Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости кредитной организации. Формирование и учет собственных средств

Статьи капитала также подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала.

В состав первичного капитала включаются:

· простые акции

· привилегированные  акции без срока погашения

· сумма нераспределенной прибыли

· резерв на непредвиденные расходы

· долговые обязательства 

· резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам

· вложение банка в  капитал дочерних предприятий

В состав вторичного капитала входили:

· привилегированные  акции, имеющие срок выпуска

Главным обобщенным показателем достаточности капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных активов:

коэффициент рискованных  активов = капитал банка/сумма активов, взвешенная по степени риска.

При расчете коэффициента рискованных активов банка применяются два показателя капитала:

· базовый капитал  или «капитал первого уровня», в  состав которого включаются:

а) простые акции

б) вложение в консолидированные  дочерние предприятия

· дополнительный капитал  или «капитал второго уровня», который  включает:

а) резервы на покрытие безнадежной задолженности по ссудам и лизингу

б) бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с первоначальным сроком в 20 лет и более)

в) обязательства, конвертируемые в обязательном порядке

г) долговые обязательства  второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации (от 7 лет)

1.4. Негативные факторы  участия государства  в капитале банков.

Проблема активизации  инвестиционного процесса является одной из наиболее сложных для  российской экономики. Собственные  средства являются главным источником финансирования инвестиций. Если в первом полугодии 2001 года их доля составила 49,3%, то в первом полугодии 2002 года она увеличилась до 51,6%

Несмотря на некоторое  увеличение доли кредитов банков в  структуре инвестиций - с 3,3% до 4,3% - их роль в финансовой поддержке экономического роста в России остается незначительной.

Доминирующая роль собственных средств предприятий, как источника инвестиций, и главное  их незначительный объем, не позволяют  охарактеризовать сложившуюся ситуацию как благоприятную, даже принимая во внимание значительное увеличение инвестиций активности в 1999-2001г.

Использование собственных  средств как главного источника  финансирования инвестиционной деятельности не обеспечивает расширенного воспроизводства.

Особенности управления государственной собственностью в банковской системе

Государственная собственность  не используется в качестве инструмента повышения инвестиций активности, напротив, неудовлетворительное управление государственными активами представляет собой дополнительную угрозу экономическому росту.

Масштабы государственной  собственности в банковской системе  выходят за рамки государственного участия в капитале пяти основных банков. Государство в различных формах, в том числе через государственные унитарные предприятия и учреждения, участвуют в капитале более 600 кредитных организаций, большинство из которых является небольшими. Более того, государство не владеет полной информацией о точном количестве банков, имеющих акционеров из числа государственных предприятий.

Правительством было принято решение о прекращении  участия государственных предприятий  в уставных капиталах кредитных организаций.

Участие государства  в капитале кредитных организаций  во многих случаях носит «непрозрачный» характер, не приносит бюджету ощутимых выгод и не способствует решению  стоящих перед государством задач, связанных со стимулированием экономического роста через активизацию инвестиционного процесса.

В сложившихся условиях наличие значительного числа  кредитных организаций, находящихся  под контролем государственных  предприятий и учреждений, ограничивает рыночную конкуренцию не только в  банковском секторе, но и в экономике в целом, приводят к потерям для бюджета, а также способствует распространению коррупции.

Усилия государства  должны быть направлены на создание финансового  механизма, ориентируемого на трансформацию  сбережений в инвестиции. Необходимо значительное сокращение числа кредитных организаций, находящихся под контролем государства в той или иной форме.

В то же время полный выход государства из капитала всех кредитных организаций не является оправданным, так в этом случае государство лишается важного инструмента финансовой политики.

Формирование  и учет собственных  средств банка.

2.1. Учет взносов в  уставный капитал  банка.

Уставный фонд банка  служит для обеспечения выполнения обязательств банка. Уставный капитал  банка складывается из средств юридических и физических лиц.

Минимальный размер уставного  капитала вновь образуемого коммерческого  банка определяется нормативными документами  Центрального банка России.

В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.

Учет акций ведется  на счете No 102 "Уставный капитал акционерных  банков, сформированный за счет обыкновенных акций" и счете No 103 "Уставный капитал  акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций".

Неакционерные банки  учитывают взносы на счете No 104 "Уставный капитал неакционерных банков".

