Счетные записи

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2012 в 19:26, курсовая работа

Краткое описание

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учета. В результате приведения определенных бухгалтерских действий формируется бухгалтерское информационное сообщение - счетная запись, - регистрируемое на входе учетной системы, предназначенное для логико-арифметических преобразований с целью формирования результатов бухгалтерской обработки - внутренней и внешней отчетности. Актуальность темы обусловлена тем, что счетная запись является базовой составляющей для формирования бухгалтерской отчетности.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….…3
Теоретические аспекты счётных записей бухгалтерского учета…………………….…4
Исторические аспекты развития бухгалтерского учета………………………….…4
Понятие счётных записей. Классификации счетных записей…………………..….6
Счётные записи и различные формы бухгалтерского учета…………………….….9
Практическая часть………………………………………………………………………..13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………….…….14
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………………...15
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………….….16

Скачать целиком (142.38 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая счетные записи.docx

— 147.34 Кб (Скачать файл)

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты счетных записей бухгалтерского учета. Появление счетных записей положило начало появлению бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет начал зарождаться именно с появлением счетных записей.

Счетные записи имеют широкую классификацию и зависят от формы ведения бухгалтерского учета. В ходе курсовой работы рассмотрены различные формы учета, а именно, журнал-главная, мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета. В настоящее время самое широкое распространение получила автоматизированная форма учета. Это обусловлено удобством использования.

