Шпаргалка по "Аудиту"

     Проверка и оценка осн-х эл-тов УП и ее реал-ции для целей БУ пров-ся в части:

     ам-ции ОС и НМА; оценки произв-х запасов, ГП, товаров, незав-го произ-ва; резервов предстоящих расх-в и платежей и резервов по сомнит-м долгам; расх-в буд-х периодов; порядка групп-ки и списания затрат на произ-во; признания прибыли от реал-ции П(Р, У); оценки задолж-ти по полученным займам; прим-ния раб-го плана счетов на базе плана счетов БУ; исп-ния формы БУ; учета ремонта ОС; списания мат-в; орг-ции анал-го учета мат-х ценностей и выпуска пр-ции; учета курсовых разниц по вал-м счетам; учета выпуска пр-ции; орг-ции учета затрат на произ-во и кальк-ния с/с-ти П(Р, У); распр-ния косвенных расх-в; орг-ции сводного учета затрат на произ-во; орг-ции инв-ции им-ва и обязательств; пор-ка представления, рассм-ния и утв-ния готовой БО.

     Проверка и оценка осн-х эл-в УП орг-ции для целей налогооб-я произ-ся в части: метода начис-я дох-в для исчисления налога на прибыль; начис-я ам-ции по ам-мому имущ-ву, в том числе с прим-ем повыш-щих и пониж-щих коэф-тов для отдельных групп обор-я или усл-й экс-ции; орг-ции разл-х резервов; метода оценки списания в пр-во сырья и мат-лов; накопления ср-в для проведения особо сложных и дорогих видов кап. ремонта; пор-ка начисл-я %-в по долговым обяз-вам при привл-ии заемных ср-в; метода оценки ст-ти покупных реализ-х товаров, а также ст-ти выбывших ЦБ; пор-ка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль; методики оценки незавер-го произ-ва. 

     47. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов 

     Аудит учета капитала и резервов

     Целью проверки учета капитала и резервов предприятия является установление достоверности отражения в бухгалтерской отчетности собственного капитала (резервного капитала, добавочного капитала и резервов).

     Источники проведения аудита капитала и резервов включают в себя:

     * нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов;

     * первичная документация, которой оформляются операции по изменению капитала и резервов (справки и другие);

     * учетные регистры по счетам учета собственного капитала.

     В ходе проведения проверки учета капитала и резервов аудитор выполняет следующие аудиторские процедуры:

     1. Аудитор знакомится с учредительными документами и учетной политикой предприятия и дает оценку соответствия их содержания требованиям законодательства.

     2. Он оценивает соответствие организации учета собственного капитала требованиям нормативных актов Российской Федерации.

     3. Аудитор проверяет порядок учета добавочного капитала предприятия. То есть он использует для проверки данные счета 83 «Добавочный капитал». При этом следует учитывать, что в соответствии с планом счетов на счете 83 учитываются операции по приросту стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, разница между продажной и номинальной стоимостью акций при их первичном размещении.

     4. Аудитор проверяет учет на счете 83 (Д 86 «Целевое финансирование К 83 «Добавочный капитал») сумм целевого финансирования, использованных на строительство объектов производственного назначения.

     5. Аудитор проверяет правильность отражение в бухгалтерском учете резервного капитала. Для этих целей аудитор использует данные счета 82 «Резервный капитал».

     Прежде всего, аудитор устанавливает, в каком объеме формируется резервный капитал предприятия. Эту информацию он берет из учредительных документов и учетной политики предприятия. В соответствии с Законом РФ от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», резервный капитал должен составлять не менее 15 % от размера уставного капитала. Акционерные общества должны ежегодно отчислять не менее 5 % от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, установленного уставом. При формировании резервного капитала делается запись: Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 82 «Резервный капитал».

     6. Резервный капитал может быть использован на строго определенные цели (покрытие убытков акционерного общества, выпуск собственных акций, погашение собственных облигаций акционерного общества). Поэтому аудитор проверяет целевое использование средств.

     7. Следующим этапом аудитор проверяет резервы предприятия. Для этих целей по учетной политике он устанавливает какие резервы образуются на предприятии ( резервы предстоящих расходов, резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги).

     8. Аудитором производится проверка отражения на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» образованных в конце года за счет финансовых результатов резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. При этом аудитор устанавливает, проводилось ли списание с дебета счета 63 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» суммы резервов сомнительных долгов, созданной в предыдущем году и не использованной в течение отчетного года.

     9. Аудитор проверяет данные счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». А именно правильность отражения оценочных резервов в отчетности (в пассиве баланса их сумма не показывается, а в активе дебиторская задолженность и финансовые вложения, по которым созданы резервы, уменьшаются на величину соответствующих резервов без корреспонденции по бухгалтерским счетам).

     10. Предприятие для равномерного включения расходов в издержки производства и обращения может создавать резервы предстоящих расходов и платежей. Наиболее часто на предприятиях имеются резерв на ремонт основных средств и резерв на оплату отпусков. Аудитор проверяет правильность отражения в учете операций по формированию и использованию резервов предстоящих расходов. Для проверки используются данные счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

     Все выявленные нарушения фиксируются аудитором в рабочей документации.  

     48. Аудит основных средств 

     План А ОС:

     1) А наличия и сохр-сти,

     2) А движ-я,

     3) А прав-ти начисл-я ам-ции,

     4) Проверка прав-ти налогообл-я.

     Программа А ОС:

     1) Проверка: создания комиссии по приемке; оформления дог-ров купли-продажи; офор-ния протоколов договорной цены; прав-ти отраж-я первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти отражения первонач-й ст-ти после достройки, дооборудования, рекон-ции или частичной лик-ции; рез-тов произведенной переоценки; рез-тов последней инв-ции; обесп-сти бух-ии п/п-я дей-щими норм-ми док-ми; отражения в отчетности наличия ОС. Оценка орг-ции син. и анал. учета в бух-ии п/п-я и по мат-отв-м лицам в местах экс-ции. Проверка и оценка действ-го на п/п-и пор-ка учета затрат на ремонт. Ознак-ние с пор-м вед-я картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным мат-отв. лицам бух-ей п/п-я.

     2) Проверка: прав-ти отраж-я и оценки в БУ взносов в УК; факт-го пос-ния ОС в кач-ве взносов в УК и выб-я в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО движ-я ОС.

     3) Проверка: прав-ти ежемес-го нач-я ам-ции в целях вед-я БУ и налогообл-я; объектов ОС, по кот-м не нач-ся ам-ция и по кот. нач-ся ускоренная ам-я; док-в по нач-ной ам-ции ОС, кот-е вносятся в кач-ве вклада в УК; срока, с кот-го нач-ся и с которого заканн-ся нач-е ам-ции; отраж-я в БО начисленной ам-ции; прав-ти налогообл-я, расчетов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущ-во ЮЛ; отраж-я в ФО всех о-ций по учету ОС. 

     49. Аудит нематериальных активов 

     План А НМА: Проверка:

     1) о-ций учета поступ-я и создания,

     2) учета ам-ции,

     3) учета выбытия,

     4) прав-ти налогообл-я.

     Программа А НМА:

     1) Проверка: созд-я комиссии по приемке; оформления дог-ров купли-продажи и протоколов договорной цены; прав-ти отражения первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти оценки вносимых в УК НМА и их факт-го пост-ния; отражения в БО пост-ния и создания. Оценка орг-ции син. и анал. учета в бух-ии п/п-я и по мат-отв лицам в местах экс-ции.

     2) Проверка: прав-ти ежемес-го нач-я ам-ции; отражения в БО нач-ной ам-ции.

     3) Проверка: факт-го выбытия НМА в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО выбытия НМА.

     4) Проверка: правильности расчетов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущ-во ЮЛ; отраж-я в БО всех о-ций по учету нематериальных активов 

     50. Аудит финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы 

     План:

     1) А вложений в УК др. орг-ций,

     2) А вложений в совместную деят-ть,

     3) А вложений в кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам,

     4) А вложений в долгоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам.

     Программа:

     1) Проверить, в УК каких орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у)) произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но…) и в какой форме (ДС…), план-ся получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х орг-ций.

     2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо, накладные, кв-ции к прих-м ордерам…); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД.

     3) Проверить, в какой форме произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, выданных в неден-й форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов.

     4) Установить, в какие сроки план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3) 

     51. Аудит материально-производственных запасов 

     План:

     1) А о-ций по поступ-ю матер-х ценностей,

     2) А анал-го учета движ-я МЦ на складах п/п-я,

     3) А учета исп-ния МЦ, списания недостач, потерь и хищений,

     4) А сводного учета МЦ,

     5) Пров-е ан-за исп-ния МЦ.

     Программа:

     1) А учета о-ций по приобр-нию, поступлению-передаче в пор-ке обмена и прочих о-ций по пост-ию МЦ.

     2) Изучение орг-ции хран-я МЦ, пропускной сис-мы при ввозе и вывозе МЦ, Проверка полноты оприх-я и прав-ти оценки МЦ, Устан-ние соот-вия данных складского учета данным БУ, Проверка полноты и кач-ва инв-ции ПЗ и МБП.

     3) Проверка о-ций по отпуску МЦ в произ-во и на сторону на основе расх-х док-в, Проверка обосн-ти списания: откл-ний в ст-ти м-лов на выпуск ГП, хищений, недостач, потерь.

     4) Проверка данных анал. и синт. учета по синт-м счетам, субсчетам, напр-ям затрат, Сверка данных бухрегистров и БО, и оформ-я рез-в инв-ции, А рез-в переоценки МЦ.

     5) Выявл-е неисп-мых м-лов в течение отчетного года, а также свыше одного и более лет.

 

      52. Аудит затрат и себестоимости 

     Целью аудиторской проверки затрат на производство является установление соответствия применяемого порядка учета и налогообложения указанных операций нормативным документам Российской Федерации.

     Для каждого экономического субъекта аудит затрат на производство имеет свои особенности. Практически все источники аудиторских доказательств являются внутренними документами, созданными экономическим субъектом, поэтому для успешного проведения аудиторской проверки необходимо хорошее понимание аудитором сущности производственного процесса и его технологических особенностей, ознакомления с производственными цехами и линиями, складским хозяйством.

     В качестве источников информации аудитор может использовать:

     Производственные планы, сметную документацию, нормы и нормативы расхода сырья и материалов, другие аналогичные документы;