Чтобы заполнить  эту строку, бухгалтеру надо взять  кредитовые обороты субсчета «Краткосрочные кредиты» счета 66 и субсчета «Долгосрочные кредиты» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

         По  строке 085 показывают суммы займов, которые организация получила в течение отчетного года. Эти суммы также разбивают по видам деятельности, на которые получены заемные средства.

         Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты субсчета «Краткосрочные займы» счета 66 и субсчета «Долгосрочные займы» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

         По  строке 090 отражают суммы полученных в течение 2002 года дивидендов и процентов по векселям, выданным займам и т. п.

         Если деньги получены от долгосрочных финансовых вложений, то эту сумму нужно отразить в графе 5. Если же эти доходы получены от краткосрочных вложений, то заполняют графу 6. Общую сумму полученных доходов указывают в графе 3 строки 090.

         По  строке 110 показывают все прочие денежные поступления. Например, приводят средства, возвращенные подотчетными лицами, или займы, которые ранее были выданы сотрудникам. Кроме того, по этой строке отражают пени, штрафы и неустойки, полученные от покупателей и заказчиков.

         Чтобы заполнить  графу 3 строки 110, организация должна подсчитать кредитовые обороты по счетам 71, 73 и 76 субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

         Полученный результат  надо разбить по видам деятельности: текущая (графа 4), инвестиционная (графа 5) и финансовая (графа 6).

         Статья  «Направлено денежных средств»

         По  строке 120 отражают общую сумму денежных средств, перечисленных с банковских счетов организации и выданных из ее кассы. Здесь тоже нужно показать, сколько было направлено на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. Чтобы заполнить эту строку, надо сложить данные строк 130-250.

         По  строке 130 в графе 3 указывают денежные средства, которые в течение 2002 года были перечислены поставщикам и подрядчикам. В графе 4 данной строки отражают, сколько было истрачено на сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, коммунальные услуги и т. д.

         В графе 5 показывают стоимость капитальных работ. А в графе 6 - вознаграждение посредников, приобретавших для организации краткосрочные ценные бумаги.

         Заполняя строку 130, организация должна сложить кредитовые сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55, которые корреспондируют со счетами 62 и 76 (за исключением субсчетов «Авансы выданные» и «Расчеты по оплате машин, оборудования и транспортных средств»).

         По  строке 140 показывают, сколько пошло на оплату труда. По данной строке заполняется только графа 3. Для этого надо сложить кредитовые обороты по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

         По  строке 150 в графе 3 записывают общую сумму единого социального налога, а также страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, по этой же строке показывают и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

         Здесь отражают кредитовый оборот по счету 51, который корреспондирует со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

         По  строке 160 отражают суммы, выданные из кассы подотчетным лицам. При этом в графе 4 надо показать, сколько выдавалось на хозяйственные нужды. В графе 5 - сколько пошло на покупку основных средств и нематериальных активов. А графа 6 предназначена для стоимости купленных краткосрочных ценных бумаг. Сумму показателей по графам 4, 5 и 6 необходимо вписать в графу 3 строки 160.

         Чтобы заполнить  данную строку, бухгалтер должен взять  кредитовые обороты по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

         По  строке 170 показывают суммы авансовых платежей, выданных поставщикам и подрядчикам. В частности, в графе 3 записывают общую сумму выданных авансов. Затем в графе 4 отражают авансы поставщикам производственных запасов или подрядчикам, которые участвуют в основной деятельности организации. А в графе 5 - авансы, перечисленные поставщикам оборудования и нематериальных активов. И наконец, в графе 6 приводят авансы, выплаченные за ценные бумаги.

         Заполняя эту строку, бухгалтер должен взять кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55, которые корреспондируют с субсчетом «Авансы выданные» счета 62.

         По  строке 180 отражают оплату долевого участия в строительстве. Для этого надо сложить кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции с субсчетом «Долевое участие в строительстве» счета 58 «Финансовые вложения». Эти данные записывают в графы 3 и 5 строки 180.

         Суммы, уплаченные поставщикам  оборудования и транспортных средств, записывают в графы 3 и 5 строки 190. Чтобы их заполнить, необходимо взять дебетовый оборот по субсчету «Расчеты по оплате машин, оборудования и транспортных средств» счетов 62 и 76. Эти обороты берутся в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и 55.

         По  строке 200 отражают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций и т. п. Чтобы заполнить данную строку, нужно сложить кредитовые обороты по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 58 (за исключением субсчета «Долевое участие в строительстве»).

         По  строке 210 указывают дивиденды, которые выплачены учредителям организации. Кроме того, по данной строке приводят проценты по выпущенным облигациям и т. п. Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетом 75 или субсчетом «Проценты по выпущенным ценным бумагам» счета 76.