В ходе практической части курсовой работы заполнен журнал хозяйственных операций. На основе журнала хозяйственных операций составлены журналы-ордера по каждому счету и оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г, а также оформлен бланк баланса (форма №1).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Закон Р.Ф. «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ;
Положения по бухгалтерскому учету. – М.: ООО ИИА «НалогИнфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007. – 288 с.;
План счетов бухгалтерского учета – хозяйственной деятельности организации. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 128 с.;
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А.Бабаев. – М.: : Проспект, 2006. – 624 с.;
Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: учебник/А.А. Белов, А.Н., Белов. – М.: Эксмо, 2005. – 624с.;
Ерофеева В.А, Клушанцева Г.В., Кемтер В.Б., Принцева С.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: учебник/ В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. – СПБ: Издательство Р.Асланова «Юридический центр Пресс», 2006.-680 с.
Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета 6000 проводок/ В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2005;
Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003;
Комментарий к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: практ. Руководство / С.Ю. Кузнецова [и др.]. – М.: Экзамен, 2006. – 367 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/ Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2006. – 592 с.;
Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/Н.Г. Сапожникова. – М.: КноРус, 2008. – 464 с.;
Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Приложение 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2011 г
№ пп	Документ		Краткое содержание операций		Наименование корр. Счетов					Сумма, руб.
					Дебет		Кредит			Частная		Общая
Учет денежных средств
1		Устав. Протокол собрания учредителей		По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия		75.1		80					77 400,00
2		Выписка из расчетного счета		Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал		51		75.1					58 050,00
3		Выписка из расчетного счета и договор ссуды.		Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка		51		66					258 000,00
4		Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер		Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды		50		51					2 580,00
5		Расходный кассовый ордер		Выдано из кассы под отчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды		71.1		50					2 580,00
6		Авансовый отчет Петрова А.С. Денежный и товарный чеки магазина		Приобретены в магазине за наличный расчет материалы		10.1		71.1					1 548,00
7		Приходный кассовый ордер		Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм		50		71.1					1 032,00
Учет основных средств
8		Акт приемки-передачи основных средств		Получены от учредителя основные средства		08.4.1		75					19 350,00
9		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа:
				- его стоимость		08.4.2		60.1.1			19 350,00
				- НДС		19		60.1.1			3 483,00		22 833,00
10		Счет и договор с посреднической организацией		Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:
				- стоимость услуги		08		76.5.1			696,60
				- НДС		19		76.5.1			125,39		821,99
11		Расчетно-платежные документы транспортной организации		Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1:
				- стоимость, доставки		08.4.2		60.1.2			1 290,00
				- НДС		19.1		60.1.2			232,20		1 522,20
12		Выписка из расчетного счета и платежные поручения.		Оплачены полностью:
				- счета поставщика		60.1.1		51			22 833,00
				- услуги посреднической организации		76.5.1		51			821,99
				- услуги транспортной организации		60.1.2		51			1 522,20		25 177,19
13		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
				- начисленный поставщику		68.1		19.1			3 483,00
				- начисленный посреднической организации		68.1		19.1			125,39
				- начисленный транспортной организации		68.1		19.1			232,20		3840,59
14		Акт приемки-передачи и акт ввода в эксплуатацию		Принят в эксплуатацию станок F1		01.1.1		08.4.2			21 336,60
15		Ведомость начисления износа основных средств		Начислен износ по нормам амортизации:
				- оборудования и здания цеха		25		02.1			5 805,00
				- здания офиса		26		02.1			645,00		6 450,00
16		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:
				- стоимость ремонта		25		60.1.3			10 320,00
				- НДС		19.3		60.1.3			1 857,60		12 177,60
17		Выписка из расчетного счета и платежное поручение.		Перечислено в оплату платежных документов подрядчика полностью		60.1.3		51					12 177,60
17а		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налогновый вычет)		68.1		19.3			1 857,60
18		Акт о ликвидации		Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации):
				- его первоначальная стоимость		01.2		01.1			41 280,00
				- износ на день ликвидации		02		01.2			41 280,00		41 280,00
19		Счет и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи		Для соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера (первоначальная стоимость 10 000 руб.) и установлен дисковод для лазерных дисков:
				- стоимость блока оперативной памяти		08.4.3		60.1.4			1 290,00
				- стоимость дисковода		08.4.3		60.1.4			2 128,50
				-установка оперативной памяти и дисковода		08.4.3		60.1.4			1 935,00
				- НДС		19		60.1.4			963,63		6 317,13
19а		Акт приема-передачи		Объект ОС выведен для ремонта (компьютер)		08.4.3		01.1			12 900,00
20		Выписка из расчетного счета		Оплачены услуги ремонтной организации		60.1.4		51					6 317,13
20а		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налоговый вычет)
				-оплаченный ремонтной организации		68.1		19.1			963,63		963,63
21		Расчет бухгалтерии		Затраты по проведенной модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера		01.1		08.4.3			18 253,50
22		Расчетно-платежные документы		Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (установка К = 1):
				- продажная стоимость		62.1.1		91.1			26 877,15
23		Акт приемки-передачи		Передана покупателю установка К = 1:
				- первоначальная стоимость		01.2		01.1			25 800,00
				- амортизация на день передачи		02		01.2			645,00
24		Расчет бухгалтерии		Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному оборудованию		91/2		68.1					4 099,90
25		Выписка из расчетного счета. Платежное поручение		Поступила выручка за проданное оборудование		51		62.1.1					26 877,15
26		Расчет бухгалтерии		Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования		91.2		01.2			25 155,00
27		Акт приемки-передачи		Принят в текущую аренду склад для хранения продукции		001							45 150,00
28		Расчет бухгалтерии		Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:
				- сумма арендной платы		25		76.5.2			2 580,00
				- НДС		19.3		76.5.2			464,40		3 044,40
29		Выписка из расчетного счета. Платежное поручение		Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц		76.5.2		51					3 044,40
29а		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налогновый вычет)		68.1		19.3			464,40
Учет материалов
30		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы поставщика за Атериалы производственного назначения:
				- их стоимость		10.1		60.1.5			38 700,00
				- НДС		19.3		60.1.5			6 966,00		45 666,00
31		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:
				- стоимость доставки		10.1		60.1.5			2 580,00
				- НДС		19.3		60.1.5			464,40		3 044,40
32		Выписка из расчетного счета и платежное поручение		Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку		60.1.5		51					48 710,40
33		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налогновый вычет)
				- оплаченный поставщику за матеоиалы		68.1		19.3			6 966,00
				- оплаченный поставщику за доставку матеоиалов		68.1		19.3			464,40		7 430,40
34		Требование		Отпущены со склада материалы по покупным ценам:
				- для изделия А		20.А		10.1			12 900,00
				- для изделия Б		20.Б		10.1			11 610,00
				- для исправления брака по изделию А		28		10.1			1 290,00		25 800,00
Учет расчетов по оплате труда
35		Расчетно-платежная ведомость.		Начислена заработная плата:
				- рабочим за изделие А		20.А		70			54 180,00
				- рабочим за изделие Б		20.Б		70			38 700,00
				- рабочим за исправление брака по изделию А		28		70			10 320,00
				- управлению и служащим цехов		25		70			21 930,00
				- управлению и служащим офиса		26		70			16 770,00
				- рабочим за очередные отпуска		20		70			18 060,00		159 960,00

