Расходы на продажу

-  15222 рубля  - произведена предварительная оплата по договору аренды.  В июле-декабре ежемесячно:

Д 44 К 60 субсчет «Авансы выданные»

- 2150 рублей – списана сумма предоплаты, относящаяся к отчетному периоду на основании документов, полученных от арендодателя;

Д 19  К 60

- 387 рублей – учтен налог на добавленную стоимость по аренде отчетного периода;

Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»  К 19

- 387 рублей – предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость по аренде отчетного периода.

          По статье 5 «Амортизация основных средств» отражаются суммы отчислений на полное восстановление основных роли производственных средств, начисленные исходя из их первоначальной стоимости и утвержденных в установленном порядке норм.

          Предприятия торговли, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по этой статье отражают амортизационные отчисления, как по собственным, так и по арендованным основным фондам (на условиях долгосрочной аренды). По этой статье учитываются амортизационные отчисления  от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых безвозмездно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы.

          По имуществу, полученному (переданному) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), амортизация начисляется той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

          Амортизационные отчисления по проданным по договору аренды (лизинга) основным средствам, как и коммунальные платежи по сданным в аренду зданиям, помещениям,  относят к прочим  расходам и отражают по дебету счета «Прочие доходы и расходы». Если предоставление имущества в аренду является одним из основных (обычных) видов деятельности предприятия, то амортизационные отчисления включаются в издержки.

          Амортизация начисляется ежемесячно и предприятие по этой статье может сделать проводки:

Д 44 ст. 5  К 02

          В нашей организации начисление амортизации за 9 месяцев 2009 года составила  - 1,09 тыс. руб.:

Д 44 ст. 5  К 02 – 1,09 тыс. руб.

          По статье 6 «Расходы на ремонт основных средств» отражаются расходы на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных производственных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных основных средств, если возмещение этих расходов арендодателю не предусмотрено договором аренды, относятся на издержки обращения и производства по статье «Расходы на ремонт основных средств».

         В случае неравномерного осуществления ремонта основных средств (включая арендованные объекты) в течение года предприятие торговли может образовывать резерв на ремонт основных средств за счет ежемесячных отчислении, отражаемых по статье «Расходы на ремонт основных средств». Суммы этих отчислений производятся как 1/12 годовой предполагаемой суммы расходов на ремонт.

          Излишне образованный в отчетном году резерв (в сравнении с фактическими расходами) сторнируется в конце отчетного года. При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва сумма превышения относится на издержки обращения и производства по указанной статье.

          В случае окончания ремонтных работ в следующем отчетном году резерв расходов на ремонт основных средств разрешается образовывать исходя из отчетного и следующих годов.

          Предприятия торговли, образующие ремонтный фонд для обеспечения равномерного включения затрат на проведение значительного проведения объема ремонта основных производственных средств в издержки обращения и производства, по этой статье включают отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных средств и норматива отчислений, утверждаемого предприятием торговли на пять лет.

          Расходы на ремонт тары-оборудования отражаются на статье 12 «Расходы

на тару».

     Если ремонт осуществляется подрядным способом, тогда с подрядчиком заключается договор и все расходы по ремонту отражаются в учете у подрядчика. Торговым  организациям подрядчик предоставляет счета для оплаты, счета-фактуры и акты выполненных работ. Следовательно, предприятие может сделать проводки:

Д 44 ст. 6  К 60

Д 19  К 60 – предъявлен НДС

          Если ремонт осуществляется хозяйственным способом, то все затраты отражаются в учете организации:

Д 44 ст. 6  К 10, 69, 70, 71, 76

          В ЗАО «Делком» расходов на ремонт основных средств за 9 месяцев 2009 года не осуществлялось.

          На статье 7 «Износ санитарной и специальной одежды, столового белья посуды, приборов, другого инвентаря» отражаются расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, списываются на издержки обращения в корреспонденции со счетом 10 «Материалы». В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 254 Налогового Кодекса РФ стоимость имущества по данной статье включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

          Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.п.).

          По этой статье предприятие может сделать проводки:

Д 44 ст. 7  К 10, 50, 51, 76

          В ЗАО «Делком» расходов по статье 7 «Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, другого инвентаря» не осуществляется.

          Статья 8 «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд».

         Данная статья применяется в основном организациями общественного питания. По данной статье учитывают:

          - фактическую себестоимость различных видов топлива, потребляемых на технологические и иные производственные нужды (приготовление пищи, подогрев воды и т.п.) в предприятиях общественного питания;

          - стоимость электроэнергии, газа и пара, израсходованных на технологические цели, на приведение в движение оборудования и механизмов (картофелечисток, овощерезательных машин, мясорубок, поточных линий для мойки и чистки овощей и др.).

