Порядок совершения операций с наличными деньгами и их учет

    Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации  денежных средств по поручению физического  лица без открытия банковского счета  в кредитной организации, ВСП заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее — Положение № 222-П).

    Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма 0402008).

    Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с  оформлением реестра платежей, в  котором указываются полное фирменное  или сокращенное фирменное наименование кредитной организации (далее — фирменное наименование кредитной организации) (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

    После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном  кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и  при их соответствии подписывает  все экземпляры приходного кассового  документа.

    При приеме наличных денег от организации  квитанция (форма 0402001) с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер (форма 0402001) передается бухгалтерскому работнику.

    В подтверждение приема наличных денег  от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского  вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера (форма 0402008) с проставленным оттиском штампа кассы.

    При приеме наличных денег для осуществления  операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению  физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается экземпляр документа, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств. В случае оформления приходного кассового ордера физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

    В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляются на основании приходного кассового журнала и оформляются  следующей проводкой:

    Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

    Кт  Расчетный (текущий) счет клиента — по лицевому счету клиента-вносителя — на сумму внесенных денежных средств

    Физические  лица могут вносить наличные денежные средства для погашения суммы  задолженности по ссуде и по процентам  одновременно. Форма 0402008 приходного кассового ордера позволяет проводить две операции по кредиту. В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств в этом случае оформляются следующей проводкой:

    если  проценты начислялись

    Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

    Кт  Ссудный счет физического  лица — заемщика

    Кт 47427 «Требования по получению процентов» — по лицевому счету физического лица — заемщика — на сумму уплаченных процентов

    если  проценты не начислялись

    Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

    Кт  Ссудный счет физического  лица — заемщика

    Кт 70601 «Доходы» по соответствующему символу

    Организации могут сдавать в кредитную  организацию, ВСП наличные деньги в  сумках.

    Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в кредитную организацию. ВСП формируются и опломбировываются кассовым работником организации таким образом, чтобы их вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы. На сумку с наличными деньгами, подлежащую сдаче в кредитную организацию, ВСП в организации составляется препроводительная ведомость к сумке (форма 0402300).

    При приеме, выдаче наличных денег в  послеоперационное время кредитной  организации кассовыми работниками  проставляется оттиск штампа кассы с отличительными признаками. указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной организации. В том числе, это может быть штамп с надписью «Вечерняя касса».

    Вместо  штампа кассы на приходных, расходных  кассовых документах может проставляться оттиск программнотехнического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

    Суммы денежной наличности, указанные в  накладных к сумкам, сданным предприятиями  через инкассаторов в послеоперационное время без пересчета, служат для отражения их в бухгалтерском учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета клиента-сдатчика открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 «Денежные средства в пути». Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей проводкой:

    Дт 20209 «Денежные средства в пути»

    Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» — по лицевому счету клиента-сдатчика — на сумму проинкассированной выручки согласно накладной

    По  окончании осуществления операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни кассовый работник сдает наличные деньги и кассовые документы заведующему кассой по приходному кассовому ордеру, кассовый, контролирующий работники сдают сумки с наличными деньгами и кассовые документы с проставлением своих подписей в справке (форма 0402302) соответственно контролирующему работнику, заведующему кассой на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.

    Наличные  деньги, сумки с наличными деньгами, кассовые документы хранятся кассовым, контролирующим работниками, осуществлявшими  кассовые операции в послеоперационное  время кредитной организации, в  выходные дни, нерабочие праздничные  дни в сейфах, которые закрываются  и сдаются под охрану в порядке, определенном кредитной организацией или договором на охрану.

    Если  при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки расхождений сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм Выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика:

    Дт 20202 «Касса кредитных  организаций»

    Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на сумму проинкассированной выручки

    И одновременно:

    Дт40906 «Инкассированная денежная выручка» — по лицевому счету клиента-сдатчика

    Кт  Расчетный (текущий) счет клиента —  по лицевому счету  клиента-сдатчика —  на сумму проинкассированной выручки

    Если  при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно  акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

    Дт 20209 «Денежные средства в пути»

    Кт40906 «Инкассированная денежная выручка» — по лицевому счету клиента-сдатчика — на сумму излишка по акту

    После этой проводки по дебету счета 20209 «Денежные  средства в пути» и кредиту  счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся  в сумке. 

    Зачисление  проинкассированной выручки в кассу  банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется следующими проводками: 

    Дт 20202 «Касса кредитных  организаций» 

    Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на фактическую сумму проинкассированной выручки 

    И одновременно:

    Дт40906  «Инкассированная денежная выручка» — по лицевому счету клиента-сдатчика

    Кт  Расчетный (текущий) счет клиента —  по лицевому счету  клиента-сдатчика —  на фактическую сумму проинкассированной выручки

    Если  при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется  проводка по корректировке суммы, зачисленной  на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной:

    Дт40906 «Инкассированная денежная выручка» — по лицевому счету клиента-сдатчика

    Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на сумму недостачи  по акту

    После этой проводки по дебету счета 20209 «Денежные  средства в пути» и кредиту  счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся  в сумке.  Зачисление проинкассированной выручки в кассу счет банка  и на счет клиента-сдатчика осуществляется в порядке, изложенном выше.

    Следует заметить, что в том случае, если банк по договору с клиентом производит зачисление проинкассированной выручки на счет клиента до ее пересчета, то это расценивается как операция кредитования клиента. Зачисление выручки на счет клиента должно производиться в этом случае со счетов по учету кредитов, оформленных в общеустановленном порядке.

Глава 4. Практическая часть

18.10.2011 в Сбербанк России пришел представитель ООО «Премьера» для сдачи выручки наличными деньгами на расчетный счет организации, открытый в этом банке, на сумму 1 400 000 руб. Было оформлено объявление на взнос наличными.

21.10.2011 пришел представитель ООО «Премьера»  для снятия денег с того  же счета на закупку сельхозпродуктов  на сумму 45 000 руб. Был оформлен денежный чек.

07.11.2011 представитель ООО «Премьера»  снял денежные средства со  счета организации для выплаты  заработной платы работникам  организации в размере 1 000 000 руб. Операция была оформлена денежным чеком.

11.11.2011 представителем  ООО «Премьера» были сданы  наличными депоненты по невыплаченной  заработной плате работникам  организации в сумме 75 000 руб. Было оформлено объявление на взнос наличными. 

1. От ООО  «Премьера» принята выручка наличными  деньгами для перечисления на свой расчетный счет на сумму 400 000 руб.

Дт 20202     

               400 000 =

Кт 40702 

2. ООО «Премьера» были сняты денежные средства со своего расчетного счета на закупку сельхозпродуктов на сумму 45 000 руб.

Дт 40702

               45 000 =

Кт 20202 

3. ООО «Премьера» были сняты денежные средства со своего расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации в размере 1 000 000 руб.

Дт 40702

               1 000 000 =