Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма № 5): содержание, составление и информационные возможности

Раздел  «Основные средства»

    В этом разделе отражается информация по основным средствам. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц.

В первой таблице отражается стоимость:

- зданий (строка 110);

- сооружений (строка 111);

- машин  и оборудования (строка 112);

- транспортных  средств (строка 113);

- производственного  и хозяйственного инвентаря (строка 114);

- рабочего  и продуктивного скота (строки 115 и 116);

- многолетних  насаждений (строка 117);

- других  видов основных средств (строка 118). Например, здесь могут быть  учтены капитальные вложения в арендованные основные средства;

- земельных  участков и объектов природопользования (строка 119);

- осушительных, оросительных и других мелиоративных  работ, которые направлены на коренное улучшение земель (строка 120).

По строке 130 «Итого» указывают общую стоимость  основных средств. Она будет равна  сумме строк 110-120 отдельно по каждой графе.

    А чтобы заполнить эти строки, бухгалтеру необходимо использовать сальдо и обороты  по счету 01.

    Во  второй таблице нужно показать аналитические данные об основных средствах организации. По строке «Амортизация основных средств - всего» (код 140) отражаются суммы начисленной амортизации. Необходимые сведения есть на счете 02. В трех последующих строках указывают амортизацию, начисленную по:

- зданиям  и сооружениям (строка 141);

- машинам,  оборудованию, транспортным средствам (строка 142);

- другим  объектам основных средств (строка 143).

    По  строке «Передано в аренду объектов основных средств - всего» (код 150) отражается первоначальная стоимость основных средств, которые в течение года были переданы в аренду другим организациям. Чтобы заполнить эту строку, берут данные по счету 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям».

    Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам:

- здания (строка 151);

- сооружения (строка 152).

    По  строке «Передано объектов основных средств на консервацию» (код 155) отражается первоначальная стоимость основных средств, переданных на консервацию. В эту строку следует вписать остатки по счету 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию».

    Ее  следует расшифровать по видам арендованных средств. Например, если арендован автомобиль, то его стоимость нужно указать  в отдельной строке «Транспортные  средства». Стоимость основных средств, которые предприятие получило в  аренду от других организаций, отражается по строке «Получено объектов основных средств в аренду - всего» (код 160).

    Чтобы заполнить эти строки, можно использовать аналитические данные по забалансовому счету 001.

    По  строке «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» (код 165) отражают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по дебету счета 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» или счета 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств».

    Причем  такие объекты лучше учитывать  на отдельном субсчете второго порядка. Например, можно открыть субсчет «Введенные в эксплуатацию основные средства, право собственности, на которые не зарегистрировано». Это позволит отделить уже используемые основные средства от еще не введенных в эксплуатацию.

    В подразделе «Справочно» учитываются результаты от проведенной переоценки основных средств. Нужно учесть, что в графе 3 подраздела следует указать сумму переоценки, которая была проведена на 1 января 2010 года, а в графе 4 - на 1 января 2009 года. В строке «Первоначальная (восстановительная) стоимость» (код 171) бухгалтеру следует отразить увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств.

    Если  в результате переоценки стоимость  основных средств увеличилась, то в этой строке будут показаны данные по переоценке, отраженные по дебету счета 01. А если была проведена уценка, то следует использовать записи по кредиту этого же счета. Величина уценки должна быть отражена в круглых скобках.

    По  строке «Амортизация» (код 172) отражают изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам, которые произошли из-за переоценки. Соответственно если стоимость основных средств увеличилась, то нужно использовать данные о переоценке по кредиту счета 02, а если уменьшилась - по дебету этого счета. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.

    Таким образом, чтобы найти показатели строки «Результат от переоценки объектов основных средств» (код 170) нужно из показателя по строке 171 вычесть показатель строки 172. В том случае, если организация провела уценку основных средств, показатель по строке 170 указывается в круглых скобках.

    Кроме того, в этом подразделе нужно отразить, как изменилась первоначальная стоимость основных средств в результате их достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации. Для этого предусмотрена строка «Изменение стоимости объекта основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации» (код 180).

Раздел  «Доходные вложения в материальные ценности»

    Этот  раздел отражает информацию о доходных вложениях в материальные ценности и состоит из двух таблиц.

В первой таблице нужно показать информацию о первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. Ее можно взять из данных по счету 03.

    Например, чтобы заполнить строку «Имущество для передачи в лизинг» (код 210), нужно  использовать данные по счету 03 субсчет  «Имущество для передачи в лизинг». Так же заполняется строка «Имущество, предоставляемое по договору проката» (код 220).

    Здесь нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество, предоставляемое  по договору проката». Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их следует указать по строке «Прочие» (код 230). Общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражается по строке «Итого» (код 240).

    Во  второй таблице следует отразить данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности. Их указывают по строке «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» (код 250). Чтобы заполнить табл.2, нужно воспользоваться данными по счету 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».

Раздел  «Расходы на НИОКР»

    В этом разделе следует отразить данные о расходах организации на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ. Раздел состоит из двух таблиц.

В первой, отражаются суммы расходов на НИОКР. Общая сумма таких расходов указывается по строке «Всего» (код 310). Их можно взять из данных по счету 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

    Кроме того, данные строки 310 нужно расшифровать по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.

    В таблице 2 «Справочно» необходимо указать суммы расходов по незаконченным НИОКР и по работам, которые не дали положительного результата. Такие сведения можно получить из данных по счету 08.

    Например, в строке «Сумма расходов по незаконченным  НИОКР» (код 320) нужно отразить сальдо по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

    Обороты по кредиту счета 08 субсчет «Выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ» в корреспонденции  со счетом 91 субсчет «Прочие расходы» будут отражены в строке «Сумма не давших положительных результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы» (код 330).

Раздел  «Расходы на освоение природных ресурсов»

    В этом разделе отражают данные о расходах организации на освоение природных  ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Раздел состоит из двух таблиц.

    В первой таблице по строке «Расходы на освоение природных ресурсов - всего» (код 410) следует отразить общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов. Ее можно получить из данных по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

    Кроме того, данные строки 410 необходимо расшифровать по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.

    В таблице 2 справочно можно указать:

- в строке  «Сумма расходов по участкам  недр, незаконченным поиском и  оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами» (код 420) - расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, разведке полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации;

- в строке  «Сумма расходов на освоение  природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные» (код 430) - расходы по работам, которые не принесли результата.

    Чтобы заполнить строку 420, нужно взять  данные по дебету счета 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

    В строке 430 будет отражен кредитовый оборот по этому счету в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».  В графе 3 «Остаток на начало отчетного периода» нужно поставить прочерк.

Раздел  «Финансовые вложения»

    Этот  раздел отражает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

    По  строке «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего» (код 510) отражается сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций. Ее можно получить из аналитических данных по счету 58 субсчет «Паи и акции». Кроме того, отдельной строкой нужно показать сумму вкладов в капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ (строка 511).

    По  строке «Государственные и муниципальные  ценные бумаги» (код 515) отражается стоимость  государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. Сюда заносятся аналитические данные по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

    Прочие  ценные бумаги указываются в строке «Ценные бумаги других организаций - всего» (код 520). Их стоимость также  учитывается по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

    По  строке «Предоставленные займы» (код 525) указывается сумма займов, выданных организациям и физическим лицам. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы».

    Средства, вложенные организацией в банковские и другие счета, отражаются по строке «Депозитные вклады» (код 530). А чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать данные по субсчету счета 55 «Депозитные счета».

    Прочие  долгосрочные и краткосрочные вложения указываются по строке «Прочие» (код 535). Их в течение года учитывают по счету 58 на соответствующих субсчетах. Сюда относят:

- вклады  по договору простого товарищества;

- дебиторскую  задолженность, приобретенную на  основании уступки права требования.

    По  строке «Итого» (код 540) отражается общая  стоимость финансовых вложений. Чтобы  ее получить, следует сложить показатели строк 510-535 по каждой графе в отдельности.

    Далее расшифровываются данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Эти строки заполняются аналогично строкам 510-540.  В разделе «Финансовые вложения» по строке 580 следует отразить данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с текущими рыночными ценами. А по тем вложениям, текущая стоимость которых не определяется, нужно указать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью, которая была списана в течение года на финансовый результат. Она будет отражена в строке 590.