Министерство  образования и  науки Российской Федерации

ГОУ ВПО

Филиала ВЗФЭИ в г. Омске 
 
 
 

     Кафедра бухгалтерского учета и анализа  хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему

«Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма № 5): содержание, составление и информационные возможности» 

по  дисциплине

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность» 
 
 
 

Исполнитель: Заблоцкая Маргарита Александровна

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

    Группа: № 2 (вечер), 4 курс                                   

    № зачетной книжки: 07УББ02485

    Руководитель: Лобова Татьяна Георгиевна

     
 
 
 
 
 

     Омск 2011г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...........3

1.Содержание формы № 5…………...……………………………………………...4

2.Составление  и информационные возможности формы № 5…………………....8

Заключение………………………………………………………………………….19

Список  использованной литературы……………………………………………...20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

    Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если считает полезной для заинтересованных пользователей  при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

    Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) призвано обеспечивать пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса.

    Таким образом, само название этой отчетной формы определят ее жесткую взаимосвязь  с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

       Целью данной работы является подробное изучение содержания, техники составления  и информационных возможностей приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). 
 

1. Содержание формы № 5

    Приложение к бухгалтерскому балансу дает расшифровку статей баланса и состоит из десяти разделов. Причем эти разделы не пронумерованы, так как отдельные показатели могут предоставляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

      В этих разделах отражаются:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности;
• обеспечения;
• государственная помощь.

    В разделе «Нематериальные активы» отражаются данные об имеющихся на предприятии объектах интеллектуальной собственности, организационных расходах, деловой репутации и прочие сведения. В подразделе первого раздела указывается информация об амортизации нематериальных активов на начало и конец отчетного периода. Согласно «Положению по бухгалтерскому учету» 14/2000 г. в состав нематериальных активов включаются исключительные права (патентообладателя на изобретение, промышленный образец; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных.); деловая репутация организации, организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные, согласно учредительным документам, частью вклада участников в уставный капитал организации.

    В разделе «Основные средства» отражаются данные об основных средствах на начало и конец отчетного периода, а также о поступлении и выбытии объектов основных средств в течение отчетного периода. В графе 4 раздела «Основные средства» указывается первоначальная (восстановительная) стоимость поступивших в отчетном периоде основных средств на основании договора купли-продажи, дарения и других сделок отчуждения объектов основных средств. В графе 5 раздела «Основные средства» показывается выбытие основных средств в течение отчетного периода в связи с продажей на сторону, реконструкцией и новым строительством, а также ликвидацией по причине ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций. В статье «Амортизация основных средств» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость объектов основных средств, приобретенных организацией для сдачи в аренду. Также в разделе «Основные средства» по соответствующим статьям приводятся данные об объектах основных средств, переданных на консервацию; объектах основных средств, полученных в аренду; объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

    В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения прибыли (имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката). В статье «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» приводятся данные о начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода в денежном выражении.

    В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» указываются суммы расходов по данным видам работ. Справочно к разделу «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы» отражает сумму расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на начало и конец отчетного периода.

    Раздел  «Расходы на освоение природных ресурсов» содержит сведения о затратах на освоение природных ресурсов (воды, недр и других природных ресурсов), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В графу 5 данного раздела записывается сумма денежных средств, списанная на расходы по освоению природных ресурсов. Справочно к разделу «Расходы на освоение природных ресурсов» указываются по статьям суммы затрат по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными расходами. Причем данные приводятся на начало и конец отчетного периода.

    В разделе «Финансовые вложения» содержатся данные о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. В статье «Вклады в уставные капиталы других организаций» указывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ, на территории Российской Федерации и за ее пределами. По статье «Государственные и муниципальные ценные бумаги» отражается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные бумаги (облигации, векселя и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги. В статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим юридическим либо физическим лицам займов. По статье «Прочие» указывается сумма вложений предприятия в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и других кредитных учреждениях). Справочно к разделу «Финансовые вложения» приводятся сведения о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете акций, облигаций и других ценных бумаг.  

    В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов.

    По  разделу «Расходы по обычным видам деятельности» отражаются расходы, сгруппированные по экономическим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. По данным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально-производственных запасов на производственные нужды, т. е. производство продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенная задолженность по заработной плате за выполненные работы либо оказанные услуги, начисленная амортизация и пр. Данные указываются в целом по организации по всем видам деятельности без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся расходы, связанные с передачей изделий, выполнение работ, внутри организации, обслуживающих хозяйств; затраты на исправление забракованных изделий, затраты при простоях по внешним причинам, расходы, возмещаемые виновными юридическими или физическими лицами.

    Раздел  «Обеспечения» содержит сведения об имуществе, а именно объекты основных средств, ценные бумаги и иные финансовые вложения, находящиеся в залоге. При заполнении данного раздела необходимо руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий».

    По  разделу «Государственная помощь» приводятся данные о средствах, полученных организацией, из государственного бюджета. В статье «Получено в отчетном году бюджетных средств» отражается сумма денежных средств на начало отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года. Одновременно указываются все бюджетные кредиты, предоставленные организации. 

2. Составление и информационные возможности формы № 5

    Рассмотрим  отдельно, как заполняется каждый раздел приложения к бухгалтерскому балансу по форме № 5.

Раздел  «Нематериальные  активы»

    Здесь отражается информация по нематериальным активам. Раздел состоит из двух таблиц.

    В первой таблице приводятся данные об изменениях первоначальной стоимости нематериальных активов.

    Бухгалтеру  следует отразить сведения по объектам интеллектуальной собственности, организационным расходам и деловой репутации фирмы. Их вносят в строки 010, 020 и 030 соответственно. Кроме того, данные по объектам интеллектуальной собственности расшифровываются в строках 011-015:

- исключительное  право патентообладателя на изобретение,  промышленный образец, полезную модель (строка 011);

- исключительное  авторское право на программы  для ЭВМ, базы данных (строка 012);

- имущественное  право автора или иного правообладателя  на топологии интегральных микросхем (строка 013);

- исключительное  право владельца на товарный  знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров (строка 014);

- исключительное  право патентообладателя на селекционные  достижения (строка 015).

    Если в организации есть нематериальные активы, которые не относятся ни к одному из перечисленных видов, то их указывают по строке 040 «Прочие». Чтобы заполнить таблицу 1, нужно воспользоваться аналитическими данными по счету 04.

    Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года. Заполнять таблицу 2 должны только организации, которые учитывают амортизацию на отдельном счете, то есть применяют счет 05. В противном случае данные по амортизации указываются в графе 5 табл.1.

    По  строке «Амортизация нематериальных активов - всего» (код 050) отражается общая сумма  начисленной амортизации по нематериальным активам.