Права, обязанности и ответственность аудиторской деятельности

         МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

                         “Санкт-Петербургский торгово-экономический институт”

(ФГБОУ ВПО  “СПбТЭИ”)

Кафедра аудита и экономического анализа 
 
 
 

Курсовая  работа:

“Права, обязанности и ответственность аудиторской деятельности” 
 
 
 
 

                                                                                    Работала:

        Смирнова О.А.  V курс 254 группа

№ зачетной книжки 27458-УД

                                               Поверила:

                                           Ширкина                                                                                                                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                         Санкт-Петербург

2011

Содержание:

Введение........................................................................................................................3

1. Основные понятия и определения

   1.1. Понятие аудиторской деятельности..................................................................5

   1.2. Цели и задачи аудита.........................................................................................8

   1.3. Внутренний и внешний аудит.............................................................................10

   1.4. Аудит на  соответствие требованиям................................................................11

   1.5. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности...........................................................................................12

   1.6. Нормативное  регулирование.............................................................................15

2. Права, обязанности  и ответственность аудиторской  деятельности.

   2.1. Права аудиторов.................................................................................................21

   2.2. Обязанности  аудиторов.....................................................................................22

   2.3. Профессионализм  и компетентность

   2.4. Объективность  и независимость.......................................................................23

   2.5. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг........................................................................................25

   2.6. Аудиторская тайна.............................................................................................26

   2.7. Ответственность  аудиторов.............................................................................28

3. Пример договора.....................................................................................................31

Заключение..................................................................................................................36

Список литературы......................................................................................................38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

  В действующих нормативных актах в области российского аудита зафиксированы в краткой форме основные права и обязанности сторон при осуществлении аудита. Однако механизм их реализации не детализирован, многие аспекты взаимоотношений между аудиторскими организациями и экономическими субъектами, подлежащими аудиту, не регламентированы. Заполнить этот "правовой вакуум" частично можно, используя правила (стандарты) аудиторской деятельности, частично - обращаясь к действующим в мировой практике принципам и нормам аудита. Безусловно, нормативная сила стандартов несоизмерима с обязывающими положениями актов официальных государственных органов, тем не менее стандарты могут помочь решить целый ряд сложных задач, стоящих перед аудиторами на всех стадиях проведения аудита.

  Заметим, что в международной практике не принято отдельного стандарта, содержащего в обобщенном виде права и обязанности аудиторов и лиц, подлежащих аудиту.

  Нам представляется, что в практике российского аудита целесообразно обращать самое пристальное внимание на вопросы, непосредственно затрагивающие сферу прав и обязанностей сторон в договоре на оказание аудиторских услуг.

  Договор на проведение аудита является специфическим видом договора на оказание профессиональных услуг. Ответственность сторон в аудите далеко не исчерпывается той, на которую они добровольно соглашаются, подписывая контракт. В особенности речь идет об ответственности аудитора перед пользователями выданного им аудиторского заключения. К сожалению, в действующем российском законодательстве в отличие от западной практики не определен статус надлежащего пользователя аудированной финансовой отчетности. Именно этот пользователь имеет законное право предъявлять требования к качеству работы аудитора и в необходимых случаях привлекать его к ответственности за недобросовестность.

  Заметим, что органы аудиторского надзора, выступающие в качестве защитников общественных интересов, могут вмешиваться, когда это необходимо, в процесс регулирования. Однако их выводы в отношении аудитора могут быть обоснованы в большой степени результатами анализа соблюдения прав и обязанностей сторон в конкретном договоре. Формирование доказательной базы для исследования конфликтных ситуаций в судебных и административных органах должно не только происходить на основе нормативных актов, но и затрагивать сферу этики аудитора, принципов аудита и действующих правил аудиторской деятельности.

  Прочная основа для выработки рекомендаций аудиторским организациям в отношении механизмов реализации их прав и соблюдения обязанностей потребуется также при становлении профессиональных саморегулируемых организаций.

  Права и обязанности аудитора в общепринятой мировой практике не сконцентрированы в каком-либо одном документе, а обычно "вкраплены" в различные нормы и правила и, разумеется, имеют различную правовую силу в широком диапазоне: от безусловно обязательных по закону до рекомендательных. Последние особенно важны при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В целом они призваны обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска, а также регламентировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Права и обязанности  аудиторов базируются на основных принципах  аудиторской деятельности, поэтому  имеет смысл рассмотреть эти  принципы под определенным углом  зрения, конкретно в связи с  правами и обязанностями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. основные понятия определения. 

   1.1. Понятие аудиторской деятельности.

  Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе

лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой,

централизованно управляемой  экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой  работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля  за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по  вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия,

зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности. Т.к.

обычно они не имеют  доступа к учетным записям, соответствующего опыта,

поэтому нуждаются  в услугах аудиторов. Независимое  подтверждение информации о

результатах деятельности предприятий и соблюдении ими  законодательства

необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и

налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного  шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к.

включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и

разработку предположений  по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Понятие аудиторской деятельности определяется временными правилами аудиторской деятельности в РФ.

  Аудиторская деятельность – аудит – представляет собой предпринимательскую

деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых

вневедомственных  проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

  Многие авторы по-разному трактуют как классификационные признаки, так и само понятие аудита. Понятие аудита Угольников в статье «История аудита»: «Аудит – это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и в учреждениях с точки зрения его достоверности и справедливости».

  «Аудит – это систематический процесс получения и оценки доказательств

достоверности данных по поводу экономических действий и  событий, установление степени соответствия этих данных установленным критериям и сообщение результатов заинтересованным пользователям».

«Аудит – систематический  процесс, проводимый независимым от внешних факторов лицом или группой лиц, основанный на результатах контроля и своего мнения. На основании установленных критериев и стандартов по поводу информации, которую ревизионная единица предоставляет сторонним пользователям в своей деятельности и ее перспективах».

  В аудиторских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение:

«Аудит – это  независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на

основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

Несмотря на некоторые  различия в определении аудита, практически  все авторы

подчеркивают ту или  иную его особенность:

·        независимость;

·        платность;

·        конфиденциальность.

  Иногда его рассматривают слишком узко и ограничивают только проверкой

отчетности негосударственных  структур. В других случаях крайне широко,

отождествляя с  любой бухгалтерской деятельностью. Такой разброс в понимании

аудита связан еще  и с тем, что это понятие  принято из западной литературы.

В странах с развитой рыночной экономикой, где аудит возник уже давно, понятие

аудита трактуют весьма многообразно. В Англии под аудитом  понимается

независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

  При этом термин «аудит» применяется не только при проверке предприятий,

попадающих под  действие закона «О компаниях» или  закона о промышленных или других обществах, но и при составлении проверки правительственных учреждений и местных органов власти, а также при оказании клиентам аудиторских услуг по соглашению.

  Джек Робертон отмечал, что под аудитом понимается процесс снижения до

приемлемого уровня информационного  риска (т.е. вероятности того, что  в

финансовых отчетах  содержатся ложные или неточные сведения) для пользователей финансовых отчетов.

  Проверку достоверности отчетности предприятия, соблюдение действующего

законодательства  и составления аудиторского заключения по этому вопросу

выполняет независимый  аудитор. Существует несколько определенных правил,

касающихся деятельности аудиторов:

1. свободный выбор  аудиторов (аудиторской фирмы)  хозяйственными субъектами;

2. договорные отношения  между аудитором и клиентом, позволяющие  аудитору