Принципы организации безналичных расчетов в России

      Применение  ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять  на новый уровень процесс измерения  и регистрации хозяйственных  операций [6, с. 100]. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в  делах бухгалтерии, другой – у  кассира.

      Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

      1) учредителями предприятий, вышестоящими  организациями (в случае их  наличия), а также аудиторами (аудиторскими  фирмами) в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы  и проверяют соблюдение кассовой  дисциплины;

      2) учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение  предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций;

      3) в бюджетных организациях —  соответствующими финансовыми органами;

      4) органами внутренних дел в  пределах своей компетенции —  проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях 

      По  результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании  которого в бухгалтерии делают проводки:

      Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

      Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

      Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

      Синтетический учет кассовых операций

      Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

      Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

      По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

      Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

      При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений  связи и т.п.

      В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

      Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

      Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в  рублях.

      Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

      Дебет 50 «Касса» 

      Кредит 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» 

2. Возврат в излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

      Дебет 50 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

3. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

      Дебет 50 Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств:

      Дебет 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 50

2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

      Дебет 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»  Кредит 50 «Касса»

3. Оплачены наличными задолженность поставщикам и по отчислениям в социальные фонды:

        Дебет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 69 «Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению»  Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

      Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса»

      6) Оплачены из кассы некомпенсируемые  расходы, связанные со стихийными  бедствиями: Дебет 99 «Прибыли и  убытки» Кредит 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

      Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 50

8. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

      Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 50 «Касса».

      Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

      1)Обнаружены  излишки денежных средств:

      Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 

      2) Обнаруженные в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются с кассиров:

      Списание  недостающих денег в кассе:

      Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» Кредит счета 50

      Предъявление  иска кассиру:

      Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2 «Расчетов  по возмещению материального ущерба») Кредит счета 94

      3) По мере взноса кассира в  возмещении недостач делаются  записи:

      Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям».

  3.Учет безналичных расчетов 

  Предприятие имеет хозяйственные связи с  поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные  отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость  полученных материалов ценностей, выполненных  работ и услуг в установленные  сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

  Расчетные отношения возникают также с  бюджетом страны, с органами, осуществляющими  социальное страхование и обеспечение  и т.д.

  Четкая  организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, позволяет предприятию  избежать уплаты пени и неустоек.

  В основном расчеты между организациями  осуществляются безналичным путём  с помощью банковской системы.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие  представляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

 

  Каждое  предприятие, учреждение, организация  может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально  информируются налоговые органы.

  На расчетный  счет предприятия поступает выручка  за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, дебиторская  задолженность, наличные деньги из кассы  и т.д.

  С расчетного счета производятся безналичные  платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские  расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

  Выдачу  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или  с его согласия на оплату (акцепта).

  В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме  того, банк может по собственной  инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

  Расходы по оплате услуг банка относятся  на затраты предприятия, плата банка  за использование ими временно свободных  средств предприятия - во внереализационные  доходы.

  Первичными  документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения. 

  Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

  Денежный  чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

  Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

  Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

  Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

  Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с  расчетного счета суммы принимаются  на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а  банку немедленно сообщается о таких  суммах для внесения исправлений. В  последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия  задолженность списывается.