36		Расчетно-платежная ведомость		- начислены страх.взносы в ФСС ( 2,9 %)		20		69.1.1			3 217,26
				- начислены страх.взносы от несч.случ и проф. Заб. ( 0,2 %)		20		69.1.2			221,88
				- начислены страх.взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии ( 20 %)		20		69.2.1			22 188,00
				- начислены страх.взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии ( 6 %)		20		69.2.2			6 656,40
				- начислены страх.взносы в ФФОМС ( 3,1 %)		20		69.3.1			3 439,14
				- начислены страх.взносы в ТФОМС ( 2 %)		20		69.3.2			2 218,80
37		Расчетно-платежная ведомость		- начислены страх.взносы в ФСС ( 2,9 %)		25		69.1.1			635,97
				- начислены страх.взносы от несч.случ и проф. Заб. ( 0,2 %)		25		69.1.2			43,86
				- начислены страх.взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии ( 20 %)		25		69.2.1			4 386,00
				- начислены страх.взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии ( 6 %)		25		69.2.2			1 315,80
				- начислены страх.взносы в ФФОМС ( 3,1 %)		25		69.3.1			679,83
				- начислены страх.взносы в ТФОМС ( 2 %)		25		69.3.2			438,60
38		Расчетно-платежная ведомость		- начислены страх.взносы в ФСС ( 2,9 %)		26		69.1.1			486,33
				- начислены страх.взносы от несч.случ и проф. Заб. ( 0,2 %)		26		69.1.2			33,54
				- начислены страх.взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии ( 20 %)		26		69.2.1			3 354,00
				- начислены страх.взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии ( 6 %)		26		69.2.2			1 006,20
				- начислены страх.взносы в ФФОМС ( 3,1 %)		26		69.3.1			519,87
				- начислены страх.взносы в ТФОМС ( 2 %)		26		69.3.2			335,40
39		Расчетно-платежная ведомость		- начислены страх.взносы в ФСС ( 2,9 %)		28		69.1.1			299,28
				- начислены страх.взносы от несч.случ и проф. Заб. ( 0,2 %)		28		69.1.2			20,64
				- начислены страх.взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии ( 20 %)		28		69.2.1			2 064,00
				- начислены страх.взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии ( 6 %)		28		69.2.2			619,20
				- начислены страх.взносы в ФФОМС ( 3,1 %)		28		69.3.1			319,92
				- начислены страх.взносы в ТФОМС ( 2 %)		28		69.3.2			206,40
40		Расчетно-платежная ведомость		Удержано из заработной платы:
				- налог на доходы физических лиц ( 13%)		70		68.2			20 794,8
				- по исполнительному листу		70		76.7			3 225,00
				- в возмещение потерь от брака		70		28			5 160,00
41		Расчет бухгалтерии.		Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни.		69.1.1		70			722,40
42		Выписка из расчетного счета и платежные поручения.		Перечислено с расчетного счета:
				- в бюджет налог на доходы физических лиц		68.2		51			20 794,80
				- алименты по исполнительным листам		76.7		51			3 225,00
				- страх.взносы в ФСС		69.1.1		51			4 638,84
				- страх.взносы от несч.случ и проф. Заб.		69.1.2		51			319,92
				- страх.взносы в ПФ на страх. Часть труд пенсии		69.2.1		51			31 992,00
				- страх.взносы в ПФ на накоп. Часть труд пенсии		69.2.2		51			9 597,60
				- страх.взносы в ФФОМС		69.3.1		51			4 958,76
				- страх.взносы в ТФОМС		69.3.2		51			3 199,20
43		Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета		Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы		50		51					138 107,40
44		Расходный кассовый ордер		Выдана по ведомости заработная плата		70		50					120 279,60
45		Расчет бухгалтерии		Депонирована не востребованная в срок заработная плата		70		76.4					17 827,80

