Предъявление исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды

При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. № 871.

Если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке. Закрытие лицевого счета оформляется записью: «Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, № __». Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле налогоплательщика. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно снимает их с налогового учета в установленном порядке.

Изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся в налоговую отчетность на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации. Аналогично признаются безнадежными и списываются долги по региональным и местным налогам.

Заключение

В ходе проведения налоговых проверок налоговики имеют право проводить различные мероприятия налогового контроля, причем строго в порядке, определенном НК РФ. Нарушение этого порядка позволит в суде признать результаты контрольных действий ненадлежащими доказательствами.

Истребование документов

Выемка документов и предметов

Осмотр помещений и предметов

Инвентаризация имущества

Допрос свидетелей

Проведение экспертизы

Привлечение специалистов

Привлечение переводчиков

Встречная проверка (истребование документов у третьих лиц)

По результатам налоговых проверок возможны следующие виды решений:

                 требование уплаты налога;

                 приостановление операций по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках;

                 арест имущества налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов);

                 взыскание недоимки по налогам и сборам и пени по ним;

                 заявление ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий;

                 предъявление исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды;

                 решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным, региональным и местным налогам и сборам.

Если налогоплательщик не соглашается с выводами, изложенными в Акте выездной налоговой или камеральной проверки, он имеет право привести собственные доводы в защиту тех действий, которые привели, по мнению проверяющих, к неуплате налогов (возникновению оснований для начисления штрафов и пеней), представив при этом соответствующие подтверждающие документы. Для этого ему надо написать и представить в налоговый орган, который проводил проверку, свои возражения (по акту в целом или по его отдельным положениям). Для этого ему отводится 15 рабочих дней (т.е. без учета выходных и праздничных дней) со дня получения Акта налоговой проверки.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2 (с последующими изменениями и дополнениями) / Правовая система Гарант

2. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 5 марта 2004 г.) // Правовая система Гарант

3. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" // Правовая система Гарант

4. Постановление Конституционного суда от 19 июня 2003 года № 11-П / Правовая система Гарант

5. Постановление Конституционного суда от 18 февраля 1997 года № 3-П / Правовая система Гарант

6. Постановление Конституционного суда от 21 марта 1997 года № 5-П / Правовая система Гарант

7. Постановление Конституционного суда от 15 июля 1999 года № 11-П / Правовая система Гарант

8. Акаева, В. Б. Об организации налогового контроля / В. Б. Акаева // Налоговый вестник. 2005. - №2. - С. 90-92.

9. Алехин, С. Н. Стратегия работы налоговых органов по сокращению недоимки предприятий / С. Н. Алехин // Финансы и кредит. 2005. - № 13. - С. 56-64.

10. Аллахвердян, Д. А. Роль финансов в распределении национального дохода СССР / Д. А. Аллахвердян. М.: Госфиниздат, - 1955. - 96 с.

11. Анашкин, А. К. Система налогового администрирования / А. К. Анаш-кин // Финансы и кредит. 2006. - № 35. - С. 64-76.

12. Анашкин, А. К. Система налогового контроля программа эффективного управления / А. К. Анашкин, А. Т. Измайлов // Финансы и кредит. — 2006. -№ 14.-С. 54-58.

13. Анашкин, А. К. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования и его организационно-правовом обеспечении в соответствии с современными требованиями / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. 2006. — № 3. - С. 63-66.

14. Андрющенко, С. Н. Информационные технологии в налоговом администрировании / С. Н. Андрющенко // Российский налоговый курьер. 2006. -№ 16.-С. 60.

15. Анохин, А. Е. Актуальные проблемы привлечения и ответственности за совершение налоговых правонарушений / А. Е. Анохин // Юридический мир. -2003. -№ 1.-С. 5-13.

16. Артамонова, JI. Г. Налоговое администрирование в Москве / Л. Г. Артамонова // Финансы. 2007. - № 9. - С. 29-32.

17. Артеменко, Д. А. Организация контрольно-аналитической деятельности налоговых органов Российской Федерации в условиях налоговой и административной реформы / Д. А. Артеменко, 3. М. Хашева, Е. В. Поролло // Финансы и кредит. 2006. - № 18. - С. 39-44.

