Расчеты с дебиторами и кредиторами

 
 
 
 

Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками 

       Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ  и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

       Условия внутри российских поставок формируются  в соответствие с принятыми в стране условиями, определяющими юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару.

       Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность (приложение А). Все доверенности в момент выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

       Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и прочими видами транспорта.

       По  предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги, в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие вагона, выгрузку и приём груза).

       Принимая  груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности, экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.

       По  договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура) (приложение Б).

       Полученный  груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

       При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства  является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

       За  нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

       Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится

       методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Если не обнаружено  никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

       Экспедитор  все документы, по доставленным на склад  материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приёмная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально – ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные. 
 

 

     Учет и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками 

     Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:

     – своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

     – контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

     – контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

     – своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

     Порядок учета расчетов с покупателями и  заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации готовой продукции.

     Если  за момент реализации продукции принимается  момент оплаты ранее отгруженной  продукции, дебиторская задолжность  учитывается по производственной себестоимости по дебету счета 45 «Товары отгруженные». По мере оплаты отгруженной продукции ее списывают с кредита счета 45 в дебет счета 46. Одновременно начисляется НДС по реализованной готовой продукции (дебет сч. 46 кредит сч. 68 «Расчеты с бюджетом»).

     Дебиторская задолжность, по которой истек установленный  предельный срок исполнения обязательств, списываются с кредита сч. 45 в  дебет сч.80 «Прибыль и убытки» (без  уменьшения налогооблагаемой базы).

     Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности поставщика не вызывает ее аннулирования. Списанная задолжность отражается за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаи улучшения имущественного состояния должника.

     Если  за момент реализации готовой продукции принимается момент ее отгрузки, то дебиторская задолжность отражается по цене реализации продукции на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счеты могут быть открыты субсчета:

     1.Расчеты в порядке инкассо

     2.Расчеты плановыми платежами

     3.Векселя полученные и др.

     На  субсчете 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную готовую продукцию.

     На  субсчете 62/2 «Расчеты плановыми платежами» учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных  хозяйственных связях с ними, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

     На  субсчете 62/3 «Векселя полученные» учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

     На  сумму оплаты за отгруженную готовую продукцию предприятие предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Д-т сч. 62 К-т сч. 46

     Поскольку отгруженная готовая продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС: Д-т сч.46 К-т сч. 68

     При погашении покупателями и заказчиками  своей задолжности они списывают  ее с кредита сч.62 в дебет счетов денежных средств.

     Если  по полученному векселю предусмотрено  взимание процента от суммы векселя, то на величину процента дебетуют денежные счета и кредитуют сч.80 «Прибыли и убытки».

     Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

     При использовании метода учета реализации готовой продукции «по отгрузке» организациям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам, учитываемым на субсчете 1 «Резервы по сомнительным долгам» счета 82 «Оценочные резервы». Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации – должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют сч.80 «Прибыли и убытки» и кредитуют сч.82. Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.

     Невостребованную  в срок дебиторскую задолжность  списывают с кредита сч.62 в  дебет сч.82. 

    Корреспонденция счёта 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 

 По дебету  счета

 

По кредиту  счета