Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

10. Учет расчетов  по налогам и сборам.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на  производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог  на имущество предприятий, транспортный  налог, налог на добычу полезных  ископаемых. В учете производится  запись:Д 20, 23, 25, 26, 29, 44   К 68.

2. Финансовых  результатов деятельности организации.  Например, налог на имущество  предприятий, водный налог, госпошлина  при рассмотрении дела в суде.В учете производится запись Д 91  К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся  к уплате в бюджет, отражается в  бухгалтерском учете запись Д 99 К 68.

3. Доходов,  выплачиваемых физическим и юридическим  лицам, - НДФЛ, НДС и налог на  доходы, уплачиваемые за счет  средств, перечисляемых иностранным  юридическим лицам. Такие налоги  отражаются по дебету счетов  учета расчетов. Например, удержание  НДФЛ отражается в учете:Д 70  К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную  или неполную уплату налогов и  сборов отражается:Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражаетсяД 68  К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные  им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:Д 68 К 19.

Аналитический учет ведется по видам налогов.

11. Учет расчетов  с подотчетными  лицами.

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без  кассы, выдается чек из кассы банка.Подотчетные суммы на хозяйственные расходы выдаются в размере 2-дневной потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения. В случае если командировочный работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются суточные за все время, пока он не мог продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев. Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.Руководитель предприятия может отправить подотчетное лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя). На суммы, выданные под отчет, делается запись:Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса».На израсходованные суммы, принятые и утвержденные по авансовым отчетам, делаются записи:Дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы»,Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу предприятия:Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».При заграничных командировках выдача аванса в валюте в учете отражается так:Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50 «Касса». Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, списываются следующим образом: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Если эти суммы могут быть удержаны из зарплаты, то делается запись:Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».Если они не могут быть удержаны:Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

12. Учет расчетов  с персоналом по прочим операциям.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения  информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

• 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" - отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). 
  По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета". 
  На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
• 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей,брака.В дебет счета 73 "Расчеты с персонлом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

 13. Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам  в уставный капитал, по выплате доходов  и другим операциям. Учет ведется  на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет ведется по каждому учредителю.Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров. Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.По объявленным дивидендам начисляется налог (9% для физических и юридических лиц).Хозяйственные общества или товарищества могут создаваться как с долевым (частичным), так и со 100-процентным участием иностранных инвесторов. При этом возникают особенности отражения в бухгалтерском учете расчетов с учредителями, связанные с внесением вкладов в уставный (складочный) капитал в иностранной валюте.Так как задолженность по вкладу иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал выражена в иностранной валюте, возникновение этой задолженности и ее погашение разделены во времени, то на счете 75 возникают курсовые разницы. Они подлежат отнесению на добавочный капитал:Д 83 К 75 (положительная курсовая разница).Начисление доходов от участия в товариществе или обществе отражается:Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»К 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов».При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами по выплате доходов за счет резервного фонда (капитала), начисление доходов отражается:Д 82 «Резервный капитал» К 75.Дивиденды (доходы) могут выплачиваться не только денежными средствами, но и акциями, готовой продукцией:Д 75 К 90, 91.Для расчетов по выплате дивидендов (доходов) с работниками организации, входящими в число ее учредителей, следует использовать счет 70.

14. Учет расчетов  с разными дебиторами  и кредиторами.

Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет  таких расчетов ведется на различных  счетах раздела VI "Расчеты".Так, на активном счете 76-2 "Расчеты по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

• возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками");
• суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту  активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение  задолженности по претензиям (при  этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 "Касса"). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты  по рассмотренным счетам (в разрезе  корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере№ 8.

16 учет удержаний  из заработной  платы

Удержания из з/п. НДФЛ-13% Дт70Кт68 30% для нерезиден РФ, пребывающих не более 180дн.

Сотр-ку предост-ся стандарт нал вычеты, т е суммы, не подлежащие налогообл:1)400р на сотр до достиж-я суммарного дохода 40000 с нач года 2)1000р на ребенка в возр 18-24 до суммарного дохода 280000 с нач г 3)500р без огранич-я дохода ежемес-но4)3000р ежемес-но.

По исполнит листам: алименты на содерж детей,штрафы Дт70Кт68

По реш-ю сотруд или руков-ва: удерж-е полученного займа, погаш-е кредита Дт70Кт76,возмещ-е матер ущерба Дт70Кт73 Максим размер удерж-я: 20%-если есть налогозаймы, ссуды 50%если есть…+алименты 70%...+провинились по всей статье

Ставки:есн-26%,ставка регрессивная при увел дохода сниж налог. В пенс фонд20%(6% федер бюджет 14% финансир-е страховой и накопит частей. ФОМС3,1%(террит-ый фонд2%,федер1,1%) ФСС-2,9% ЕСН начисл Дт20,25,26Кт69, перечисл Дт69Кт51

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

Cуммы алиментов по исполнительным листам

Удержание невозвращенных во время подотчетных  сумм

Возмещение  причиненного материального ущерба

Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов 

Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца

Прочие  удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых  компаний)

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

17