Расходы будущих периодов

Для списания расходов будущих периодов со сч.97 на издержки отчетного года составляется Ведомость распределения расходов будущих периодов в затраты отчетного года, в которой необходимо правильно указать сумму затрат по каждому аналитическому счету и правильно выбрать базу для распределения. Для этого по расходам будущих периодов определяют себестоимость того или иного объекта, которая будет распределена по годам (в течении 2-3 лет) на соответствующие счета растенееводства, животноводства, промышленных производств. 

   По остальным видам затрат будущих периодов их списание производится на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов в сроки, в течение которых такие расходы подлежат списанию на затраты производства. 

 Если срок в течении которого необходимо списать расходы будущих периодов, однозначно не определен, организация может установить его самостоятельно. Это решение должно быть утверждено приказом или распоряжением руководителя предприятия.

   Такие расходы будущих периодов, как арендная плата, плата за телефон относят на затраты того периода, за который они уплачены.

Учтенные на сч.97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают  в Дт счетов: 08,10,20,23,25,26,29,44,76 и др.

 Оставшееся сальдо  на счете 97 будет означать сумму  расходов, относящуюся к будущим  отчетным периодам, которые еще  не наступили.

В приложении 2 представлена таблица 3 - Счета, по которым корреспондируют счет 97 «Расходы будущих периодов». [13]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании проделанной  работы, мною были сделаны следующие  заключения.

1. Понятия и состав расходов будущих периодов включает следующие этапы:

- рассмотрены три понятия тесно связанные между собой – издержки, затраты и расходы;

- изучены две категории расходов по признаку принадлежности к отчетному периоду: расходы данного (текущего) отчетного периода и отложенные расходы.

Анализ данных этапов позволил сформулировать определение расходов будущих периодов.

Итак, расходы, производимые организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, классифицируются как расходы будущих периодов.

2. Нормативная база учета расходов будущих периодов.

Целью рассмотрения этой главы  является изучение нормативных документов, регламентирующих учет расходов будущих  периодов. Мной были рассмотрены следующие  документы:

- ПБУ 10/99 "Расходы организации";

- Методические указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам зачисляется на счет учета расходов будущих периодов);

- ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (некоторые виды платежей отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов);

- ПБУ 2/2008 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (расходы, понесенные в связи с предстоящими работами, - как расходы будущих периодов);

- ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (расходы по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе так же относятся к расходам будущих периодов);

- статья 272 НК РФ, где сказано, что с 2006 года в налоговом учете расходами будущих периодов так же должны признаваться единицы учета, срок действия которых определен организацией самостоятельно (как и в бухгалтерском учете);

- статья 170 Налогового кодекса РФ (НДС, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в  расходы).

3. Особенности учета расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов относят к нескольким циклам производства и распределяются между ними в установленном порядке.

Для учета расходов будущих  периодов используются счета:

- 97 «Расходы будущих периодов»;

- 82 «Оценочные резервы»;

- 96 «Резервы предстоящих расходов».

Расходы будущих периодов подлежат списанию на затраты по производству продукции (работ, услуг) в порядке, установленном организацией.

Списание расходов будущих  периодов производится в течение  срока, установленного расчетом на основании  норм учетной политики.

К расходам будущих периодов относятся затраты, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции и технологических процессов, затраты на ремонт ОС, затраты на подписку периодической и специальной литературы, арендная плата объектов основных средств, приобретение лицензий, подлежащих отражению в качестве текущих расходов и т.д.

Данные расходы вне  зависимости от их вида должны ежемесячно равными долями в течение срока, к которому они относятся включаться в себестоимость продукции (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Расчетная часть

 

Организация выполняет работы и оказывает услуги производственного характера.

Организация имеет одно производственное подразделение и офис аппарата управления. Вспомогательное производство отсутствует. Метод определения выручки –  по оплате.

Товарно-материальные ценности приобретены с НДС по ставке 18%.

Реализация услуг или  товарно-материальных ценностей подлежит налогообложению по налогу на добавленную  стоимость по ставке 18%.

Приказом директора установлен размер суточных – 200 рублей в день (нормативная величина в соответствии с законодательством – 100 рублей).

1 вариант. 

Исходные данные приведены  ниже в таблице 4.

 

Таблица 4 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2011

№ счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства Тип А 60 000 руб. Тип Б 75 600 руб.	135 600
02	Амортизация основных средств Тип А норма 10% в год (начислено 4 500 руб.) Тип Б норма 12% в год (начислено 6 300 руб.)	10 800
04	Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 лет	14 460
05	Амортизация нематериальных активов	964
10	Материалы АА 1 партия 10 м по 1 800 руб\м 2 партия 12 м по 2 000 руб\м 3 партия 15 м по 2 200 руб\м	75 000
19	НДС по приобретенным ценностям	13 500
50	Касса	1 200
51	Расчетный счет	222 640
58.3	Краткосрочные финансовые вложения	25 000
60.1	Расчеты с поставщиками по поставленным материалам	20 000
60.2	Авансы выданные	24 000
62	Расчеты с покупателями	100 000
1	2	3
66	Краткосрочные кредиты и  займы	50 000
68	Расчеты по налогам и сборам	12 492
68.1	Налог на доходы физических лиц	5 292
68.2	Налог на добавленную стоимость	7 200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	9 700
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям (ссуда)	6 000
76\ндс	Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет	?
77	Отложенное налоговое  обязательство по неоплаченной выручке (если применяется кассовый метод  определения выручки)	?
80	Уставный капитал	196 854
82	Резервный капитал	30 000
83	Добавочный капитал	56 200
84	Нераспределенная прибыль	?
97	Расходы будущих периодов	8 600

 

НДС по приобретенным ценностям  был рассчитан следующим образом: 75 000 * 0,18 = 13 500.

Расчет НДФЛ: 12 492 – 7 200 = 5 292.

Нераспределенная прибыль  определяется из бухгалтерского баланса (табл. 5 и табл. 6).

 

Таблица 5 – Бухгалтерский  баланс. Актив

Актив	Код показателя	На конец отчетного  периода
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Нематериальные активы	110	13 496
Основные средства	120	124 800
Незавершенное строительство	130	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложений	140	-
Отложенные налоговые  активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу I	190	138 296
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	211	75 000
животные на выращивании  и откорме	212	-
1	2	3
затраты в незавершенном  производстве	213	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	-
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	8 600
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	13 500
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	100 000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240	30 000
в том числе покупатели и заказчики	241	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	25 000
Денежные средства	260	223 840
Прочие оборотные активы	270	-
Итого по разделу II	290	525 940
БАЛАНС	300	614 236

 

 

Таблица 6 - Бухгалтерский баланс. Пассив

Пассив	Код показателя	На конец отчетного  периода
1	2	3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	196 854
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	56 200
Резервный капитал	430	30 000
в том числе: резервы, образованные в  соответствии   с законодательством	431	-
резервы, образованные в  соответствии   с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	55 000
Итого по разделу  III	490	467 044
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-
Отложенные налоговые  обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
1	2	3
Итог по разделу IV	590	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	50 000
в том числе: поставщики и подрядчики	621	20 000
задолженность перед персоналом организации	622	9 700
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-
задолженность по налогам  и сборам	624	12 492
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-
Итого по разделу V	690	92 192
БАЛАНС		614 236