформляется приходными касс. ордерами (форма №КО-1), которые должны быть пронумерованы с начала отч. года. Обяз. реквизиты: наименование орг., структур. подразд; номер и дата сост. документа; дата внесения ден средств в кассу; корессп. счета; наименование юр. или физ. лица, от кот. получ. средства; сумма указан. цифрами и прописью, с выделением в том числе НДС; основание и подписи гл. бух. и кассира. Доказ. факта совершения операции с налич. яв-ся отрыв. часть - квитанция к приход. касс. ордеру. Она содержит аналогичные реквизиты и яв-ся оправдательным документом для вносящего ден. средства. Квитанция также подпис. гл. бух., заверена печатью (штампом), зарегистрирована в журнале регистраций (ф. №КО-3). После этого она выдается на руки лицу, произведшего оплату, а приходный касс. ордер с погашенным штампом «Оплачено» прилагается к документу, яв-ся основанием для хоз. операции по приходу ден. средств. Поступление выручки от продажи: 50 «Касса» - 90/1. КО составляются на основании документов, подвержд. совершение и указываются как приложение - первич.док. Пимер: за продан. продукцию – указывается номер накладной на отпуск продукции со склада покупателю, а также номер сч,-фактуры; номер акта о недостачах – при их погашении. Налич. из кассы выдаются по расходным ордерам (ф. №КО-2). В отдельных случ. разреш. Использовать оформлен. надлежащим образом док-ты, содержащие отметку штампа с реквизитами расходного ордера: расчетно-платежные ведомости на выд. з/п, заявления на выдачу денег; также выдача депонир. сумм; получение под отчет - командировочные. Подпись -рук., гл. бух. Кассир должен проверить наличие распоряжение руководителя на выдачу з/п. Не допускаются подчистки, помарки, исправления. Прием и выдача КО осущ. только на день их составления. Ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов (ф.КО-3). ПО журналу контролируется целевое назначение ден. средств. Документы, яв-ся основание для выдачи денег – счета, заявления на выдачу гасятся «Оплачено», чтобы исключить повторное их использование. Кассовая книга (ф.№КО-4) – учетный регистр строгой отчетности: информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег на основании приход. и расход кассовых ордеров обобщается в кассовой книге. Записи – по мере совершения кассовых операций. Толька одна касс. книга должна быть, прошнурована, креплена сургучной печатью. Листы пронумерованы и заверены подписями руковод. и главбуха. Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Первые – остаются в кассовой книге, вторые – служат отчетом кассира. Они нумеруются одинаковыми номерами. В кас. книге фиксируется остаток денег на начало, который соотв. остатку на конец предыдущего, приход и расх. за день. В конце дня кассиром сдается отчет – второй отрывной лист и все ордера за день под расписку в книге. Последняя страница к.книги заверяется печатью организации с указанием следующей записи: «В этой книге прошнуровано и пронумеровано кол-во листов» с подписями рук. и гл.буха. Контроль должен осущ. главбух. В условиях КОД - касс. книга ведется автоматизированным способом. Формируется ведомость «Вкладной лист касс. книги», одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными документами. Если в расходных кассовых ордерах нет расписки получателя денежных средств, то оформленная выдача яв-ся неправомерной, сумма взыскивается с кассира как недостача. Если наличные деньги не оформлены приход. кассовыми ордерами, то рассматриваются как излишек кассы. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением должен осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. НЕ требуется применение ККМ виды деятельности: мелко рознич. торговля с ручных тележек, с/х продукции на колхоз, муницип., рынках, продажа газет в киосках – ассортимент утвержден. З\п должна быть выдана в 3 дня, включая день получения в банке. Против невыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано» (можно от руки). Составляется реестр депонированных сумм. Сдаются в банк по расходному кассовому ордеру. Расчет м/д юридическими лицами может осущ, только в размере 60000 р. через кассу в день по каждой отдельной сделки. За нарушение штраф от 400-500 МРОТ. (Кодекс административных правонарушений). Учет. Ведется сч.50, могут открываться субсчета «Касса организации», «Операционная касса» (это движение денег - пристань, вокзалов, товарных контор, ж/д кассы), «Денежные документы» (проездные билеты, авиабилеты, почтовые марки). Если имеют место операции с ин. валютой – «Касса в рублях», «Касса в инвалюте», «Касса в ин. валюте за границей». Иностранная валюта только на исп. командтровочных (2006 – нельзя) не ранее за 10 дней до командировки. Оформляется приход/расх. ордерами, где указывается сумма в валюте (доллары/евро), В кассовой книге движение инв.