В конце отчетного периода после  определения фактической себестоимости  готовой продукции она списывается  с кредита счета 20 «Основное производство»  в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Таким образом, счет 40 является операционно-результативным, на нем формируется информация о  выпущенной из производства продукции  в двух оценках: по дебету – фактическая производственная себестоимость, по кредиту – плановая (нормативная).

   На  отчетную дату в результате сопоставления  дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» выявляется отклонение фактической  производственной себестоимости от плановой (нормативной), т.е. либо экономия (превышение плановой (нормативной) себестоимости над фактической), либо перерасход (превышение фактической себестоимости над плановой (нормативной).

   Отклонение  списывается с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»; экономия сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», а  перерасход отражается той же проводкой  дополнительной записью.

   Таким образом, счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» необходимо вести по видам выпускаемой продукции.

   Оценка  готовой продукции производится по полной фактической производственной себестоимости.

   При признании в бухгалтерском учете  выручки от продажи готовой продукции  ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет  счета 90 "Продажи".

   2.7 Учет капитала и финансовых результатов

   Первоначальным  и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

   Уставный  капитал (УК) – это величина средств, вложенных собственниками организации  при ее создании и отраженная в  ее учредительных документах.

   Формирование  и движение УК отражается в учете  на пассивном счете 80 «Уставный капитал», предназначенном для обобщения информации о его состоянии и движении. Записи по счету 80 производятся в случаях образования, увеличения или уменьшения УК, оговоренных в законодательстве, а также при ликвидации организации.

   В соответствии с законодательством  УК оплачивается учредителями в течение  года с момента государственной  регистрации организации. Освобождение учредителей от обязанности по оплате доли в УК, в том числе путем  зачета требований к обществу, не допускается.

   В ОАО «Читаавтотранс» уставный капитал  составляет 12 387 050 руб. С момента образования больше не изменялся.

   Проводки:

Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал. 
Д50 (51, 10, 08) К75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал.

   Создание резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут создавать резерв в добровольном порядке.

   Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% уставного капитала.

   Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год. Резервный капитал не может быть использован для других целей. 

   Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода. 

   Проводки:

Д84 К82 - Сформирован резервный капитал (учтены ежегодные отчисления).³ 
Добавочный капитал включает в себя:

• прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки;
• эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

   Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

   По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
• направления средств на увеличение уставного капитала;
• распределения сумм между учредителями организации.

   Все изменения величины уставного капитала (в том числе направление средств  добавочного капитала на увеличение уставного капитала) отражаются в  отчетности Общества только после внесения соответствующих изменений в  ее учредительные документы.

   Нераспределенная прибыль (убыток) представляет собой сумму:

• Нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет;
• Нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года.

   Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.  Решение о распределении прибыли принимают собственники организации общим собранием. 

   Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

   Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

   

   По дебету счета 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

   Списание убытка отчетного года отражается записями: 

Д84 К80 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации; 

Д82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;

Д75 «Расчеты с учредителями» К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.

   Финансовый результат деятельности предприятия отражен                           в приложении К.

   2.8 Отчетность предприятия

   Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. При этом отчетным периодом считается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Датой составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода.

   Бухгалтерская отчетность организации состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма № 1);
• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчета об изменениях капитала (форма № 3);
• отчета о движении денежных средств (форма № 4);
• приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

   Данные формы отчетности отражены в приложении Л.

   Организация составляет месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.

   Составление отчетности основывается на данных регистров  бухгалтерского учета. Для обеспечения  индивидуальной ответственности персонала  бухгалтерской службы регистры ежемесячно распечатываются и подписываются  составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных  операций в накопительных регистрах.

   Бухгалтерская отчетность Общества подписывается  руководителем и главным бухгалтером  Общества, или иными уполномоченными  на это лицами.

   Годовая бухгалтерская отчетность утверждается решением ежегодного собрания акционеров Общества.

   Квартальная бухгалтерская отчетность Общества составляется в течение 30 дней по окончании  квартала, годовая – в течение 90 дней по окончании года.

   Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в тысячах рублей.

   3.Экономический  анализ предприятия  оао «читаавтотранс»

   3.1 Основные средства

   Анализ  на данном этапе целесообразно начать с расчета показателей наличия, динамики, состава и структуры  основных средств. Затем предполагается проанализировать анализ технического состояния основных производственных фондов. Анализируемыми периодами будут  считаться 2008-2009 годы.

Таблица 3.1

   Анализ  структуры ОС