          В фактическую себестоимость топлива входят: покупная цена, расходы на перевозку, погрузо-разгрузочные работы, распиловку, колку и укладку дров.

           По этой статье не отражают себестоимость электроэнергии, потребленной холодильным оборудованием, так как ее относят на статью « Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров».

          По этой статье предприятие может сделать проводки:

Д 44 ст. 8  К 10/3, 50, 51, 76

          ЗАО «Делком» расходов по статье 8 «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд» не осуществляется.

          Статья 9 «Расходы по хранению, подработку, подсортировку и упаковку товаров» включает:

- фактическую стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, гвоздей, стружки, опилок, соломы и т.п.), потребляемых при обработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров;  плату за услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров;

- расходы на содержание холодильного оборудования – стоимость электроэнергии, воды, смазочных материалов и др.;

- оплату услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию холодильного оборудования;

- фактическую себестоимость льда, потребленного для охлаждения товаров и продуктов, которая слагается из покупной цены, расходов на перевозку, погрузочно-разгрузочные работы, набивку льдом водохранилищ (ледников);

- плату за временное хранение товаров на складах сторонних организаций;

- расходы на дезинсекцию (уничтожение вредных насекомых) и дератизацию

(истребление мышей, крыс и других грызунов);

- другие расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов (газовая среда, искусственное охлаждение, активная вентиляция и т.п.).

Расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров определяются по каждому виду.

Расходы по упаковке товаров исчисляются исходя из плана товарооборота по группам товаров с выделением доли товаров, требующих упаковки, норм расхода упаковочных материалов на 1 т  товаров и цены упаковочного материала.

По этой статье составляются следующие проводки:

Д 44  ст. 9  К 10, 60, 76, 50, 51

На статью 10 «Расходы на рекламу» относят затраты:

- оформление витрин, выставок,  комнат, образцов товаров;

- разработку и печатанье рекламных изданий;

- разработку и изготовление эскизов этикетов, образцов оригинальных и фирменных пакетов и т.д.;

- рекламные мероприятия через средства массовой информации; световую и иную наружную рекламу;

- приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;

- изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей;

- уценку товаров полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках;

- изготовление образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату;

- проведение других рекламных мероприятий, связанных с торговой деятельностью.

На сумму расходов на рекламу организации составляют проводку:

Д 44 ст. 10  К 10, 60, 76, 50, 51

В нашей организации расходов по статье 10 нет.

Статья 11 «Потери товаров и технологические расходы».

В данной статье отражаются: потери товаров и продуктов при железнодорожных, водных, воздушных, автомобильных и гужевых перевозках, хранении и продаже в пределах действующих норм естественной убыли. Основными документами, регламентирующими учет товарных потерь, является Приказ Минэкономразвития РФ от 07.09.07 № 304 «Об утверждении нормах естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговле и общественного питания».

Не относятся к издержкам обращения, а учитываются в составе прочих расходов расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены или во взыскании с которых отказано судом вследствие необоснованности исков. В данном случае факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (п.п. 5 п. 5 ст. 265 Налогового Кодекса РФ).

По этой статье предприятие может сделать проводки:

Д 44 ст. 11  К 94

В ЗАО «Делком» расходов по статье 11 «Потери товаров и технологические расходы» не осуществлялось.

Статья 12 «Расходы на тару».

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку тары, осуществляемую сторонними организациями при возврате ее поставщикам или сдаче  тарособирающим и тароремонтным организациям, расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары и другие расходы на тару, используемую для закупки и продажи товаров в торговле, учитываемую на счете 41 «Товары», субсчет 3 « Тара под товаром и порожняя».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю, покупную тару и тару собственного производства на счете 41 «Товары», статья 3 «Тара под товаром и порожняя» (кроме инвентарной тары, служащей для производственных и хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»). В розничной торговле и в буфетах общественного питания также не учитывается в составе тары стеклянная посуда.

Расходы на тару, учитываемую в организациях торговли на счете 41 «Товары», рассматривают как расходы на приобретение товарно-материальных ценностей и, в отличие от предприятий других отраслей, включают в издержки обращения.

Учет расходов на тару, включаемых в расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, регламентирован п. 3 ст. 254 Налогового Кодекса РФ. В соответствии со ст. 254 стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение, т.е. отражается по дебету счета 41 «Товары», субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя». Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных ценностей.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей,  из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость  возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации прочие расходы по операциям с тарой рекомендовано отражать по дебету счета 91 «прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.

По этой статье предприятие может сделать проводки:

Д 44 ст. 12  К 10, 41/3, 60/амортизация залоговой тары поставщика, 76

В ЗАО «Делком» расходы по статье 12 «Расходы на тару» за 9 месяцев 2009 года не осуществлялись.