18. Афанасьев, А. В, Финансовый контроль / А. В. Афанасьев. М. : Финансы, 1966. - 97 с.

19. Безруков, Г. Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики / Г. Г. Безруков, А. Ю. Казак, С. Г. Привалова. Екатеринбург: изд-во МБА, 2003.-260 с.

20. Белобжецкий, И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. / И. А. Белобжецкий. М.: Финансы и статистика, 1989. - 256 с.

21. Белова, И. И. Проведение выездных налоговых проверок с участием органов внутренних дел / И. И. Белова // Налоговый вестник. — 2004. — № 11.— С. 89-94.

22. Белуха, Н. Т. Контроль и ревизия на промышленном предприятии / Н. Т. Белуха. -М. : Экономика, 1976. 180 с.

23. Березин М. Ю. Налоговый контроль и экономическая свобода налогоплательщиков / М. Ю. Березин // Бухгалтерский учет. 2004. - № 17. - С. 5-9.

24. Бетина, Т. А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля / Т. А. Бетина // Налоговый вестник. — 2005.-№7.-С. 78-84.

25. Бирман, А. М. Очерки о финансах / А. М. Бирман. М. : Наука, 2001.-250 с.

26. Боброва, А. В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов / А. В. Боброва // Финансы и кредит. 2006. - № 8. - С. 43-50.

27. Боголепов, М. И. Советская финансовая система / М. И. Боголепов. — М. : Госфиниздат, 1945. 64 с.

28. Брусницын, А. В. Переходные положения в правилах осуществления налогового контроля / А. В. Брусницын // Налоговый вестник. 2007. — № 9. — С. 73-77.

29. Будковский, Д. Реконструкции финансовой системы // Вестник финансов. 1930. - С. 5.

30. Бурцев, Д. Г. Налоговое администрирование: сущность и формы / Д. Г. Бурцев // Социология власти. 2006. - № 3. - С. 114-120.

31. Бутынец, Ф. Ф. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях / Ф. Ф. Бутынец. Киев. : Вища школа, 1979. - 270 с.

32. Вознесенский, Э. А. Методологические аспекты сущности финансов / Э. А. Вознесенский. -М. : Финансы, 1974. 127 с.

33. Войнова, Н. Н. Налоговая проверка как основная форма налогового контроля / Н. Н. Войнова // Актуальные проблемы современной науки. 2006. — №2.-С. 61-63.

34. Воробьева, В. Н. Деятельность ФНС России по осуществлению возложенных функций / В. Н. Воробьева // Российский налоговый курьер. — 2006. — № 22. С. 22-26.

35. Гавриленко, Д. В. Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля / Д. В. Гавриленко // Налоговый вестник. 2007. - № 10. - С. 35-39.

36. Гайворонская, О. В. Отчетность через Интернет: экономим время / О. В. Гайворонская // Российский налоговый курьер. 2005. - № 20. - С. 72-74.

37. Гостева, М. Налоговое администрирование и налоговый контроль / М. Гостева // Финансовая газета. июнь 2007. — № 23.

38. Глонти, В. Д. Направления совершенствования деятельности региональных налоговых органов Грузии / В. Д. Глонти // Финансы и кредит. -2004. № 7. - С. 64-66.

39. Голубенкова, С. А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов / С. А. Голубенкова // Налоговый вестник. 2008. - № 4. - С. 128132.

40. Гончаренко, JI. И. Контроль как система социально-экономических отношений / JI. И. Гончаренко. М. : Экономика, 1987. - 215 с.

41. Государственная налоговая служба. Учеб. пособие / Под ред. Бабаева В. К. Н. Новгород, 1995. - 448 с.

42. Горленко, И. И. Формы проведения налогового контроля / И. И. Гор-ленко //Налоговый вестник. 2003. - № 3. - С. 155-159.

43. Грачева, Е. Ю. Налоговое право / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. М.: Юриспруденция, 2001. - 142 с.

44. Гринкевич, JI. С. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / JI. С. Гринкевич, А. П. Абрамов // Финансы и кредит. 2006. - № 12. - С. 35-39.

45. Гринкевич, JI. С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы / JI. С. Гринкевич // Финансы и кредит. 2005. -№ 32. - С. 69-73.

46. Грисимова, Е. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Е. Н. Грисимова, О. JI. Макарова / Под общ. ред. Н. М. Голованова. СПб, Юридический центр «Пресс», 1999. -206 с.

47. Дадашев, А. 3. Налоговое администрирование в РФ / А. 3. Дадашев, А. В. Лобанов. М., 2002. - 482 с.

48. Данилевский Ю. А. Система государственного финансового контроля и аудита в России / Ю. А. Данилевский, Овсянников Л. Н. // Бухгалтерский учет. 1999. - № 3. - С. 61-66.

49. Данилевский Ю. А. Становление государственного финансового контроля в России / Ю. А. Данилевский. М. : Финансы и статистика, 1976. -345 с.

50. Данилина, Е. Ф. Налоговые правонарушения. За что наступает налоговая и административная ответственность? / Е. Ф. Данилина // Советник бухгалтера. 2007. - № 1. - С. 17-21.

51. Данилькевич, J1. И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения: Французский опыт / J1. И. Данилькевич // Финансы. 2004. - № 10. -С. 32-34.

52. Дьяченко, В. П. История финансов СССР (1917-1950) / В. П. Дьяченко. М. : Наука, 1978. - 493 с.

53. Едронова, В. Н. Оценка результативности камеральных налоговых проверок / В. Н. Едронова, И. М. Майорова // Финансы и кредит. — 2007. — №22.-С. 8-13.

54. Жукова, JI. Е. Налоговая отчетность через сеть Интернет / JI. Е. Жукова // Налоговый вестник. 2007. - № 3. - С. 106-109.

55. Журавлева, Т. А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т. А. Журавлева // Финансы и кредит. 2004. - № 1. - С. 59-62.

56. Журавлева, Т. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития / Т. А. Журавлева // Финансы и кредит. 2004. - № 4. - С. 47-49.

57. Журко, В. Ф. Внутриведомственный контроль и социалистическая собственность / В. Ф. Журко, В. Б. Ястребов. М. : Финансы, 1980. - 192 с.

58. Зуйкова, JI. Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская, Е. Шершнева // Экономико-правовой бюллетень. 2007. - № 1. - С. 33-36.

59. Зюльманова, М. В. О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)» / М. В. Зюльманова // Налоговый вестник. -2005.-№4.-С. 3-9.

60. Исакина, Е. Н. Приемы и методы организации налоговых проверок / Е. Н. Исакина // Налоговый вестник. 2008. -№ 4. - С. 116-121.

61. Исакина, Е. Н. О проведении камеральных налоговых проверок / Е. Н. Исакина // Налоговый вестник. 2008. - № 1. - С. 88-94.

62. Калинин, Ю. Г. Наука основа всех перспективных разработок ГНИВЦ МНС России / Ю. Г. Калинин, В. В. Деев, Н. Н. Тютюнников // Налоговый вестник. - 2002. - № 2. - С. 13-15.

63. Каратаева, Г. Е. Трансформация понятия «налог» в ходе развития научных представлений о налогообложении / Г. Е. Каратаева // Финансы и кредит. 2006. - №34. - С. 63-66.

64. Карташов, В. Н. Теория государства и права / Под ред. В. К. Бабаева. — М.: Юристъ, 2000. 172 с.

65. Кашин, В. А. Новые явления в налоговом администрировании за рубежом / В. А. Кашин // Финансы. 2004. - № 6. - С. 71-73.

66. Каштанов, С. М. Финансы средневековой Руси / С. М. Каштанов. -М. :Наука, 1988.-248 с.

67. Князева, О. В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой / О. В. Князева, Н. В. Пономарева // Финансы. -2006.-№6.-С. 31-36

68. Комарова Т. JT. Органы налоговой службы в механизме российского государства / Т. JI. Комарова. СПб.: Изд. Юридического института, 2000. -164 с.

69. Контрольные проверки, или Кого и что вправе проверять органы государственного контроля / под ред. Г. А. Корнийчук. М. : Бератор, 2004. - 136 с.

70. Конюхова, Т. В. Правовое обеспечение финансового контроля в Российской Федерации / Т. В. Конюхова, М. А. Гармаева, А. В. Горева // Право и экономика. 2006. - № 4. - С. 29-34.