Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка

 Действующим  банкам, полностью или частично  сформировавшим уставный капитал  за счет взносов участников  в иностранной валюте, рекомендуется  до 1 января 1999 года провести постепенную  замену долей (акций), выраженных  в иностранной валюте (включая акции с двойным номиналом), на доли (акции) - в валюте Российской Федерации.

 Размер  уставного фонда банка определяется  в Уставе банка и регистрируется  в ГУ ЦБ РФ. Сумма неоплаченной  части уставного фонда, к моменту  его регистрации в Центральном  банке России, приходуется по  дебету активного вне балансового  счета № 90601 (90602) "Неоплаченная  сумма уставного капитала банка". При внесении акционерами (пайщиками)  средств в уставный фонд кредитуется  счет по учету уставного фонда  и одновременно эти суммы списываются  в кредит вне балансового

 счета  № 906.   Уставный фонд банка  может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного фонда (капитала) банка осуществляется на основании  общего собрания участников банка  и регистрируется в ГУ ЦБ  РФ.

 В  соответствии с гражданским законодательством  увеличение уставного капитала  может производиться путем увеличения  номинальной стоимости акций  (паев) или выпуска дополнительных  акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается  только после полной оплаты  предыдущей эмиссии и не допускается  для покрытия убытков банка. 

 Порядок  проведения операций по формированию  уставного капитала банка регламентируется  инструкцией ЦБ РФ от 11 февраля  1994 г. № 8 "О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг  коммерческими банками на территории  Российской Федерации".

 Имеются  различия по формированию уставного  капитала и отражению в учете  данных операций в зависимости  в зависимости от организационно-правовой  формы банка. 

Банк  паевой

 Первичное  формирование уставного капитала, а также его увеличение производится:

1) путем  взносов пайщиков банка; 

2) путем  капитализации собственных средств  банка. 

 Внесение  пайщиками средств в уставный  капитал банка отражается по  кредиту счета № 104 в корреспонденции: 

 а)  при внесении наличных средств  - по дебету счетов No 20202 "Касса коммерческого банка";

б) при  оплате в безналичном порядке - по дебету счетов

 №  30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций";

 расчетного  счета или вклада физического  лица;

 №30110 "Корреспондентские счета в  кредитных организациях-корреспондентах".

 в)  при внесении материальных ценностей  - по дебету счетов балансового  счета №604, 610, 611.

 Капитализация  собственных средств банка отражается  по кредиту счета по учету  уставного капитала за счет:

- средств  резервного фонда (дебет сч. №10701);

- средств  фонда переоценки основных средств  (дебет сч. № 10601 и 10602);

- остатков  средств фондов накопления или  потребления (дебет сч. №107);

- средств  фондов экономического стимулирования, направленных на производственное  и социальное развитие (дебет  сч.№ 018);

- нераспределенной  прибыли предыдущего года (дебет  сч.№ 70302);

- начисленных,  но не выплаченных дивидендов (дебет сч. №60320 "Начисленные дивиденды").

Банк  акционерный.

 Эмиссия акций акционерного банка учитывается по балансу банка, а также на вне балансовых счетах ДЕПО.

Операции  по балансу 

 После  регистрации выпуска акций банку  открывается специальный накопительный  счет в Банке России по месту  ведения корреспондентского счета.  Средства, вносимые за акции по безналичному расчету подлежат зачислению на накопительный счет. Банк - эмитент не вправе использовать средства, находящиеся на накопительном счете.

 Средства, вносимые за акции учитываются по пассиву балансового счета № 60322 на лицевом счете "Покупатели акций" в разрезе отдельных покупателей.

 По  активу средства приходуются  по балансовому счету № 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций".

 На  накопительный счет коммерческого  банка в Банке России приходуются  только платежи, поступающие в  оплату его акций. 

 При  поступлении наличных денежных  средств в оплату акций делается  проводка:

Дебет сч. No 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

Кредит  сч. No 60322 "Прочие дебиторы и кредиторы" .

 Если  банк принимает наличные денежные  средства в оплату реализуемых  акций, то он обязан сдавать  эту выручку в ЦБ РФ с  обязательным зачислением суммы  выручки на накопительный счет. При этом делаются проводки:

Дебет сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"

Кредит  сч. No 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

 и  одновременно:

Дебет сч. No 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кредит  сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".

 Банк - эмитент обязан в трехдневный  срок перечислить сумму, принятую  в оплату акций с основного  корреспондентского счета в ЦБ  РФ на накопительный счет.

 При разблокировании накопительного счета по сбору денежных средств в рублях по подписке за акции эти средства зачисляются на основной корреспондентский счет банка в ЦБ РФ:

Дебет сч. No 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций"

Кредит  сч. No 30208.

Дебет сч. No 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит  сч. No 102 "Уставный капитал" по отдельным лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость реализованных акций

 Кредит  сч. No 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между средствами, полученными банком при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и номинальной стоимостью акций.

