Проведение аудита кассовых операций в ООО «Строй Темп»

 

Как видно из таблицы 2.2 разногласий нет. Номер, сумма, цель и источник, указанные в ордерах соответствуют журналу регистрации приходных и расходных ордеров. Осмотр журнала регистрации удовлетворителен: листы пронумерованы, прошнурованы и на последнем листе стоит печать и надпись о количестве пронумерованных листов.

В кассе так же выдаются денежные средства по доверенностям. Доверенности остаются в документах дня как  приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости, но не регистрируются в журнале учета выданных доверенностей. Советуем ООО «Строй Темп» вести журнал учета выданных доверенностей.

Документами, подтверждающими  движение денежных средств, кроме приходных  кассовых ордеров, отражающих факт поступления  денежных средств в кассу с расчетного счета, также являются чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки храниться у главного бухгалтера в сейфе. Испорченные чеки погашаются надписью «Аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится по платежным  ведомостям на основании расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе ведомости  делается разрешительная надпись о  выдаче денег за подписями директора  и главного бухгалтера. По истечении  установленных сроков оплаты труда (выплат пособий и стипендий) кассир в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, делает отметку  от руки: «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце  платежной ведомости делает надпись  о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по ведомости и  расписывается. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на эти суммы  составляется один общий расходный  кассовый ордер. К нему прикладываются квитанции приходной кассы банка  о приеме наличных на расчетный счет.

Все платежные ведомости  должны регистрироваться в журнале (унифицированная форма № Т-53а). Данный журнал отсутствует в организации. Советуем ООО «Строй Темп» вести  журнал регистрации платежных ведомостей.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные  Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими  нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Информация о денежных средствах в кассе отражаются в бухгалтерском балансе (форма  №1) .

Бухгалтерский баланс характеризует  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату. Эта  сумма соответствует определенной строке оборотно-сальдовой ведомости  и Главной книги. Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной  книги показано в таблице 2.3.

Таблица 2.3 ‒ Сравнение данных бухгалтерского баланса и Главной книги (Тыс. руб.)

Сумма	Бухгалтерский баланс	Главная книга	Расхождения
	142	142	нет

 

Как видно из таблицы 2.3 расхождений нет, денежные средства отражены верно.

Отчет о движении денежных средств ‒ это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Проверяется увязка показателей  остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса. Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса на начало года и отчета о движении денежных средств не будет.

2.4 Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям

Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных  расчетов, рабочих документов, сделанных  выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что  все пункты общего плана и программы  аудита выполнены.

В результате проведения аудита кассовых операций аудиторы ООО «Статус» подготовили письменный отчет руководству ООО «Строй Темп». Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

Основным нормативным  документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

В рассмотренном случае имело  место инициативное аудиторское  задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Строй Темп» нового кассира  в конце 2010г.

Аудиторами ООО «Статус» составлено аудиторское заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке учета кассовых операций и соблюдению законодательства. Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

1) На предприятии важное значение имеет правильная организация кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2) Аудит кассовых операций  не только позволяет выявить  и устранить грубые нарушения  порядка работы с наличностью,  но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций. Статьей 15.1 КоАП РФ установлены штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Статьей 15.11 КоАП РФ установлены штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которыми понимается, в том числе искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.

Статьей 120 НК РФ предусмотрены  штрафные санкции за грубое нарушение  организацией правил учета доходов  и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение  одного налогового периода, под которым  понимается, в том числе несвоевременное  или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий  вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и  выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим  операциям. Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических.

Независимую экспертизу и  анализ финансовой отчетности в целях  определения ее достоверности, полноты  и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к  ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.

Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности содержат основные правила  проведения аудиторской проверки и  составления аудиторского заключения.

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки кассовых операций требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.

Выяснили теоретические  аспекты методик аудита и провели  ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Строй Темп».

Исследование проводилось  по следующим основным направлениям:

1. обеспечение сохранности денежных средств;
2. движение денежных средств в кассе;
3. бухгалтерская отчетность организации;
4. оформление результатов проверки.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО  «Строй Темп», оформляются первичными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

Основными ошибками и нарушениями, которые выявляются, в ходе проверки являются: недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств, подделка подписей в первичных документах, наличие исправлений в кассовых ордерах, выдача денег без доверенности, превышение установленного банком кассового лимита, отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований законодательства, отсутствие договора о материальной ответственности, не проведений ревизий кассы и другие.

Руководству ООО «Строй Темп» следует обратить внимание на указанные в аудиторском заключении нарушения и проделать работу по их устранению.

В качестве рекомендации фирме ООО «Строй Темп» можно предложить автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты, что позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, исключить затраты на инкассацию.

Так же непосредственно для  торговой фирмы ООО «Строй Темп» рекомендуется усовершенствовать автоматизированную бухгалтерскую программу.

 

 

Список использованной литературы

1) Бурганова А. Г. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых норм учеб./А.Г.Бурганова.- С.Пб.: Питер,  2003.-547.

2) Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии:/И.Е.Глушков. .-4 изд, перераб. и доп.- Новосибирск: фирма Экор, 2006.-670 с.

3) Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту :/П.И.Камышов – М.:ИНФРА-М, 2007,-382 с.

4) Кодекс Этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 31.02.2007 г.) : 2007.

5) Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса : учеб.- методич. пособие/В.Я.Кожинов.- М.: Экзамен, 2004.-356 с.

6) Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет в бюджетных организациях : учеб./Н.П.Кондраков.-М.: КноРус, 2008.-216 с.

7) Новодворский В.Д.  Бухгалтерская отчетность: составление и анализ: учеб.- практ. пособие/В.Д. Новодворский.- М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.- 80 с.

8) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон о бухгалтерском учете [федеральный конституционный закон: от 23 февраля 1996г.] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008.-16 с.

9)Российская Федерация. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : [Приказ Минфина РФ: от 18.09.2006 г.]

10) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» : [федеральный конституционный закон: от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ] // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008.

11) Суйц В.П.Аудит : учеб. пособие/В.П.Суйц, В.А.Ситникова.-М.:Кно-РУС,2008.-352с.

12) Подольский В.И. Аудит : учеб./В.И.Подольский.-М:ЮНИТИ,2008.-325с.

13) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (с изменениями от 19.11.2008 г.)  : 2008 г.

14) Шеремет А.Д Аудит :учеб./А.Д.Шеремет, В.П.Суйц.-М.:ИНФРА-М,2008.-452 с.

15) Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета : учеб. пособие /С.Н. Щадилова. – М.: ИКЦ ДИС, 2008.-528 с.