валюты отражается в двух суммах: в руб., валюте сч. ПБУ 3/2000-инвалюта в кассе подлежит пересчету по официальному курсу – на дату оприходования иди выдачи, составление отчетности. Возникают курс. разницы в период нахождения в кассе: 50-91, 91-50. Курс разницы должны быть подтверждены документально- справка бухгалтера, мемориальный ордер. Приход осущ. в ведомости №1 по Дебету 50. В Ж/о №3 - записи по кредиту. По дебету 50 корресп. с 51,90,71(возврат), 75 (взнос), По кредиту: 10 (в оплату без 15сч.), 97, 51. Инвентаризация кассы – 1 раз в месяц. Акт инвент. (ф. №ИНВ-15) в 2 экземплярах, подписи членов комиссии и кассира. Выявлен излишек: 50-91/1; Недостача: 94-50 (73/2 -94 или 91/2 -94). Расч. счет - ден. средства, использ. для безналич. расчетов. обязательно должны храниться в банках. Открывают расч., текущ., и валютные счета. Заявление, свид. о регистр, копии устава, учред., договор, свидетельство о постановке на учет в налоговой, внебюджет. фондах, протокол собрания учред., карточка с образцом подписей, приказ о назначении, договор на банковск. обслуж. (договор банковского счета). Информация об открытие счета передается в 5-днев. срок банком в налоговую. Затраты нарасч.-кассовое обслуж. ПБУ 10/99 – это прочие расходы (91-76, 76-51). Процедуры регламентируются законом «О банк. деятельности». Закрытие по решению собственника или суда, арбитража, запрет деятельности или банкротство. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12 апреля 2001г. №2-П. Документальное оформление: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных док.: наименование, вид платежа, плательщик, ИНН, БИК, место нахождения банка, и т. д. Пл/поручение - док., оформ. поручение своему банку перевести сумму указан. в докумнете., либо произвести депонирование для последующего перечисления. Обычно оформляется в 2 экземп. Для широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками и т. д. Платеж. требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату ден. ср-в через банк в соответств. с основным договором – для оформления расчетов за товары. Отмечаются условия оплаты, срок акцепта, дата вручения (отсылки) плательщику предусмотренных договором док-в, номер дата договора. Выписываются на одну или несколько отгрузок в адрес одного покупателя. Инкассо – банковская операция получения платежа от плательщика, которая совершается банком по требаванию клиента на основании расч. док-в при реестре переданных на инкассо расчетных документов. Инкассовое поручение - списание денеж. средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков, исп. взыскания гос. органами на основании. Взнос нала на р/счет оформ. объявлением на взнос наличными–приказ организации принять на ее счет. При сдаче выручки, взносе УК, внесении ДЕПО сумм. Состоит их трех частей (51-50). Получение средств в кассу – по чеку, в нем указ. цель. Чековая книжка – бланк строгой отчетности. Календарная очередность платежей (ст. 855 ГК) – при недостачи ден. средств. для удовлетворения требований. Выписка с р/сч – сведения о движении средств. 51-57, 51-58, 51-68,51-62,76, 79, 51-66, 67,86,90. Поступление денег – в ведомости №2, списание – Ж/о №2. Валютный счет – все организации осущ. операции в инвалюте, на основании заключенных договоров (контрактов) открывают вал. счет. Наличное исп. инвалюты запрещено, в безнал. порядке и только ч/з вал. счет. Заявление в банк, имеющ., лицензию (уполномоченный банк). За рубежом резиденты – юридические лица имеют право открывать счета и проводить по ним операции только с разрешения ЦБ РФ, а физические лица – без разрешения, но с уведомлением росс. налогового органа. Физические лица не могут использовать такие счета для предпринимательской деятельности. Валютные операции м/д резидентами запрещены, за исключением операций м/д комитентами и комиссионерами по договору комиссии (оба резиденты) или договору экспорта-импорта). Также разрешено: операции, связ. с обяз. платежами (налогами, сборами), м/д уполномочен. банком и резидентом – получение и возврат кредитов и займов), внесение ин. валюты на счет.; передача налич. валюты в кассу организациям резидентам с