Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

     Несмотря  на значительную сложность  финансовых прогнозов, объективные трудности  и проблемы, которые приходиться   решать при их  составлении,  руководители  все большего числа предприятий  убеждаются в необходимости  проведения такого рода  финансово-бухгалтерской  работы.

     Для того чтобы результаты финансовых прогнозов  были надежными, они должны  основываться на строгих данных, в первую очередь,  бухгалтерского учета, и осуществляться  конкретными методами финансового  анализа. В этой связи меняется роль  финансовой бухгалтерии, которая  в  настоящее время  стала готовить  заключения  о финансовом состоянии,  прежде всего для целей    управления предприятием. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет  в некоторой (нередко весьма значительной) степени улучшить управление  предприятием вследствие  обеспечения координации  всех  факторов производства и реализации; распределение ответственности  и др.

     Одной  из основных задач  финансового прогнозирования  является  оценка достаточности  денежных средств  на предстоящий  период.

     Как известно,  изменение денежных средств  за период  определяется  финансовыми  потоками, представляющими собой, с  одной стороны,  поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и,  с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования  и обеспечения и др. Поэтому  необходимо заранее  выявить ожидаемый  дефицит  средств и принять  меры для его покрытия.

     Поскольку основной статьей притока денежных средств являются  поступления  от дебиторов, рассмотрим порядок   расчета данного показателя.

     Сумма  поступлений  денежных средств  находится  в непосредственной  зависимости  от прогноза объема реализации (отгрузки), а также  от состояния дебиторской  задолженности.

     Прогноз объема реализации  является результатом  изучения таких факторов, как прошлый  объем продаж; рыночная конъюнктура  и ее возможное  изменение;  общая  экономическая ситуация;  доходность продукции; ценовая политика; имеющиеся  производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж различных видов  продукции и др.

     Все эти методы не исключают, а дополняют  друг друга. Наиболее точный прогноз  будет получен  в том случае, если один из них рассматривается  как инструмент дополнительного  контроля результатов, полученных другими  способами.

     Определив методологические подходы к анализу  и управлению дебиторской и кредиторской задолженности, перейдем непосредственно  к анализу задолженности на исследуемом  предприятие. [16,304] 
 
 
 

 

2. Анализ  финансового состояния  ООО «Сфера»

 

1. Краткая характеристика ООО  «Сфера».

 

     Коммерческая  организация ООО «Сфера», которая  была зарегистрирована администрацией г. Череповец,  21.06.2001 г., ИНН 3528102655, КПП 3520253260. Данная организация имеет  следующий юридический адрес: Вологодская  обл., г.Череповец, ул. Красная, д.1, кв. 45

     В соответствии с Уставом организации  «Сфера» является обществом с  ограниченной ответственностью, которое  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчётный  счёт в СБ РФ в г.Череповец, действует  на принципах хозрасчёта и самофинансирования. Создано без ограничения срока  деятельности, данная организация имеет  гражданские права, несёт обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещённых  федеральными законами. Также ООО  «Сфера» является собственником, принадлежащего ему имущества, включая имущество, внесённое в уставный капитал  предприятия.

       ООО «Сфера» создано с целью  получения максимальной прибыли  и обеспечения населения по  следующим направлениям:

• Заготовление и переработка лома черных металлов;
• Реализация вторичного металлопроката;
• Погрузо-разгрузочные работы;
• Ответственное хранение продукции партнеров;
• Сдача в аренду производственных и служебных                    помещений.

     На  рынке данных услуг ООО «Сфера»  работает более 5 лет. За это время  зарекомендовало себя одним из сильных  конкурентов. ООО «Сфера» работает с такими крупными предприятиями  города, как ООО «Газпром», ООО  «Лукойл», ЗАО «Печоранефтегаз» и  т.д.

     Среднесписочная численность 2010 год составила 19 чел., из которых доля производственных рабочих составила 68%.  

2. Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности  ООО «Сфера».

 

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженностей проводится на основе данных бухгалтерского баланса (форма % 1) и Приложения к  бухгалтерскому балансу(форма № 5).

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу (табл. 2.1). 

Таблица 2.1

 «Анализ  состава и движения ДЗ ООО  «Сфера»

 

                                                                                                            

                                                                                                               Диаграмм2.1

«Состав дебиторской задолженности», %

 
 

     Данные  таблицы 2.1 показывают, что к концу  года сумма дебиторской задолженности  возросла на 76%. Доля долгосрочной задолженности  увеличилась на 62,2%. Доля просроченной задолженности на начало периода  составляла 13,49% от общей суммы задолженности, к концу периода она увеличилась  до 11,95%. Это означает, что предприятию  не удалось добиться погашения части  просроченных долгов. Положительным  моментом является отсутствие к концу  периода дебиторской задолженности  со сроком погашения свыше 3 месяцев, т.е. предприятие движется в правильном направлении.

     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  предприятия в отчетном году составила 3,82 оборота, а средний срок погашения 94 дня: 

ОДЗ = = = 3,82 оборота 

ОДЗ (в  днях) = = = 94 дня 

     Для полного анализа необходимо также  рассчитать долю дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов  и долю сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности: 

Удз = = 31,56 

     Усдз = * 100% = = 11,95 

     Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности в сравнении с  предыдущим отчетным периодом (таблица 2.2) 
 

                                                                                                                  Таблица2.2

 «Анализ  оборачиваемости ДЗ ООО «Сфера»

 

     Данные  таблицы 2.2 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению  с прошлым годом улучшилось. На 5 дней сократился средний срок погашения  дебиторской задолженности. Состояние  краткосрочной задолженности также  говорит о улучшении расчетов с дебиторами, ее оборачиваемость  сократилась на 3 дня. Особое внимание следует обратить на то, что доля сомнительной задолженности сократилась  на 2,87% от общей суммы. В целом  можно сделать вывод, что предприятие  испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с расчетами с дебиторами.

     Для обобщения результатов анализа  составим сводную таблицу, в которой  дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3). 

Таблица 2.3

 «Анализ  состояния дебиторской задолженности 

ООО «Сфера»