Аналитический учет ведется  в разрезе акционеров (участников). Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного фонда.

С 1 марта 1995 г. запрещается  формировать уставный фонд коммерческого  банка ценными бумагами и нематериальными  активами.

Начиная с 1 декабря 1997 года создаваемым банкам, запрещается  использование иностранной валюты при оплате долей участия в их уставных капиталах.

Действующие банки, увеличивающие  после 1 декабря 1997 года уставный капитал  за счет дополнительных взносов участников или изменения номинальной стоимости  акций, обязаны производить расчеты  по уплате уставных капиталов только в валюте Российской Федерации.

Действующим банкам, полностью или частично сформировавшим уставный капитал за счет взносов  участников в иностранной валюте, рекомендуется до 1 января 1999 года провести постепенную замену долей (акций), выраженных в иностранной валюте (включая акции с двойным номиналом), на доли (акции) - в валюте Российской Федерации.

Размер уставного  фонда банка определяется в Уставе банка и регистрируется в ГУ ЦБ РФ. Сумма неоплаченной части уставного  фонда, к моменту его регистрации в Центральном банке России, приходуется по дебету активного внебалансового счета No 90601 (90602) "Неоплаченная сумма уставного капитала банка". При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный фонд кредитуется счет по учету уставного фонда и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета No 906.

Уставный фонд банка  может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного фонда (капитала) банка осуществляется на основании  общего собрания участников банка и  регистрируется в ГУ ЦБ РФ.

В соответствии с гражданским  законодательством увеличение уставного  капитала может производиться путем  увеличения номинальной стоимости  акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного фонда допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.

Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией  ЦБ РФ от 11 февраля 1994 г. No 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации".

Имеются различия по формированию уставного капитала и  отражению в учете данных операций в зависимости в зависимости  от организационно-правовой формы банка.

Банк  паевой

Первичное формирование уставного капитала, а также его увеличение производится: 1) путем взносов пайщиков банка; 2) путем капитализации собственных средств банка.

Внесение пайщиками  средств в уставный капитал банка  отражается по кредиту счета No 104 в  корреспонденции:

· а) при внесении наличных средств - по дебету счетов No 20202 "Касса  коммерческого банка";

· б) при оплате в  безналичном порядке - по дебету счетов

No 30102 "Корреспондентские  счета кредитных организаций";

расчетного счета  или вклада физического лица;

No 30110 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах".

· в) при внесении материальных ценностей - по дебету счетов балансового  счета No 604, 610, 611.

Капитализация собственных  средств банка отражается по кредиту  счета по учету уставного капитала за счет:

· средств резервного фонда (дебет сч. No 10701);

· средств фонда  переоценки основных средств (дебет  сч. No 10601 и 10602);

· остатков средств  фондов накопления или потребления (дебет сч. No 107);

· средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (дебет сч. No 018);

· нераспределенной прибыли  предыдущего года (дебет сч. No 70302);

· начисленных, но не выплаченных дивидендов (дебет сч. No 60320 "Начисленные дивиденды").

Банк акционерный.

Эмиссия акций акционерного банка учитывается по балансу  банка, а также на внебалансовых  счетах ДЕПО.

Операции  по балансу

После регистрации  выпуска акций банку открывается  специальный накопительный счет в Банке России по месту ведения  корреспондентского счета. Средства, вносимые за акции по безналичному расчету подлежат зачислению на накопительный счет. Банк- эмитент не вправе использовать средства, находящиеся на накопительном счете.

Средства, вносимые за акции учитываются по пассиву  балансового счета No 60322 на лицевом счете "Покупатели акций" в разрезе отдельных покупателей.

По активу средства приходуются по балансовому счету No 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций".

На накопительный  счет коммерческого банка в Банке России приходуются только платежи, поступающие в оплату его акций.

При поступлении наличных денежных средств в оплату акций  делается проводка:

Дебет сч. No 20202 "Касса коммерческого, кооперативного банка"

Кредит сч. No 60322 "Прочие дебиторы и кредиторы" .

Если банк принимает  наличные денежные средства в оплату реализуемых акций, то он обязан сдавать  эту выручку в ЦБ РФ с обязательным зачислением суммы выручки на накопительный счет. При этом делаются проводки: