Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма № 5): содержание, составление и информационные возможности

Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность»

    В этом разделе следует учитывать  суммы кредиторской и дебиторской  задолженности. Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

    По  строке «Краткосрочная дебиторская  задолженность - всего» (код 610) показывается общая сумма средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц в течение 12 месяцев.

    Далее ее следует расшифровать по «группам должников».

    В строке 611 отражается задолженность  покупателей и заказчиков за проданные  им товары (работы, услуги). Эти сведения можно получить из оборотов по дебету счетов 62 и 76 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

    Суммы авансов, которые перечислены поставщикам, следует указать по строке 612. Их можно получить из оборотов по счету 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

    Прочую  задолженность (строка 613) составляют средства, выданные под отчет, неоплаченные взносы в уставный капитал и т.д. Для заполнения этой строки нужно использовать аналитику по дебету счетов 71, 73, 75, 76 и т.д. в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    А по строке «Долгосрочная дебиторская  задолженность» (код 620) указывается информация о дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года. Ее также нужно расшифровать. Сделать это можно в соответствии с тем, как заполнялись строки по краткосрочной дебиторской задолженности.

    Сумма строк 610 и 620 покажет всю дебиторскую  задолженность организации за 2010 год. Она будет отражена по строке «Итого» (код 630).

    По  строке «Краткосрочная кредиторская задолженность - всего» (код 640) отражается общая сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам в течение 12 месяцев. Ее нужно расшифровать в зависимости от того, кому должно предприятие. Если поставщикам и подрядчикам (строка 641), то следует использовать данные по счету 60 субсчет «Расчеты за продукцию (работы, услуги)». Чтобы показать задолженность перед покупателями по полученным авансам (строка 642), необходимо взять данные по счету 62 субсчет «Авансы полученные».

    Сумму задолженности перед бюджетом (строка 643), например, по неуплаченным налогам и сборам, можно получить, если проанализировать обороты счета 68 по соответствующим субсчетам.

    А данные о полученных кредитах и займах (строки 644 и 645) следует взять из оборотов по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

    Прочую  задолженность (строка 646) составляют суммы  невыплаченной заработной платы, неоплаченных коммунальных платежей и т.д.

    По  строке «Долгосрочная кредиторская задолженность - всего» (код 650) отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности.

    Причем  отдельно следует расшифровать суммы  полученных кредитов и займов.

    Общая сумма кредиторской задолженности  отражается в строке «Итого» (код 660). Ее можно получить путем сложения показателей строк 640 и 650 отдельно по каждой графе.

Раздел  «Расходы по обычным  видам деятельности»

    Здесь следует расшифровать расходы организации по основному виду деятельности.

Отдельно  указываются суммы:

- материальных  затрат (строка 710);

- затрат на оплату труда (строка 720);

- отчислений  на социальные нужды (строка 730);

- начисленной  амортизации (строка 740);

- прочие  расходы (строка 750).

    Чтобы заполнить строки 710-750, следует использовать информацию по дебету счетов учета  затрат на производство и реализацию за 2009 и 2010 годы.  Данные по дебету счета 44 субсчет «Расходы на упаковку и транспортировку» здесь учитываться не будут.

Общая величина расходов по обычным видам  деятельности показывается в строке «Итого по элементам затрат» (код 760). Для заполнения этой строки нужно сложить показатели строк 710-750 отдельно по каждой графе.

Раздел  «Обеспечения»

    В этом разделе следует указать  величину обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец 2010 года.

    По  строке «Получено - всего» (код 810) нужно показать суммы всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008.

    По  строке «Имущество, находящееся в  залоге» (код 820) отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога.

Эту сумму  необходимо расшифровать по видам такого имущества:

- объекты  основных средств (строка 821);

- ценные  бумаги и иные финансовые вложения (строка 822);

- прочие (строка 823).

    Эти данные можно также получить из дебетовых  оборотов по счету 008. А по строке «Выдано - всего» (код 830) показываются суммы  выданных обеспечений. Чтобы заполнить  эту строку, нужно использовать данные по дебету забалансового счета 009. Следует выделить отдельной строкой сумму векселей, выданных третьим лицам. Она будет учтена по строке 831.

    По  строке «Имущество, переданное в залог» (код 840) следует показать стоимость  имущества, которое организация  передала в качестве залога. Чтобы заполнить строку 840, следует взять аналитические данные по дебету забалансового счета 009.

Раздел  «Государственная помощь»

    Здесь следует отразить суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства. Чтобы заполнить строку «Получено в отчетном году бюджетных средств - всего» (код 910), нужно взять данные по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Ниже  по строкам необходимо расшифровать, на какие цели были получены бюджетные средства.

    Суммы полученных кредитов из бюджета здесь отражать не надо. Их учитывают по строке «Бюджетные кредиты - всего» (код 920).

    Чтобы заполнить эту строку, следует  использовать аналитические данные по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50 и 51. 
 

Заключение

    Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

    Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма  №5) по образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

    В бухгалтерской отчетности важно  наиболее полное и достоверное изложение  необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к  весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

    Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) было утверждено приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Ее предоставляют все организации за исключением малых предприятий, которые не попадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг.

    С 2011 года эта форма отчетности отменена.  
 
 
 
 

Список  использованной литературы

    1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129 - ф3.

    2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

    3. Бухгалтерское дело: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной: М.: Издательство «бухгалтерский учет», 2008 г.

    4. Бухгалтерская (финансовая отчетность): учебник для студентов, обучающихся по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. В. Д. Новодворского. – 2-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л»,     2010 г. – 608 с.:ил., табл. – (Высшее финансовое образование).

    5. Дамбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая отчетность): учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007 г. – 279 с. – Высшее образование

    6. Сотникова Л. В. Бухгалтерская отчетность организации / под ред. А. С. Бакаева. – М.: ИБПР-БИНФА, 2006 г. – 598 с.

    7. Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции: Учебное пособие / Р. Г. Каспина, А. С. Логинов. – 2-е изд. – М.: Издательство    «Омега-Л»; 2008 г. – 204 с. – (Библиотека высшей школы).