Учет затрат на производство
46		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы ОАО «Красэнерго» за использованную оборудованием цеха электроэнергию:
				- ее стоимость		25		60.1.6			7 740,00
				- НДС		19.3		60.1.6			1 393,20		9 133,20
47		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налогновый вычет)
				- оплаченный поставщику за электроэнергию		68.1		19.3			1 393,20		1 393,20
48		Выписка из расчетного счета и платежное поручение		Оплачены счета ОАО «Красэнерго»		60.1.6		51					9 133,20
49		Расчет бухгалтерии		Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (55% на произ-во 20.А; 40% на произ-во 20.Б; 5% в счет 28; счет 25 на конец месяца закрывается)
				- 20.А		20.А		25			30 731,28
				- 20.Б		20.Б		25			22 350,02
				- 28		28		25			2 793,75		55 875,05
50		Расчет бухгалтерии.		Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (60 % на произ-во 20.А; 40% на произ-во 20.Б; счет 26 на конец месяца закрывается)
				- 20.А		20.А		26			13 890,20
				- 20.Б		20.Б		26			9 260,14		23 150,34
51		Расчет бухгалтерии		Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А (счет 28 на конец месяца закрывается)		20.А		28					12 773,19
52		Накладные и расчет бухгалтерии		Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):
				- фактическая себестоимость изделия А		43		20.А			157 546,10
				- фактическая себестоимость изделия Б		43		20.Б			104 850,20		262 396,30
Учет готовой продукции и ее продажи
53		Накладная, счет-фактура		Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):
				- отпускная цена		62.1.2		90.1	877 200,00
				- НДС – %		90.3		68.1	133 810,17
54		Расчет бухгалтерии		Признается и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции		90.2		43					262 396,30
55		Расчетно-платежные документы поставщика		Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:
				- стоимость услуг		44		60.1	3 225,00
				- НДС		19.3		60.1	580,50				3 805,50
56		Расчетно-платежные документы поставщика		Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце:
				- стоимость рекламы		44		60.1	4 128,00
				- НДС		19.3		60.1	743,04				4 871,04
57		Выписка из расчетного счета		Оплачены счета:
				- транспортного предприятия		60.1.7		51	3 805,50
				- рекламного агентства		60.1.8		51	4 871,04				8 676,54
58		Расчет НДС		Списан в уменьшение задолженности в бюджет по НДС (налогновый вычет)
				- оплаченный транспортной организации		68.1		19.3	580,50
				- оплаченный рекламному агентству		68.1		19.3	743,04				1 323,54
59		Расчет бухгалтерии		Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчетного периода		90.2		44	7 353,00
60		Выписка из расчетного счета		Поступил от покупателя платеж за проданную продукцию		51		62.1.2					877 200,00
Учет финансовых результатов и распределения прибыли
61		Расчет бухгалтерии		Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции		90.9		99					473640,53
62		Расчет бухгалтерии		Признается и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции		91.2		76.2					5 160,00
63		Расчет бухгалтерии		Начислены налоги за отчетный период:
				- налог на имущество		91.2		68.3					28 380,00
64		Расчет бухгалтерии		Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности		99		91.9					35 917,75
65		Расчет бухгалтерии		Начислен налог на прибыль по действующей ставке (20%)		99		68.4					87 544,56
66		Акт документальной проверки		Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства		99		68.4					1 935,00
67		Выписка из расчетного счета и платежные поручения		Перечислены в бюджет за предыдущий расчетный период:
				- НДС		68.1		51	5 547,00
				- налог на прибыль		68.4		51	32 250,00
				- налог на имущество		68.3		51	28 380,00
68		Расчет бухгалтерии		Реформация баланса, списана чистая прибыль отчетного года		99		84					1 449 243,22

