Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

 

     По  данным из таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность со сроком свыше 12 месяцев, на ее долю приходится 63,9% общей суммы долгов. Остальную  часть составляет краткосрочная  задолженность, средний срок погашения  которой до 3 месяцев. Также предприятие  имеет небольшой удельный вес  просроченной задолженности. Для того чтобы ее не стало, нужно приложить  усилия чтобы взыскать ее в ближайшее  время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов предприятия.

     Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

     На  основе данных формы № 5 составим аналитическую  таблицу 2.4. 

                                                                                                              Таблица 2.4

    «Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «Сфера»

 
 

Диаграмма 2.2

«Состав кредиторской  задолженности», % 

          

     По  данным таблицы видно, что кредиторская задолженность к концу отчетного  периода увеличилась на10%. В начале года кредиторская задолженность состояла на 58,5% из краткосрочной задолженности, к концу периода она сократилась  на 6,1%. Доля долгосрочной задолженности  наоборот увеличилась на 6,1%. К концу  года резко сократилась доля просроченной задолженности с 429 до 182 тыс.руб.,  просроченная задолженность со сроком свыше 3 мес., вообще отсутствует, что является положительным моментом.

     Далее проведем анализ состояния кредиторской задолженности (табл. 2.5) 

Таблица 2.5

 «Анализ  состояния кредиторской задолженности  ООО «Сфера».

 

     По  данным таблицы можно сказать, что  наибольшую долю в общей сумме  обязательств  перед кредиторами  составляет задолженность со сроком образования свыше 12 месяцев, а также  в отчетном году имеется задолженность  по срочным платежам (в бюджет, перед  персоналом, пенсионным фондом), что  является негативным моментом. В целом  можно сделать вывод, что анализируемое  предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные  с дефицитом денежных средств. 
 

                                                Таблица 2.6 «Сравнительный анализ дебиторской

и кредиторской задолженности»

 
 

     Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать  следующий вывод: в организации  преобладает кредиторская задолженность, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности  по сравнению с дебиторской. Такая  ситуация ведет к дефициту собственных  средств, что может привести к  неплатежеспособности предприятия.

 

     3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью. 

      Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

      Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.

      Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой  всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

      Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

      Таким образом, состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

     Основными факторами риска и неопределенности, влияющими на деятельность общества, являются:

• неплатежеспособность потребителей;
• появление дополнительных предприятий-конкурентов;
• риск непредвиденных расходов;
• штрафные санкции, пени, аварийные ситуации.

     Рассмотрим  некоторые основы работы предприятия  с дебиторской задолженностью, главной  задачей которой является эффективное  правовое взаимодействие с должниками (дебиторами) не исполнившими или ненадлежащем образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них причитавшихся кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки.

       Одним из предложений является внесудебное  погашение просроченной задолженности.

     Данный  путь наиболее оптимален и желателен, особенно если просрочившим должником предприятия является старый деловой партнер или стратегически важный контрагент. Однако необходимо отметить, что при выборе этого пути погашения задолженности обязательно требуется наличие доброй воли со стороны контрагента. В противном случае такое направление действий окажется фактически тупиковым и потребуется обращение к иным способам погашения дебиторской задолженности, но время будет упущено.

     Таким партнером является ООО ТД «РАП», задолженность, длительностью до 3-х  месяцев, составила к концу 2010г. 504 тыс. рублей. ООО ТД «РАП» является одним из основных контрагентов. Можно предположить, что возможно на предприятии возникли сбои на производстве, или за какой-то промежуток времени не было финансирования от вышестоящей компании.  

       В ходе переговоров (переписки) представляется целесообразным обсудить вопрос не только о допустимой с точки зрения кредитора  отсрочке или рассрочке выполнения обязательств,  но и о приемлемых для обеих сторон нестандартных  способах прекращения обязательств.

      На  предприятии есть встречная задолженность  с партнерами, следовательно можно  применить взаимозачет.

     Простой взаимозачет проводится на равную сумму  при условии наличия встречной  задолженности.                 

     Перед проведением взаимозачета предприятия  составляют акт сверки задолженности.  Данный документ является промежуточным  звеном и составляется по желанию сторон в тех случаях, когда имеются какие-либо разногласия по суммам задолженности.

     На  основании установленной задолженности  стороны составляют  Акт взаимозачета, в котором указываются основание  задолженности,  сумма погашаемого  долга, сумма НДС (если она имеется).

     Такой способ мы можем применить к кредитору  ООО «ТЗРДСМ». В результате проведения взаимозачета уменьшится кредиторская задолженность в сумме 203 тыс.  рублей

       Одним из путей выхода из затруднительной  финансовой ситуации для ООО «Сфера»  является создание встречной    задолженности  возможно путем перевода долга. Перевод долга является самостоятельной  сделкой, по которому  сторона 1 передает стороне 2 свою обязанность по уплате долга третьему лицу, а сторона 2 получает за это  вознаграждение. Другими  словами, вместо  стороны 1 долг перед  третьим лицом   будет уплачивать сторона 2, т.е. в договоре происходит смена должника.

     Такой способ можно применить в отношении  кредитора ООО «РУС-Транс» (задолженность  за аренду помещений), использовав нового должника ОАО «Ухтатехоптторг». К  примеру ООО «Сфера»  покупает у  организации ООО «РУС-Транс» аренду на 150 тыс. рублей и передает за определенное вознаграждение этот долг ОАО «Ухтатехоптторг». Таким образом денежные средства ООО «Сфера»  в следствии перевода долга направлены на оплату более неотложных нужд.                                                                         

       В соответствии со ст. 391 ГК  РФ перевод долга одним лицом  (должником) на  другое лицо  допускается только с согласия  кредитора (того лица, в пользу  которого должник обязан исполнить  свои обязательства по договору). Если такого согласия нет,  то перевод долга невозможен.  Основанием для такого перевода  служит соглашение между первоначальным  должником и лицом, заступившим  на его место  в обязательстве.