Расчеты с дебиторами и кредиторами

 
 

   СОДЕРЖАНИЕ 

Введение 2 

I. Значение и задачи учета внешних расчетов 3

II. Учет и документальное оформление расчетов

с поставщиками и подрядчиками 6

III. Учет и документальное оформление расчетов

с покупателями и заказчиками 15

IV. Учет и документальное оформление расчетов

с дебиторами и  кредиторами  23 

Заключение 31

Расчетная часть 33

Библиографический список 36

Приложения 38 
ВВЕДЕНИЕ 

   Актуальность

   Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

   Процесс сбора информации о хозяйственной  деятельности организации подразумевает  определение, классификацию, оценку и изменение хозяйственных операций и других экономически значимых событий с целью последующего их отражения в системе управленческого учета.

   Целью выполнения курсовой работы является: углубление теоретических знаний по данной учебной дисциплине, закрепление и развитие практических навыков, полученных на аудиторных занятиях, формирование стремлений к научно-исследовательскому применению своих теоретических знаний и практических навыков для формирования на основе проведенного анализа существующей системы учета рекомендаций по организации бухгалтерского учета.

   Задачей курсовой работы является: выявить значение и задачи учета внешних расчетов, изучить учет и оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами.

   Объектом  исследования является торговое предприятие  ООО «Рыбный базар», занимающееся переработкой и производством рыбной продукции, реализующие продукцию розничным и оптовым путем.

   Структура курсовой работы состоит из четырех  глав, заключения, практического задания, библиографического списка и приложений. 
 
 

 

      Значение и задачи учета внешних расчетов 

      Хозяйственные связи, возникающие у организации  с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия.

      Поставки  товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание  их ассортимента. От того, насколько  своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также от состояния расчетов с покупателями  во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей.

      Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями.

      Расчетные отношения возникают между юридическими лицами в результате хозяйственных операций, связанных с передачей различных товарно-материальных ценностей, оказанием услуг без немедленной их оплаты.

      Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.  

      Основными задачами учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками являются:

   -       формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

   -       контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

   -       контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

   -       своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

      В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги).

      При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.

      Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 60000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

      Наиболее  удобной является безналичная форма  расчетов, так как она не имеет  ограничений при оплате. В безналичном  порядке расчеты должны производиться  только через банки и иные кредитные  организации, в  которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.

     Система нормативно-правового регулирования  различных форм и видов расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

Основные нормативные документы:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Проспект, 1998.
3. Положение по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
6. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального банка РФ от 03.01.02 г. № СП.
7. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 14.11.01 г. № 1050-у.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ
9. Правительство РФ постановление от 2.12.2000г. №914 об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавочную стоимость.
10. Инструкция Центрального банка РФ 22.09.93г. №40 порядок ведения кассовых операций в РФ.
11. Постановление ГОСКОМСТАТА от 01.08.01 г. №55 об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

 

 

Учет и документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

      В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

      Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские  и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

      Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.

      Счёт 60- пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность  поставщикам по неоплаченным, но акцептованным  счетам.

      Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”  кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

      Независимо  от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

      При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные  документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие  товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

      За  неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

      Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

      При журнально-ордерной форме учёта, учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6. 

    Корреспонденция счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” с другими счетами.