Приложение 2 - Журнал-ордер по счету 01 «Основные средства»

Номер операции	Дебет с кредита счетов		Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	08	Итого	Номер операции	08	02	91.2	Итого
Сальдо начальное		12627454,16
14	21336,60	21336,60	19а	12900,00			12900,00
21	18253,50	18253,50	18		41280,00		41280,00
		0,00	23		645,00		645,00
		0,00	26			25155,00	25155,00
Итого по дебету		39590,10	Итого по кредиту				79980,00
Сальдо конечное		12587064,26

Приложение 3 - Журнал-ордер по счету 02 «Амортизация основных средств»

Номер операции	Дебет с кредита счетов		Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	01	Итого	Номер операции	25	26	Итого
Сальдо начальное						5424819,4
18	41280,00	41280,00	15	5805,00	645,00	6450,00
23	645,00	645,00


Итого по дебету		41925,00	Итого по кредиту			6450,00
Сальдо конечное						5389344,4

Номер операции	Дебет с кредита счетов			Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	71	60	Итого	Номер операции	20	28	Итого
Сальдо начальное			1467815,10
6	1548,00		1548,00	34	24510,00	1290,00	25800,00
30		38700,00	38700,00
31		2580,00

Итого по дебету			42828,00	Итого по кредиту			25800,00
Сальдо конечное			1484843,1

Приложение 4 - Журнал-ордер по счету 10 «Материалы»

Приложение 5 - Журнал-ордер по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Номер операции	Дебет с кредита счетов			Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	60	76	Итого	Номер операции	68	Итого
Сальдо начальное			725422,16
9	3483,00		3483,00	13	3840,59	3840,59
10		125,39	125,39	17а	1857,60	1857,60
11	232,20		232,20	20а	963,63	963,63
16	1857,60		1857,60	29а	464,40	464,40
19	963,63		963,63	33	7430,40	7430,40
28		464,40	464,40	47	1393,20	1393,20
30	6966,00		6966,00	58	1323,54	1323,54
31	464,40		464,40
46	1393,20		1393,20
55	580,50		580,50
56	743,04		743,04
Итого по дебету			17273,36	Итого по кредиту		17273,36
Сальдо конечное			725422,16

Номер операции	Дебет с кредита счетов							Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	10	70	69	25	26	28	Итого	Номер операции	43	Итого
Сальдо начальное
34	24510						24510,00	52	262396,30	262396,30
35		110940					110940,00
36			37941,48				37941,48
49				53081,3			53081,30
50					23150,34		23150,34
51						12773,19	12773,19
Итого по дебету							262396,30	Итого по кредиту		262396,30
Сальдо конечное

Приложение 6 - Журнал-ордер по счету 20 «Основное производство»

Приложение 7 - Журнал-ордер по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Номер операции	Дебет с кредита счетов						Номер операции	Кредит с дебета счетов
Номер операции	02	60	76	70	69	Итого	Номер операции	20	Итого
Сальдо начальное
15	5805,00					5805,00	49	55875,05	55875,05
16		10320,00				10320,00
28			2580,00			2580,00
35				21930,00		21930,00
37					7500,06	7500,06
46		7740,00				7740,00
Итого по дебету	5805,00	18060,00	2580,00	21930,00	7500,06	55875,05	Итого по кредиту	55875,05	55875,05
Сальдо конечное

Информация о работе Счетные записи