валютных счетов (только загранкомандировки). Валютные счета можно классифицировать: -по видам инвалюты; -по функциональному назначению, подразделяются на текущие 52/2 и транзитные 52/1 также валютные счета за рубежом 52/суб «за рубежом». Инструкция ЦБ РФ №111-н «Об обязательной продажи части валют. выручки» Особенность вал. выписок: они показываются в 2-видах в руб. и вал. По учетной политике должен быть предусмотрен обособленный учет по каждому валютному счету. ПБУ 3/2000 – пересчет валюты в рубли на дату зачисления и дату списания с вал. счета. Операции на тек. вал. счете: зачисление части вал. выручки на тек. вал счет после ее обяз. продажи: 52/2 -52/1, получ. фин. кредитов: 52/2 -66, 67; получ. эксп/импорт: 52/2-66, 67; дивиденды по вкладам в УК и % по займам: 52/2- 76/3. ФЗ «О валют. регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. Валюта - национальная денежная единица любой страны (свободно-конвертируемая, замкнутая): 1. денеж. знаки виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории иностр. гос. а также изъятые из обращения, но подлежащие обмену. 2. в банках на счетах и вкладах. Юридическим лицам - резидентам разрешено покупать инвалюту за рубли на внешнем валютном рынке через уполномоченные банки РФ на текущие нужды, имеющие характер валютных операций, а также с целью погашения обязательств по основной деятельности при наличии док., подтверждающих наличие договорных обязательств. Закон 173-ФЗ определяет органы валютного контроля: ЦБ РФ; Правительство РФ; Федеральными органами исполнительной власти; уполномоч. правительством. Агенты: 1.уполномоч. банки, 2. профессиональные участники рынка ц.б. Документы, регламентирующие: ФЗ «О бух. учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. – указывает, что все операции, связанные с движением активов и обязательств отражаются в бух. учете в рублях, поэтому делается перерасчет по курсу ЦБ. ПБУ3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Перерасчет стоимости активов, выраженных в инвалюте осуществляется в следующих случаях: 1.) На дату совершения операции в ин. валюте (день возникновения у организации права принятия к бух. учету активов и обязательст. выражен. в инвал.): Для различных операций даты различны: а.) по банковским – дата зачисления/списания; б.) по кассовым – дата оприходования налички в кассу/выдачи; в.) доходы организации – дата признания в организации доходов в бухучете (ПБУ 9/99 - 5 условий); г.) расходы организации – дата признания расходов в бухучете (ПБУ 10/99 - 3 условия); д.) по импорту материально-производственных запасов – дата перехода права собственности к импортеру на имущество и др. (базовые условия поставок ИНКОТЕРМС 2000); е.) Дата погашения задолженности по загранкомандировкам в инвалюте – дата утверждения авансового отчета (10 дней с момента приезда). 2.) Дата составления отчетности (ежемесячно по закону «о бух. отчетности», согласно ПБУ 4/99 – дата составления – последний календарный день отчетного периода 31 ян., 28 (29) фев…). В обязательном порядке подлежат пересчету: -деньги в кассе; -ден. ср-ва на счетах в банках (52, 59); платежные документы (50/3); краткосроч. ц.б.(58 –акции, облигации, векселя); средства в расчетах с любыми юр. и физ. лицами) включая заемные обязательства (76,62,70, 60); остатки средств целевого финансирования. НЕ подлежат пересчету отраженные в бухотчетности: ОС, НМА, МПЗ, УК, которые поступили или были сформированы в инвалюте, но по дате совершения операции были пересчитаны в рубли (принцип неизменной первоначальной стоимости). 3.) По учетной политики организации может быть произведен пересчет активов и обязательств выраженных в инвалюте по мере изменения текущего курса валют: -деньги на счетах в банках; -в кассе. Валютное регулирование осущ. по следующим направлениям: 1. ЦБ и Правительство издают нормативные акты, устанавливают правила ведения операций с валютными ценностями (это совокупность инвалюты и внешних цен. бумаг) и валютой РФ; 2. Осуществляют все виды валютных операций; 3. Определяют единые формы учета и отчетности по валютным операция, порядок и сроки их предоставления. 4. Готовят и публикуют статистич. информацию по валютным операциям. Курсовые разницы (резидент - нерезидент) по ПБУ 3/2000 подлежат зачислению на фин. результаты по мере принятия их к учету (9/99, 10/99 – внереализационный доходы, внер. расходы 91 сч.). По налоговому учету они уменьшают и увеличивают н/базу по прибыли (исключение – это курс. разницы по формированию УК, такие разницы списываются за счет 83,84,91 без влияния на прибыль). Суммовые разницы – если признание объектов, активов/обязательств предшествует их оплате (90 сч., они уменьшают и увеличивают н/базу по прибыли). Спец. счета - ден. средства обособленно используемые для целевого назначения. Также для учета чек. книжек (расчет. чеки), аккредитивов (это условное денеж. обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку при акцептной форме расчетов. Предназначен для расч. с одним получателем. Депонированный и гарантированный) и др. платежных документов (сберегательных сертификатов) – 55 сч. Переводы в пути 57 сч.- движение ден. потоков до зачисление на соответствующие счета – основание - это препроводительная ведомость, также движение инвалюты, подлежащей продаже.
Понятие аудита, его цель и необходимость в условиях рыночной экономики. Аудит от лат. «слушать» - независимая проверка достоверности фин-й отчетности. Вып.2 осн.ф-ции: 1. соблюдение законодательства и ведение бух/уч; 2. точность, полнота и достоверность данных в фин отч-ти. Задачи делятся по видам А: Внутренний аудит – осущ-ся специалистами орг-ции, кот-е подчиняются рук-ву и осуществляют проверку деятельности струк-х подразд-й и должностных лиц с целью ваявления и устранения нарушений. Задачи: 1) экспертиза бух/бал и отчетов, 2) эксп-за достоверности уч затрат на произ-во, 3) эф-ти использ-я мат-х, фин-х и трудовых рес-в, 3) предлож-я по улучшение системы контроля, 4) и прочие услуги консультирования. Внешний аудит – осущ-ся ауд-ми орг-ми и индивид-ми аудиторами имеющими соответствующую лицензию. Цель: проверка достоверности отч-ти и выдача ауд-го заключения. Задачи: 1) организация, восстановление, постановка и ведение бух/уч, 2) планирование и организация н/об-х баз и расчет налогов, 3) анализ ПХД и фин-й деятельности, 4) решение правовых и иных проблем ч/з консультирование рук-ва.
Анализ эф-ти испол-я ОС:Используют коэф-ты: 1.К-т объема выпущенной продукции= Первонач. ст-ть ОС/Среднегодовая ст-ть – показывает ск-ко выпускается продукции с 1 руб. ОС. 2.Фондоемкость=Среднегод. ст-ть /Объем выпущен. продукции (или выручка от продаж) – показывает ск-ко использовалось или ск-ко необходимо ОС для выпуска продкуции, если фондоемкость меньше, то эф-ть исп-я ОС больше. 3.Фондовооруженность=
2. Учет расчетов по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению. Суммы начисляемые работникам в соответствии с количеством произведенной ими продукции и отработанным временем, представляют собой фонд з/п (в него включаются начисленные зарплата, премии, надбавки, выплаты компенсирующего характера, оплата непроработанного времени). Расчеты по оплате труда каждого работника делаются на основании первич. док-в, оформляемых в структур. подразд. мастерами и др. должностными лицами. Первич. докуметы: 1.) Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф.№Т-1), заполняется в одном экземпляре отделом кадров на принимаемое на работу лицо. Работника знакомят под расписку. 2.) Личная карточка работника (ф.Т-2) заполняется и ведется в отделе кадров на каждого работника. 3.) Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф.№ Т-5) оформляется при переводе из одного подразделения в другое. Заполн. в 2-х экз. сотрудники отдела кадров. Один – хранится в отделе кадров, др. – в бухгалтерии. Указывается основание перевода, расмер тарифной ставки, оклада, надбавки по новому месту и сведения о несданных работником ТМЦ. 4.) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф.№Т-6) – в соответствии с графиком отпусков. Заполн. в 2-х экз. сотрудники отдела кадров. Один – хранится в отделе кадров, др. – в бухгалтерии. Бухгалтерией указ. выплаты, произведенные за весь период, средний заработок, удержания. 5.) Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) (ф.№Т-8) оформляется при увольнении работника в двух экз. На его основе рассчитывается з/п увольняемого: средний з/п, начисленная сумма причитающейся з/п, размер компенсации за неисп. отпуск, выход. Пособие, НДФЛ. 6,) Табель учета использования раб. времени и расчета з/п (ф.№Т-12) – ведется табельщиком и подпис. нач. структур. подразделения. Это единственный документ, на основании которого начисл. з/п за отработан. время – с повременной оплатой труда и окладом по штатному расписанию. 7.) Табель учета исп. рабоч. времени (ф. №Т-13) - для того же что и Т-12, но при автоматизированной обработки данных, в нем ведется учет явок и неявок, также исчисление з/п во видам и направлениям затрат. Для работников сдельщиков: для учета выработки и начисления з/п применяются: наряд на сдельную работу (на бригаду или одного – ремонт), маршрутная карта (в серийном производстве), ведомость учета выработки (в массовом пр-ве). Расчет оплаты труда: Сдельная - это форма оплаты труда, где размер заработной платы зависит от количества и качества изготовленной продукции или выполненного объема труда; Повременная – форма оплаты труда, где размер з/п зависит от фактически отработанного времени с учетом квалификации рабочего и условий труда; Окладная. Существует простая повременная и повременно-премиальная система оплаты труда. При простой - тариф. ставка* на кол-во отработ. времени. При повременно-премиальной – премия в % от з/п, исчисленой за фактически отраб. время. Прямая сдельная- сдельная расценка* объем выполн. раб. или ко-во изготов. Сдельно-прогрессивная – расценки увеличиваются при оплате продукции, изготовленной сверх установленной нормы. Косвенно-сдельная – оплачивается труд вспомог. рабочих, обслуживающих оборудование поточной линии. Сдельно-премиальная – дополнительно начисл. премия в % к сдельному заработку за выполнение установленных о премировании условий: качество, срочность выполнения. Сдельная может быть индивидуальной и коллективной (бригадной), при которой выработка и общий заработок определяются в целом по бригаде (единица работы* на фактич. объем вып. раб.). Бухучет расчетов ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (пассивный). Аналитический учет организуется в разрезе подразделений организации или видов оплаты труда по каждому работнику. По дебету сч. 70 - отраж. выплаченные суммы з/п, премий, пособий, пенсий (70-50), также др. суммы налоговых платежей по исполнительным док. и др. удержаний НДФЛ (70-68), удержание за брак 70-28,; Начисленные, но невыплаченные в установлен. срок суммы – по Дебету сч.70 и Кредиту 76 /субсчет «Расчеты по депонир. суммам». З\п выплачивается работнику обычно в месте выполнения им работы, либо на указанный банковский счет. По кредиту счета: 70 отражаются суммы: - оплаты труда, причитающ. работнику, в корресп. со счетами учета затрат на произ-во (20, 26,25,44); -оплат, начисленных за счет образованного в установл. порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет, в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов» (96-70); -начисленных пособий по социальному страхованию, в корр. с 69 счетом; -начисленных доходов от участия в капитале организации, в корресп. со сч. 84 «Нерасп. прибыль» (84-70); -за время болезни 69/1-70). Оплата часов ночной работы: время- 22 до 6 утра. К этой работе не допускаются: берем. женщины, женщины, имеющ. детей до 3-х лет; лица моложе 18 лет. Каждый час - повышен. размер з/п по сравнению с работой в нормальных условиях. Оплата часов сверхурочной работы – работа сверх установленный законом продолжительности раб. дня. Не допускаются: -//-. Для каждого работника - не должна превышать 4 часа в течении двух дней подряд и 120 ч. в год. За первые два часа оплата не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере за кажд. час. Расходы на оплату эти относится на издержки производства, вкл. в с/с (20-70, 23-70). Оплата отпусков: свеем работникам, включая сезонных, совместителей, Минимальная продолжительность – 28 дн. В основу расчета среднего заработка берется фактич. Заработок в теч. 3-х послед. месяца, предшествующих отпуску, определяется среднемесячный и среднедневной заработок. Удержания: за причененный матер. ущерб – полная и ограниченная матер. ответственность. Проводки: 94-10 – на суммы выявл. недостачи; 73-94 – на ст-ть по учет. ценам выяв. недостачи.; 73-98 – на разницу м/д суммой подлеж. взысканию и учет. ст-ти материалов; 50-73 - на сумму внесенного возмещения; 70-73 – на удержанную из доходов работника сумму в счет возмещения матер. ущерба; 98-91 - после произведенного удержания на разницу м/д суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и учетной стоимостью по недостачам ценностей. Пособия по болезни зависят от непрерывного стажа работы: 5 лет.- 60% заработка; до 8 лет – 80%; от 8 лет – 100 % (69-70).Расчет – за последние 12 прораб. мес. НДФЛ Плательщики – резиденты - граждан. РФ, нерезиденты – иностранцы (до 183 дней). Налог. период – 1кал. год. В налог. базу включ.: доходы полученные физ. лицами как в денежной так и натур. форме., также виде материальной выгоды. Налог база определяется отдельно по доходам, различ. ставки: 13% -общаяставка; 35% - по лотерее и с суммы матер. выгоды; 30 % - для нерезидентов; 9% - с полученн. дивидендов физич. лицам. Доходы неподлежащ. НДФЛ: госуд. Пособия, кроме больнич.; пенсии, компенсации; возмещ. вреда, алименты, единовремен. матер. помощь. Налоговые вычеты 4: Стандартные: 3000 –лучев. болезнь; инвалиды ВОВ; 500 –героям РФ, СССР; 400 р. – каждому работнику, но действ. до месяца – 20000 р.; 600 р. – на ребенка до 18 лет. и студентам до 24 лет.; Социальные: благотворительность; обучение. лечение. Имущественные: доходы от продажи жил. дома, дачи, квартиры – при владении ими 5 лет. – не более 100000 р. Профессиональные: ИП - фактич. расходов (гл. 25 НК); физ. лицам по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактич. расх.; ПО авторским вознаграждениям. ЕСН Налогоплательщики: 1. Работодатели – лица, производящие выплаты физическим лицам; 2. ИП и адвокаты. Объекты нал.обл. – для организаций и ИП это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленный за налоговый период в пользу физ. лицам, в том числе в натуральной денежной форме (это питание работников и членов его семьи, комм. услуги), также выплаты произв. в натуральной форме, учитыв. ст-ть товаров с учетом НДС и акцизов. Налог. базу определяют по каждому отдельно физическому лицу с начала налог. периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Суммы не подлежащие налог.обл. (Гл.24 НК): гос. пособия по времен. нетрудоспособности (в отличие от НДФЛ), по беременности и родам, по уходу за ребенком, по безработице; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, приченен. увеч.; единовременная матер. помощь в связи со стихий. бедствиями и смертью родственника; путевки в оздоров. учреждения. ОТ уплаты налога освобождаются: работники-инвалиды, если сумма не превыш. 100 000 р.; работодатели с сумм выплат меньше 100 000 р., если ОО инвалидов больше 80% штата; учрежд. культуры, собствен. которых - инвалиды. Налоговый период – 1 календ. Год; Отчет. – 1 кв., полгод., 9 мес. Отчисления по ЕСН относят на затраты организации, начисленная сумма отражается по кредит. счета 69. Ставка дифференцирована: 26%. ФСС - 3,2% (26,20,44-70; 20-69; 69/1-51); Мед. страх: ФФОМС (фед.бюджет) – 0,8% (69/4.1-51); ТФОМС (территор.) – 2%; Пенсионный фонд – 20%: существуют две группы в зависимости от возраста работника: Фед.бюджет – 6% (69/2-51); Страх. часть – 14%; 10% (в зависимости от группы). Накопительная часть– 4% (69/32-51; 69/31-51). Регрессивная ставка налог., но в случае если на момент уплаты аванс.платежей по налогу с начала года накопленная величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленное на количество месяцев составляет сумму менее 2500 руб., то налог уплачивается по максимальной ставке не зависимо от фактической величины налог базы на каждое физическое лиц и может до конца года исп. рег. ставку. Сумма налога уплачивается и исчисляется отдельно в федеральный бюджет и отдельно в каждый фонд ежемесячно. (сумма налога в ФСС уменьшается – на самостоят. Расходы – больнич. лист.; В Фед. бюдж. – на сумму начислен. страх. взносов на обязательное пенсион. стах.) По итогам каждого мес. –авансовые платежи. В срок до 15 числа след. мес.Отчисления ЕСН относятся на затраты: 08,20, 23,26,25,44 -69/1-4.
Нормативно-правовые основы аудиторской деятельности. Уровни: 1. ФЗ: «Об аудиторской деятельности», ФЗ: «О саморегулируемых организациях». Отд.аспекты ауд-й дея-ти и ответ-ть аудиторов рег-ся ГК РФ, УК РФ, Кодексом об адм-х прав-х РФ. Область рег-я: Опр-ют правовые основы рег-я ауд-й деят-ти в РФ, отв-ть аудиторов. 2. Постановления Прав-ва РФ по вопросам гос. рег-я, лиценз-я аудиторской деят-ти, порядке проведения ауд-х проверок фед. гос. унитарных предпр-й; Нормат. акты уполн-го фед. органа гос. рег-я ауд. деят-ти – Мин-ва финансов РФ и др министерств, реглам-щие порядок подготовки и аттестации аудиторов и осущ-я ауд-й деят-ти по конкретным отраслям и направлениям. Область рег-я: Опр. общие вопросы рег-я ауд. деят-ти, обязательные для всех объектов. 