Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках

Содержание

 Стр. 

     I. Теоретическая часть. Приложение к годовому бухгалтерскому балансу организации (форма №5): содержание, составление и информационные возможности……………………………………………..….………………………3

     Введение…………………………………………..……….…………………3

     I.1. Информационно – аналитические возможности финансовой отчетности в оценке деятельности организации……………………..……………5

     I.2. Структура преобразований формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»……………….…………………………..………………9

     I.3. Порядок заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках…………………………………………………...…………….17

     Заключение………………………………………………………………….26

     Список  использованной литературы …………………………….………..27

     Приложения……………………………………………………………...….29

     II Практическая часть. Сквозная задача на примере ООО «Эталон»…...30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой  систему обобщенных показателей, которые  характеризуют итоги финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками  информации для анализа финансового состояния предприятия. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из нескольких форм, состав которых регламентируется законодательством.

       Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

       Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской  отчетности, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

     Основной  целью данной работы является изучение сущности и порядка составления формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках), а также возможности данной формы для экономического анализа на основе предприятия ООО «Эталон».

     Для достижения данной цели ставились следующие  задачи:

1. осветить изменения в законодательстве о формах бухгалтерской отчетности;
2. изучить сущность, состав и формирование отчетной информации Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках;
3. рассмотреть порядок заполнения на примере ООО «Эталон».
4. исследовать возможности информации Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях убытках для целей финансово-экономического анализа.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I.1. Информационно – аналитические возможности финансовой отчетности в оценке деятельности организации

     Любой продукт, в том числе и предприятие  имеет определенный жизненный цикл, состоящий из стадий. Как показывает практика, возникновение кризисных  ситуаций, приводящих организацию к несостоятельности, может быть как при переходе от одной стадии к другой, так и в ходе хозяйствования внутри стадии.

     По  сути, кризис приводит предприятие  к потере финансовой устойчивости. Анализ мирового опыта в области  разработок индикаторов устойчивого развития выделяет экономический подход, который «основан на теории максимального потока совокупного дохода, который может быть произведен при условии, по крайней мере, сохранения совокупного капитала, с помощью которого и создается этот доход».

     В экономическом анализе существуют различные подходы в оценке финансовой устойчивости. Анализ методов и моделей таких оценок, приведенный Любушиным Н.П., показал, что в рамках ресурсного подхода таким моментом будет наличие экстенсивных факторов в развитии производства, когда различные сочетания динамики объема продаж (производства), потребляемых ресурсов и величины их отдачи определяет тип экономического развития организации и идентифицируется неустойчивое финансовое состояние в рамках отдельных этапов жизненного цикла организации. В качестве фактов влияния выделены средняя численность работающих и их производительность труда, средняя стоимость основных средств и их фондоотдача, средняя стоимость оборотных средств и их оборачиваемость, материальные затраты и их материалоотдача, информационной базой для исчисления которых являются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Однако  еще в известных работах моделирование  жизненного цикла и разбиение  на отдельные этапы (стадии) отмечена низкий уровень содержащейся в них информации. 

     В целях совершенствования нормативно-правового  регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций МФ РФ принят приказ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», действие которого вступает в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

     Для применения ресурсного подхода в  определении неустойчивого финансового  состояния организации наибольший интерес представляет информация, содержащаяся в пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках, вводимая вместо действующей формы5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

       На основе данных пояснений к бухгалтерскому балансу можно провести анализ состояния нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений и других таблиц.

     Так, анализ нематериальных активов проводится по следующим направлениям:

     1) анализ структуры нематериальных  активов и ее изменения на  конец анализируемого года по  сравнению с его началом или по сравнению с предыдущим;

     2) анализ движения нематериальных  активов. 

     3) анализ степени списания стоимости нематериальных активов на расходы организации (путем начисления амортизации).

     В отношении основных средств можно провести анализ по следующим направлениям:

     1) анализ структуры основных средств и ее динамики;

     2) анализ движения основных средств.

     3) анализ технического состояния  основных средств. 

     4) можно также провести анализ  динамики следующих показателей  объектов основных средств, раскрываемых в пояснении к бухгалтерскому балансу: переданных в аренду; переведенных на консервацию; полученных в аренду.

     Кроме того, по данным формы можно оценить  результаты от переоценки объектов основных средств (их первоначальной стоимости  и начисленной амортизации), а  также изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Все это позволит получить дополнительную информацию об использовании основных средств на предприятии.

     Таким образом, пояснение к бухгалтерскому балансу обладает большими аналитическими возможностями для обобщенного анализа основных средств, нематериальных активов и другого амортизируемого имущества. На основе ее данных внешние пользователи получают представление не только об объеме капитальных вложений организации в эти активы, прогрессивности их структуры, процессах обновления, но и уровне и динамике эффективности использования. Результаты такого анализа могут быть детализированы на основе привлечения внутренней информации и стать основой обоснования и совершенствования инвестиционной политики организации.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

     Различные темпы роста затрат по отдельным  их элементам вызывают изменения  в структуре затрат на производство. Поэтому важно анализировать структуру затрат на производство, т.е. долю отдельных элементов затрат в общем их объеме, ибо изучение структуры по элементам затрат позволяет установить, как изменилась материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость производства.

     Данные  о структуре затрат на производство нужно анализировать в динамике за ряд лет. Это позволяет выявить тенденции в изменении отдельных элементов затрат (материальных, трудовых, энергетических и др.) в общей сумме затрат на производство.

     Общая сумма затрат на производство формируется под влиянием объема выпуска продукции и улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов.

     Необходимо  отметить, что помимо приведенных способов анализа Пояснение предоставляет широкие возможности для анализа финансовых вложений, инновационной деятельности предприятия, полученных и выданных обеспечений, государственной помощи и других разделов данной формы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     I.2. Структура преобразований формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     2 июля 2010 года был подписан Приказ №66 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно приказу утверждены новые бланки форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2), отчета об изменениях капитала (форма №3) и отчета о движении денежных средств (форма №4). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые ранее расшифровывались соответствующими справками, теперь должны оформляться в табличной или текстовой форме по устанавливаемым образцам. Ранее в бухгалтерском балансе данные приводились на начало и на конец отчетного периода. Теперь сведения отражаются на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует.

     Приказ  вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.

     Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу, которая являлась дополнительной расшифровкой статей баланса, по новому приказу преобразована  в несколько разделов пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

     Структура преобразований данной формы представлена в таблице:

     Таблица 1

     Структура преобразований формы №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»