Операции  по счетам ДЕПО.

 После  решения о выпуске акций (для без документальной формы) или получения бланков акций (сертификатов) для документальной формы и регистрации их выпуска, эмитированные акции подлежат учету на счетах ДЕПО.

 Если  банк ведет реестр самостоятельно, то учет производится на активном  счете 98000 "Ценные бумаги на  хранении в депозитарии", а  если передает ведение независимому  регистратору - то на счете No 98010.

 В  пассиве учет ведется на счете  No 98090 "Ценные бумаги вне обращения".

 После  заключения договоров продажи  акций совершается проводка:

 Дебет  сч. No 98090

 Кредит  сч. No 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

 После  подведения результатов и составления  отчета, проданные акции списываются  со счета No 98070 в корреспонденции со счетом No 98040 "Ценные бумаги владельцев".

 Не  реализованные акции списываются  проводкой: 

 Дебет  сч. No 98090

 Кредит  сч. No 98000.

 После  получения акционерами сертификата  акций :

 Дебет  сч. No 98040

 Кредит  сч. No 98000  
 

2.3. Добавочный капитал.

 К  добавочному капиталу относятся: 

• Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;
• Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;
• Стоимость безвозмездно полученного имущества.

 Добавочный  капитал учитывается на балансовом счете № 106. Пассивные счета второго порядка открываются в разрезе указанных источников.

 Переоценка  имущества производится по решению Правительства РФ.

 Аналитический  учет ведется в разрезе каждого  предмета имущества. 

 Средства, учитываемые на счете № 10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Значения собственного капитала банка

  3.1. Экономическая сущность капитала

    В законодательных актах большинства стран понятие "банк" означает организацию, осуществляющую прием вкладов, проведение расчетов и кредитование, как правило краткосрочное. Однако единого, общепринятого определения банка не существует. Так, во Франции с 1984 г. введено различие между кредитными учреждениями, имеющими право принимать вклады до востребования и сроком до двух лет, и другими учреждениями, лишенными этого права. Британские власти, например, попытались провести в 1979 г. грань между банками и другими кредитными организациями, разделив их на так называемые "признанные" банки и "лицензированные депозитные учреждения". Но почти с самого начала при классификации институтов делались всевозможные исключения, а с 1986 г. от этой системы пришлось фактически отказаться, так как она оказалась не только экономически необоснованной, но и негибкой и ненадежной с точки зрения контроля за кредитной системой и финансовыми рынками, осуществляемого центральным банком. В настоящее время коммерческие банки, крупные сберегательные институты, финансовые компании очень часто занимаются абсолютно одинаковыми операциями. Например, крупнейшие строительные общества в Великобритании или ссудо-сберегательные ассоциации в США на равных конкурируют с коммерческими банками и расширяют сферу своей деятельности. Главным источником средств, которыми оперирует банк, являются деньги, привлеченные им от предприятий, организаций и населения. Роль финансовых посредников, которую выполняют банки, определяет ориентацию их деятельности на работу в первую очередь с “чужими”— взятыми в долг деньгами, которые банки должны в установленный срок возвратить тому, у кого они их взяли взаймы, и при этом выплатить владельцам помещенных в банк средств соответствующую "плату за пользование деньгами" в виде процентов или иного дохода.

В зависимости  от условий, на которых банк привлекает средства от организаций и граждан, используемых банком инструментов и  правоотношений, которые возникают  между банком и его кредиторами  при взятии банком денег в долг, привлеченные средства, или обязательства  банка, разделяются на депозитные и не депозитные, до востребования и срочные и т.п.  Основную массу средств, привлеченных банками, обычно составляют так называемые депозиты. К ним относятся в первую очередь остатки средств юридических и физических лиц на счетах до востребования и в срочных вкладах, средства, полученные банком от размещения депозитных и сберегательных сертификатов.  Не депозитными формами привлечения банками средств являются выпуск и размещение ими облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг, получение кредитов от центрального банка и других кредитных организаций, переучет векселей и банковских акцептов и т.п.  Структура обязательств банка зависит от количества и качества его клиентуры, места банка в банковской системе и экономике, способности банка предложить инвесторам удовлетворяющие их по надежности, доходности и срокам банковские продукты. Способность банка в установленные сроки в полном объеме выполнять свои обязательства перед кредиторами и вкладчиками является важнейшим требованием к организации системы управления банком, его ликвидностью и достаточностью капитала. Именно от достаточности капитала напрямую зависит способность банка нести полную ответственность перед своими вкладчиками.

  3.2. Капитал коммерческого банка и его структура

   Первым шагом при анализе любой финансовой отчетности банков выступает определение того, какие цели преследует или должен преследовать банк. Деятельность банка должна быть нацелена на достижение конкретных целей. Беспристрастная оценка деятельности любого банка должна начинаться с определения того, был ли он в состоянии достичь тех целей, которые поставили перед ним его менеджеры и акционеры. Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а так же полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых лет. Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов, и в частности, от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

Основные  группы: