Расходы будущих периодов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 21:30, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей учета расходов будущих периодов.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- изучение понятия и состава расходов будущих периодов;
- изучение нормативной базы учета расходов будущих периодов;

Содержание работы

Введение…………………………………………………………….….4
Глава 1. Теоретическая часть…………………………………….…..5
1.1 Понятия и состав расходов будущих периодов……………….5
1.2 Нормативная база учета расходов будущих периодов……….7
1.3 Учет расходов будущих периодов…………………………...…12
Заключение………………………………………………………..……19
Глава 2. Расчетная часть……………………………………………….22
Список использованной литературы………………………………….34
Приложения……………………………………………………………..35

Скачать целиком (91.71 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

курсовая бух учет.docx

— 94.39 Кб (Скачать файл)

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал приведен в таблице 7.

Таблица 7 – Хозяйственные операции, осуществленные за отчетный период

№ п/п	Операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1.	Оплачено основное средство В за счет средств полученного кредита. Основное средство учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Учтен НДС по приобретенному основному средству	60.1 08 19	51 60.1 60.1	50 000 42 373 7 627
2.	Перечислено с расчетного счета в бюджет (в счет погашения задолженности по налогам)	68.1 68.2	51 51	5 292 7 200
3.	Поступили от поставщика материалы АА в количестве 2 метра (в т. ч. НДС 18%)	10 19	60.1 60.1	4 600 828
4.	Получено с расчетного счета в кассу	50	51	12 000
5.	Выдано из кассы: -заработная плата; -на командировочные расходы директору	70 71	50 50	9 700 2 000
6. 1	Начислена амортизация: - основных средств А - основных средств Б 2	20 20 3	02 02 4	1 500 2 268 5
	- нематериальных активов.	20	05	723
7.	Перечислена с расчетного счета арендная плата за пользование помещением за первый квартал, в т. ч. НДС 18%.	76 91.2 19	51 76 76	18 000 15 254 2 746
8.	Оприходована и оплачена с расчетного счета оргтехника (компьютер) в т. ч. НДС 18%.	60.1 10 19	51 60.1 60.1	17 700 15 000 12 700
9.	Выдано в подотчет из кассы на приобретение канцтоваров	71	50	700
10.	Приобретены канцтовары подотчетным лицом, представлены оправдательные документы	10	71	630
11.	Возвращена в кассу неизрасходованная сумма подотчетным лицом	50	71	70
12.	Списано с расчетного счета банком за рассчетно-кассовое обслуживание	91.2	51	240
13.	Оказаны услуги заказчикам, сумма по акту выполненных работ, в т. ч. НДС 18%.	62 90.1	90.1 68.2	177 000 27 000
14.	Поступили на расчетный счет средства от заказчиков за оказанные услуги, в т. ч. НДС 18%	51	62	72 600
15.	Поступили от поставщика материалы в количестве 2м в счет ранее оплаченного аванса, в т. ч. НДС 18%	10 19	60.2 60.2	5 000 900
16.	Отпущены со склада 36 метров материала для работ	20	10	72 800
17.	Представлен директором авансовый отчет по командировке на общую сумму, в т. ч. - проезд (в т. ч. НДС 18%), 500 -оплата гостиницы (в т. ч. НДС), 720 -суточные (3 дня). Списываются фактические расходы по командировке. Возвращен остаток неизрасходованной суммы	20 19 50	71 71 71	1 634 186 180
18.	Отражено постоянное налоговое обязательство по сверхнормативным суточным	99	68.4	60
19.	Получена на расчетный счет оплата за оказанные услуги в т. ч. НДС 18%	51	62	48 600
20. 1	Начислена заработная плата Начислены НДФЛ и ЕСН 2	20 70 3	70 68.1 4	18 000 2 340 5
	Получено в кассу для выдачи зарплаты.	50 50	69 51	6 120 15 660
	Выплачена зарплата	70	50	15 660
21.	Реализовано основное средство (тип А), в т. ч. НДС 18% (в марте)	62 02 91 91.2	91.1 01 68.2 01	59 000 5 500 9 000 54 500
22.	Внесено в кассу работником в счет погашения ссуды	50	73	1 500
23.	Перечислено в счет погашения задолженности по краткосрочному кредиту. Начислены и уплачены проценты.	66 20 66.2	51 66.2 51	12 500 1 625 1 625
24.
25.	Учтена в затратах сумма расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду.	20	97	4 300
26.	Определить фактическую себестоимость реализованных услуг.	90.2	20	107 345
27.	Определить доход от реализации услуг и финансовый результат от прочей реализации.	90.9 99	99 91.9	42 655 83 995

В первой операции определим НДС по приобретенному основному средству: 50 000 * 18 / 118 = 7 627.

В 3 операции выделим НДС по поставленным материалам: 5 428 * 18 / 118 = 828. Очищенная от НДС сумма поставленных материалов 5 428 – 828 = 4 600.

В 6 операции начислим амортизацию. Годовая норма амортизации на основное средство тип А составила 0,1 * 60 000 = 6 000. Норма амортизации в квартал: 6 000 / 4 = 1 500. Годовая норма амортизации на основное средство тип Б составила 0,12 * 75 600 = 9072. Норма амортизации в квартал: 9 072 / 4 = 2 268. Годовая норма амортизации на нематериальные активы: 1 / 5 = 0,2; 0,2 * 14 460 = 2 892. Норма амортизации в квартал: 2 892 / 4 = 723.

В 7 операции очистим арендную плату от НДС: 18 000 * 100 / 118 = 15 254. НДС: 18 000 – 15 254 = 2 746.

В 8 проводке отразим стоимость оприходованных материалов. 17 700*100/118= 15 000. Учтен НДС с суммы полученных материалов 17 700 – 15 000 = 2 700.

В 11 операции неизрасходованная сумма: 700 – 630 = 70.

В 13 операции НДС составил: 177 000 * 18 / 118 = 27 000.

В 16 операции определение суммы отпущенных со склада материалов представлено в таблице 8.

В операции 17 остаток неизрасходованной подотчетной суммы: 2000 – 1820 = 180. Учтен НДС по командировочным расходам 500*18/118 + 720*18/118 = 186. Учтены транспортные, командировочные услуги 1 820-186 = 1 634.

В 20 операции НДФЛ был рассчитан следующим образом: 18 000 * 0,13 = 2 340; ЕСН: 18 000 * 0,34 = 6 120. Начисленная зарплата составила: 18 000 – 2 340 = 15 660.

В операции 23 задолженность по краткосрочному кредиту составляет 50 000. За квартал задолженность составила 50 000 / 4 = 12 500. Процент по кредиту: 12 500 * 0,13 = 1 625.

В 25 операции расходы будущих периодов, относящиеся к данному отчетному периоду: 8 600 / 2 = 4 300.

В 26 операции фактическая себестоимость составила: 1 500 + 2 268 + 723 + 72 800 + 1 634 + 18 000 + 6 120 + 4 300 = 107 345.

В 27 операции доход от реализации услуг: 177 000 – 107 345 – 27 000 = 42 655; финансовый результат от прочей реализации: 15 254 + 240 + 54 500 + 9 000 + 630 + = 79 624.

Таблица 8 – Определение фактической себестоимости по методу ФИФО

Показатель	Количество единиц материалов, в м.	Цена единицы материалов, в руб.	Сумма, общая стоимость материалов, в руб.
1	2	3	4
Остаток материалов на начало отчетного периода 1 партия 2 партия 3 партия	10 12 15	1 800 2 000 2 200	18 000 24 000 33 000
Поступление материалов за отчетный квартал 1 партия 2 партия	2 2	2 714 2 950	5 428 5 900
Всего поступило материалов	4	-	11 328
Итого материалов за отчетный месяц	41	-	86 328
Отпущено материалов в производство 1 партия 2 партия 3 партия	10 12 14	1 800 2 000 2 200	18 000 24 000 30 800

18 000 + 24 000 + 30 800 = 72 800

86 328 – 72 800 = 13 528 (остаток)

Далее составим оборотно-сальдовую ведомость, представленную в таблице 9.

Таблица 9 – Оборотно-сальдовая ведомость предприятия

Счет	Наименование	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Счет	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	135 600			60 000	75 600
02	Амортизация ОС		10 800	5 500	3 268		8 568
04	Нематериальные активы	14 460				14 460
05	Амортизация НМА		964		723		1 687
08	Вложения во внеоборотные активы			42 373		42 373
10	Материалы	75 000		25 230	72 800	27 430
19	НДС по приобретенным ценностям	13 500		24 987		38 487
20	Основное производство			107 345	107 345
50	Касса	1 200		29 410	28 060	2 550
51	Расчетный счет	222 640		121 200	127 717	216 123
1	2	3	4	5	6	7	8
58	Краткосрочные финансовые вложения	25 000				25 000
60.1	Расчеты с поставщиками по поставленным материалам		20 000	67 700	101 128		53 428
60.2	Авансы выданные	24 000			5 900	18 100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	100 000		236 000	121 200	214 800
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		50 000	12 500			37 500
66.2	Проценты по краткосрочным кредитам			1 625	1 625
68.1	Расчеты по налогам и сборам / НДФЛ		5 292	5 292	2 340		2 340
68.2	Расчеты по налогам и сборам / НДС		7 200	7 200	36 000		36 000
69	Расчеты по социальному страхованию				6 120		6 120
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		9 700	27 700	18 000
71	Расчеты с подотчетными лицами			2 700	2 700
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	6 000			1 500	4 500
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами			18 000	18 000
80	Уставный капитал		196 854				196 854
82	Резервный капитал		30 000				30 000
83	Добавочный капитал		56 200				56 200
84	Нераспределенная прибыль		55 000				55 000
90.1	Продажи / выручка			27 000	177 000		150 000
90.2	Продажи/ себестоимость продаж			107 345		107 345
90.9	Продажи / прибыль (убыток) от продаж			42 655		42 655
91.1	Прочие доходы и расходы / прочие доходы				59 000		59 000
1	2	3	4	5	6	7	8
91.2	Прочие доходы и расходы / прочие расходы			54 500		54 500
91.9	Прочие доходы и расходы / сальдо прочих доходов и расходов				83 995		83 995
97	Расходы будущих периодов	8 600			4 300	4 300
99	Прибыли и убытки		183 390	72 459		425055
	ИТОГО	625 400	625 400	1038721	10387211	776692	776692

По данным оборотно-сальдовой ведомости составляем бухгалтерский баланс предприятия, состоящий из статей актива и пассива. Бухгалтерский баланс представлен в таблице 10 и 11.

Таблица 10 – Бухгалтерский баланс. Актив

Актив	Код показателя	На конец отчетного периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	12 773
Основные средства	120	67 032
Незавершенное строительство	130	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	46 610
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу I	190	126 415
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	27 430
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	4 300
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	20 860
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	214 800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	22 600
в том числе покупатели и заказчики	241	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	25 000
Денежные средства	260	218 673
Прочие оборотные активы	270	-
Итого по разделу II	290	534 563
БАЛАНС	300	660 978

Таблица 11 - Бухгалтерский баланс. Пассив

Пассив	Код показателя	На конец отчетного периода
1	2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	196 854
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	56 200
Резервный капитал	430	30 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	248 656
Итого по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
Итог по разделу IV	590	-
1	2	3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	37 500
в том числе: поставщики и подрядчики	621	53 428
задолженность перед персоналом организации	622	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-
задолженность по налогам и сборам	624	38 340
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
Итого по разделу V	690	129 268
БАЛАНС		660 978

Информация о работе Расходы будущих периодов