3. Фед. правила (стандарты) ауд-й деят-ти, разработанные на основе межд-х стандартов аудита, утвер-е Правительством РФ и являющиеся обяз-ми для ауд-х орг-й и аудиторов при осущ-нии ауд-й деят-ти до утверждения новых стандартов. Опр-ют требования к порядку осущ-я ауд-й деят-ти, обязательные для ауд-х орг-й, инд-х аудиторов и саморег-х орг-й ауд-в. Важным док-м этого уровня является Кодекс этики аудиторов России, одобренный советом по ауд-й деят-ти. Он содержит свод правил поведения обяз-х для ауди-х орг-ций и аудиторов при осущ-нии ауд-й деяте-ти до одобрения советом кодекса проф-ной этики аудиторов. Область рег-я: Опр-ют требования к порядку осущ-я ауд-й деят-ти, обяз-е для ауд-х орг-й, индив-х аудиторов и саморег-х орг-й аудиторов. Опр-ет правила поведения обязат-е для поведения ауд-в при осущ-нии ауд-й деят-ти. 4. Стандарты саморег-й орг-ции Опр-ют требования к порядку осущ-я ауд-й деят-ти, обяз-е для членов саморег-мой орг-ции аудиторов и кодекс проф-ной этики аудиторов, кот. разрабатывает и утверждает саморег-мая орг-ция для ауд-х орг-ций явл-хся ее членами. Опр-ет правила поведения аудиторов – членов саморег-мой орг-ции ауд-ров
Бюджетир-е, методика ан-за исполнения бюджета:Бюджет – фин. док-т, созданный до того как предполагаемые действия выполняются, это денежное выражение плана п/п. После того как фин. план (бюджет) принят, реальные показ-ли деят-ти орг-и необходимо сравнить с запланир-ми. Актуальной становится проблема контроля (мониторинга) исполнения бюджета. Контроль (анализ?) – процесс отслеживания факт-го выполнения планов или выявление того, насколько действия и показатели соотв-ют плану, т.е. сопоставление факт-х данных объектов финн-го план-я с плановыми на предмет выявления отклонений. Для этого необходима соотв-щая инф-я о деят-ти орг-и, чтобы представить реальное фин. состояние, движение ден. потоков, основные хоз. операции. Инф-я из повседневного опер-го учета, вытекающего из упр-го. Учет и контроль затрат должен быть макс-но приближен к месту и времени возникновения Двух уровневая система контроля – анализ контроля за исполнением бюджетов центров финн-й ответс-сти, осущ. экон. службами подразделений. Верхний уровень – контроль за исполнением бюджетов центров фин. ответ-ти, осущ бухгалтерией. Элементы: объекты – бюджеты центров ответс-ти, предметы – отд-е хар-ки состояния бюджетов (соблюдения лимитов затрат); субъекты – центы фин. ответств., осущ контроль. Технология контроля – осущ. процедур, необходимых для выполнения отклонений м/д факт-ми и запланир-ми показателями бюджетов. Процесс анализа: 1) опр-е круга лиц, контр-щих исполнение бюджетов; 2.)опр-е перечня контр-х показ-й для анализа исполнения бюджетов (опр-е осн-х контрольных показ-й по которым анализ отклонений, максимальные значения отклонений); 3.) сбор инф-и о производст-фин. деят-ти и составление отчетов; 4.) сравнение плановых и факт-х показ-й и опр-е отклонений; анализ отклонений и выявление их причин (при помощи модели одно- или многофакторного анализа, аналит-х и оптимизационных расчетов). Неэффективной системой бюджет-я яв-ся краткосрочного планирования, где откл факт. от плана составляет 20-30%. 5.) принятие решения о корректировке бюджета или… Невыполнение бюджета означает срыв всех планов ком-й орг-и: произ-ва, продаж, выплаты з/п, налогов, основного плана – стратегии развития.
3, Документальное оформление и учет списания, реализации и прочего выбытия основных средств. ОС – относят к внеоборотным активам и представляют собой средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг либо в целях управления организацией в течении времени свыше 12 мес., или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес; также это часть имущества организации, способная приносить экономические выгоды. Срок полезного использования – это период, в теч., которого ОС должны приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности. Действующее - ПБУ 6/01 «Учет ОС». Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), введенный 01.01.96. Классификация ОС предусматривает их группировку по следующим признакам: 1.По натурально-вещественному признаку: здания, сооружения, рабочие силовые установки, обор-ие, регулирующие приборы, ЭВМ, транс. ср-вa, инструмент, произ-ый и хоз. инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения и др. 2. По принадлежности: Собственные и арендованные; 3. По назначению: производственные и непроизводственные (здания клубов, общежитий, гостиниц); 4. Степени использования: действующие, бездействующие. Принадлежность устанавливается согласно первичной учетной документации: технич. паспорта, инструкции по эксплуатации. В текущем учете выделяют 5 видов оценки: первоначальную, восстановительную, остаточную, ликвидационную, амортизационную. Величина первоначальной стоимости формируется от способа поступления: ОС принимаются ук учету по Первоначальной ст-ти: 1.