Проведение аудита кассовых операций в ООО «Строй Темп»

 

Содержание

Введение           5

1 Назначение аудита кассовых  операций      7

1. Нормативная база         8
2. Программа проведения проверки кассовых операций   10
3. Аудиторская проверка кассовых операций     11

2 Проведение аудита кассовых  операций в ООО «Строй Темп»  21

2.1 Краткая характеристика  финансово-хозяйственной    21

деятельности предприятия

2.2 Планирование аудита  кассовых операций     22

2.3 Сбор аудиторских доказательств      24

2.4 Документальное оформление  аудиторской проверки по

кассовым операциям         31

Заключение          33

Список использованных источников      35

Приложение А Письмо         37

Приложение Б Договор         39

Приложение В План проведения аудита      43

Приложение Г Программа проведения аудита       44

Приложение Д Аудиторское заключение      45

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Аудит ‒ независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным  законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ 
«Об аудиторской деятельности», Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

Обращение   денежных   средств    совершается    непосредственно    на предприятиях, в организациях  и  учреждениях.  Этот  процесс  непрерывен  во времени.  Поэтому  важно,  чтобы  за  денежными  средствами  был  установлен постоянный, систематический, внутрихозяйственный контроль.

Формы контроля классифицируются  по  времени  осуществления на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный   контроль   осуществляется   до   начала  совершения хозяйственных  операций  и  направлен  на   предупреждение   незаконного   и нерационального  использования  собственности   хозяйства.  Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль  проводится  непосредственно  в  процессе  совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное  устранение  недостатков, выявление  и  распространение  положительного  опыта  в  хозяйстве.  Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль  осуществляется  после  совершения  хозяйственных  операций и направлен на выявление  недостатков или имеющегося  положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии,  ревизионные  комиссии и аудиторские фирмы.

Актуальность темы заключается  в том,  что  аудит кассовых операций помогает выявить  состояние  сохранности  денежных средств,  правильность  и  законность  их   использования,   подлинность   и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных  в  бухгалтерском учете,  соблюдение  кассовой  дисциплины,  полноты  оприходованию,  целевого использования и условий хранения денежных средств.

Объект исследования  - аудит, как независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предмет исследования –  аудит кассовых операций.

Цель данной работы –  изучить назначение аудиторской  проверки кассовых операций. Рассмотреть  порядок проведения аудита кассовых операций.

 Для решения этой  цели поставлены следующие задачи:

а)  рассмотреть программу  аудита кассовых операций;

б) изучить порядок проведения аудита кассовых операций;

в) изучить порядок оформления отчета по результатам проведения проверки.

Курсовая работа включает 3 части: теоретическая часть; практическая часть; заключение.

 

 

 

 

 

 

1 Назначение аудита кассовых  операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы  приказом руководителя предприятия  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские  фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют  соблюдение кассовой дисциплины. При  этом особое внимание должно уделяться  вопросу обеспечения сохранности  денег и ценностей.

В задачи аудита кассовых операций входят:

а) проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

б) правильное документальное оформление операций с денежными  средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

в) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

г) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют  соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения  кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми  органами.

Органы внутренних дел  в пределах своей компетенции  проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а  также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

1.1Нормативная база

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

а) Федеральный закон от 21.11.2011 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

б) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

в) Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

г) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.2010 N 40;

д) Положение Банка России от 05.01.2010 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997;

е) Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

ж) Постановление Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;

Так же должны быть предоставлены  следующие документы: бухгалтерский  баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная  книга, регистры бухгалтерского учета  по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и др. необходимые документы.

 

1.2 Программа проведения  проверки кассовых операций

 

Кассовые операции целесообразно  проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в  такой последовательности:

1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения

денежных средств;

2. проверка правильности документального оформления

операций;

3. проверка полноты и своевременности оприходования

денежных средств;

4. аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
5. проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
6. проверка правильности отражения операций на счетах;
7. оформление результатов проверки.

При составлении программы  проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

1. отсутствие в организации постоянно действующей системы

проведения внезапных  ревизий (инвентаризаций) кассы;

2. наличие признаков формального проведения ревизий кассы

(например, одни и те  же лица в ревизионной комиссии);

3. отсутствие в организации приказа руководителя,

устанавливающего периодичность проверок кассы;

4. отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на

другого работника без  письменного распоряжения руководителя организации;

5. отсутствие договора о полной материальной ответственности с

кассиром;

6. предоставление права подписи приходных и расходных

кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации  и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности  внутреннего контроля потребует  увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

1.3 Аудиторская проверка  кассовых операций

Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии  кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор  опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний  кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также  дает расписку в том, что все приходные  и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.