         По  строке 220 отражают суммы налогов и сборов, которые организация перечислила в бюджет. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Причем в графе 4 следует показать платежи, относящиеся к текущей деятельности (НДС, налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на прибыль и т. д.). А в графе 6 приводят суммы налогов, уплаченных в ходе финансовой деятельности (налог на операции с ценными бумагами). Сумму граф 4 и 6 следует записать в графе 3 строки 220.

         По  строке 230 показывают сумму процентов, уплаченных по полученным кредитам и займам. Кроме того, здесь же отражают сумму возвращенных кредитов и займов. Общую сумму, приведенную в графе 3, также надо разбить по видам деятельности.

         Чтобы заполнить  эту строку, возьмите дебетовые обороты  по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств.

         По  строке 250 записывают выплаты, которые не были отражены в предыдущих строках Отчета о движении денежных средств. Например, здесь приводят суммы займов, выданных работникам.

         Статья  «Остаток денежных средств  на конец отчетного  периода»

         По  строке 260 в графе 3 отражают деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме строк 010 и 020 за минусом строки 120.

         Справочно

         По  строке 270 указывают сумму, которая поступила в кассу организации в 2002 году. Ее можно получить, сложив данные строк 280-295.

         По  строке 280 отражают наличные, полученные от юридических лиц.

         По  строке 290 записывают наличные, которые внесли в кассу физические лица. Сколько при этом «прошло» через контрольно-кассовые машины, нужно указать в строке 291. Те же суммы, которые внесли физические лица при расчетах по бланкам строгой отчетности, следует вписать в строку 292.

         По  строке 295 показывают средства, поступившие в текущем году из банка в кассу предприятия. То есть по этой строке отражается годовой оборот по дебету счета 50 в корреспонденции со счетами 51 и 52.

         По  строке 296 отражают средства, которые организация сдала из кассы в банк. Чтобы заполнить данную строку, следует взять кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетами 51 и 52. 

      Глава 3. Пример заполнения формы

 

      Порядок заполнения формы N 4 за отчетный год продемонстрирую  на примере ООО «Ника». 

      Примеры:

        Пример 1. 12 мая 2009 г. ООО "Компэл" получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 27,08 руб/долл. США.

      13 июля 2009г. ООО "Компэл" перечислило иностранному поставщику 3000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, - 26,87 руб/долл. США.

      На  отчетную дату (31 декабря 2009г.) курс Банка России составил 26,33 руб/долл. США.

      При составлении годовой бухгалтерской  отчетности бухгалтер отразил в  форме N 4 движение валютных средств  по курсу, установленному на 31 декабря 2009 г.:

      (4000 долл. США - 3000 долл. США) х 26,33 руб/долл. США = 26330 руб.

      В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:

      (4000 долл. США х 27,08 руб/долл. США) - (3000 долл. США х 26,87 руб/долл. США) = 27 710 руб.

      Чтобы рассчитать показатель строки "Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю", бухгалтер ООО "Компэл" определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:

      26 330 руб. - 27 710 руб. = -1380 руб.

      Получился отрицательный показатель, поэтому  в форме N 4 бухгалтер указал его  в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год. 

      Пример 2. ООО "Компэл" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.

      Остаток денежных средств на начало 2009 г. - 67 930 руб.

      В 2009 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

      - поступила выручка от реализации  продукции - 2 189 000 руб.;

      - получены авансы от покупателей  - 860 000 руб.;

      - получен кредит в банке - 450 000 руб.;

      - получена оплата от иностранного  покупателя - 4000 долл. США (официальный  курс Банка России на дату  оплаты – 27,08 руб/долл. США).

      За 2009 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:

      - выдана зарплата из кассы - 689 000 руб.;

      - уплачены налоги - 544 320 руб.;

      - приобретено оборудование - 287 000 руб.;

      - уплачены проценты по кредиту  - 24 000 руб.;

      - перечислено поставщикам за сырье  и материалы - 915 750 руб.;

      - перечислено иностранному поставщику  за сырье - 3000 долл. США (официальный  курс Банка России на дату  оплаты – 26,87 руб/долл. США).

      Бухгалтер ООО "Компэл" заполнит форму N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2009 г. следующим образом.

      В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" необходимо перенести показатели из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за 2008 г.

      По  состоянию на 1 января 2009 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 формы N 4 за 2008 г., - 67 930 руб.

      Денежные  средства в иностранной валюте пересчитываются  в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. На 31 декабря 2009 г. он составлял 26,33 руб/долл. США.