Первонач. ОС, приобретенных за плату (08-60, 19/1-08, 01-08) включает в себя сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление за минусом НДС (ФЗ №57 от 2002г.). Документы поставщика. 2.Если вклад в УК – в сумме денеж. оценки, согласованной учредителями. 3.Безвозмездное поступление (договор дарения) (08-98/2) – текущая рыночная ст-ть на дату оприходования этих объектов и отражена в актах приемки-передачи: акт сост. комиссией которая и определяет стоимость. Инвент. номер, технич. док., ст-ть. 4.Если приобретение по договору, предусматривающего исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами – стоимость товаров или ценностей, подлежащих передаче. Изменение первонач. ст-ти ОС, по кот. они приняты к учету возможно только в случае достройки, дооборудования, реконструкции, проведения переоценки. 5.Приобретенных в инвалюте – оценка производится в рублях по курсу ЦБ РФ, на дату принятия к учету по праву собственности, аренды или оперативного управления. Возникшие суммовые разницы до принятия объекта к учету яв-ся частью его первонач. ст-ти. По Остаточной ст-ти – это реальная ст-ть на опред. дату, разница м/д первонач. и суммой начисленной на них амортиз. В этой оценки ОС показываются в балансе. Восстановительная ст-ть - разрешено не чаще 1 раза в год переоценивать исходя из современной оценки их воспроизводства. При изменяющемся уровне цен, з/п, необходимость оценки в возможных затратах их приобретения на данных момент, связано с переоценкой для создания экономически обоснованной базы – прямой пересчет по документально подтвержденным рыноч. ценам либо путем индексации - с коэффициентами Госкомстата РФ к балансовой ст-ти ОС. Разница м/д восстановительной стоимостью и стоимостью до даты переоценки подлежит отнесению на добавочный капитал организации, если другое не предусмотрено законом РФ. Ликвидационная – ст-ть полезных отходов (запасные части, металлолом), полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету в опред. оценке. Амортизационная – ст-ть, перенесенная на вновь созданный продукт за период эксплуатации соответствующего объекта. Размер ее исчисляется путем исключения из первоначальной ст-ти ликвидационной части. Док-ты, отраж-ие движ-е ОС, фиксируются в учет. пол-ке пред-ия. соступление, передача, реализация ОС оф-ся актом приёмки-передачи ОС, акт составляется комиссией и содержит краткую хар-ку объекта, первонач-ю ст-ть, инвен. номер, место использования, технич. док-ию. Акт сост-ся в 2 экз-рах и утверждается рук-ем орг-ии. Списанию подлежат: ОС, кот. передаются (выбывают) или постоянно не используются для производства продукт,, работ, услуг, управленческих нужд, пришедшие в стояние непригодности, подлежащие ликвидации вследствии морального и физического износа, аварий, стихийных бедствий, продажей, безвозмезд. передачей, техническим перевооружением. К сч. 01 – субсчет «Выбытие ОС». По его Д -отраж. выбытии, а в кредит сумма накопленной амортизации. По окончании процесса выбытия его остаточная ст-ть списывается в Д 91 счета. С кредита 01. Если был демонтаж и оценки отдельных узлов (деталей) Д10 –К 91. Согласно ПБУ 9/99 – величина поступлений от продажи ОС и иных активов, доходы от участия в УК виде вкладов объектов ОС рассматриваются как операционные доходы. Эта величина определяется с учетом суммовой разницы, возникающей при оплате счетов за проданные объекты в суммах, эквивалентных курсу валют, в соответствии с выставленными счетами. Доходы и расходы от списания ОС в бух учете отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, подлежат зачислению на сч. «Прибыли/убытки» как операц. доходы и расходы. Выбытие объектов вследствие продажи (сч.91) или передачи сторонним организациям оформляется актом приемки-передачи ОС (ф. ОС-1), на основании которых бухгалтерия производит запись в инвентарной карточке (ф. ОС-6) прилагает ее к акту. Об изъятии карточки делается отметка в инвентарной книге по местонахождению объекта. Выбытие объектов вследствие их полного или частичного списания оформляется актом о списании объекта ОС (кроме авто ф. ОС-4). Если выявлена недостача: 94-01, 73/2-94; 50-73. Проводки: продали - 62-91/1; НДС 91-68 (76); спис. амортиз. - 02-01; списываем остаточную ст-ть ОС – 91/2-01; определяем фин. результат – 91/9 -99. Продажа ОС не может продаваться по стоимости ниже остаточной, исключение – ОС по которым созд. независимая оценочная комиссия.