Порядок совершения операций с наличными деньгами и их учет

">    Руководителем инкассации заполняется справка (см. приложение №11), которая передается в кредитную организацию.

    Для получения наличных денег инкассаторские работники предъявляют в кредитной организации документы, удостоверяющие личность, и доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, кассовый работник предъявляет в кредитной организации документ, удостоверяющий личность, явочную карточку и порожнюю сумку.

    Кассовый  работник организации предъявляет  инкассаторскому работнику образец  пломбы, передает сумку с наличными  деньгами, а также накладную и квитанцию к сумке.

    При приеме в организации сумки с  наличными деньгами инкассаторский работник в присутствии кассового  работника организации проверяет  целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции  к сумке.

    После заполнения кассовым работником организации  явочной карточки  инкассаторский работник в присутствии кассового  работника организации проверяет  соответствие сумм наличных денег, проставленных  в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами.

    При приеме сумки с наличными деньгами инкассаторский работник подписывает  квитанцию к сумке, проставляет  оттиск штампа, дату приема сумки с  наличными деньгами и возвращает ее кассовому работнику организации.

    Инкассаторские, кассовый работники принимают пачки  банкнот для их перевозки по надписям на верхних накладках пачек банкнот  с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, мешки с  монетой - по надписям на ярлыках к  мешкам с монетой с проверкой  правильности и целости мешков с  монетой и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к мешкам с монетой. Отдельные  корешки, банкноты и монеты Банка  России принимаются полистным, поштучным  пересчетом.

    Принятые  наличные деньги упаковываются в  сумку инкассаторскими, кассовым работниками  под контролем заведующего кассой, кассового работника ВСП. К сумке  с наличными деньгами прикрепляется  ярлык, на котором проставляются  фирменное наименование кредитной организации, отправляющих и получающих наличные деньги, дата упаковки, сумма наличных денег, фамилия, инициалы и подпись инкассаторского, кассового работника. Сумка с наличными деньгами опломбировывается одним из инкассаторских, кассовым работником, получившим наличные деньги.

    Кассовый  или инкассаторский работники проверяют:

- не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений;

- наличие на сумке с наличными деньгами пломбы, ее целость и соответствие имеющемуся образцу;

- соответствие номера сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от инкассаторских работников, или в накладной и квитанции к сумке, если сумка с наличными деньгами принимается от организации.

    Наличные  деньги из сумок, имеющих повреждения, принимаются заведующим кассой полистным, поштучным пересчетом в присутствии  инкассаторских, кассового работников, доставивших сумки. В случае выявления  излишка, недостачи наличных денег  при пересчете наличных денег  из сумки, доставленной инкассаторскими  работниками, составляется акт пересчета  в трех экземплярах, из сумки, доставленной кассовым работником, - в двух экземплярах. Первый экземпляр акта пересчета  направляется в кассовые документы, второй экземпляр акта пересчета  направляется в кредитную организацию, отправившие наличные деньги, третий экземпляр акта пересчета передается инкассаторским работникам.

    В случае отказа организации от сдачи  сумки с наличными деньгами кассовым работником организации проставляются в явочной карточке запись "Отказ", причина отказа от сдачи инкассаторскому работнику сумки с наличными деньгами, которые заверяются подписью кассового работника организации.

Глава 1.8. Порядок проведения ревизий

    Кредитная организация проводят ревизии наличных денег:

- По  состоянию на 1 января нового года

- При  смене лиц, ответственных за  сохранность ценностей

- Ежеквартально  (по приказу), где проверяется  30% ценностей

- По требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку кредитной организации, в соответствии с Инструкцией Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации».

    Необходимость проведения ревизий наличных денег  при временной смене должностных  лиц, ответственных за сохранность  ценностей, при организации посменной  работы указанных работников, а также  в других случаях определяется кредитной  организацией.

    В случае, если при организации посменной  работы должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей, ревизия в кредитной организации не проводится, передача наличных денег, кассовых документов осуществляется по акту приема-передачи.

    Кредитная организация проводит проверки порядка ведения кассовых операций, правил хранения, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег.

    Порядок и периодичность проведения ревизий  наличных денег, проверок порядка ведения  кассовых операций определяются кредитной  организацией.

    Состав  комиссии, создаваемой для проведения ревизии наличных денег, проверки порядка  ведения кассовых операций, устанавливается  распорядительным документом кредитной  организации.

    В состав указанной комиссии не должны привлекаться работники, выполняющие  операции с ревизуемыми, проверяемыми наличными деньгами.

      Результаты проведенной ревизии  наличных денег, проверки порядка  ведения кассовых операций оформляются  актами в произвольной форме  в одном экземпляре.

    В акте ревизии наличных денег указываются  фирменное наименование кредитной  организации, дата составления акта, фактическое наличие наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, соответствие (несоответствие) фактического наличия наличных денег данным бухгалтерского учета и книги, выявленные расхождения суммы фактического остатка наличных денег с данными бухгалтерского учета и книги, иная информация о проведении ревизии наличных денег и ее результатах, необходимая кредитной организации. В случае выявления расхождения суммы фактического остатка наличных денег с данными бухгалтерского учета руководителем кредитной организации и главным бухгалтером принимаются меры по выявлению и устранению причин их несоответствия. Объяснительные документы в оправдание суммы остатка кассы не принимаются.

    В акте проверки порядка ведения кассовых операций указываются фирменное  наименование кредитной организации, дата составления акта, выявленные при осуществлении кассовыми работниками кредитной организации, операций с наличными деньгами несоответствия установленному порядку ведения кассовых операций, а также принятые в период проведения проверки ведения кассовых операций меры по их устранению, иная информация о проведении проверки порядка ведения кассовых операций и ее результатах, необходимая кредитной организации.

    Акты  ревизии наличных денег, проверки порядка  ведения кассовых операций подписываются  работниками, участвовавшими в ревизии, проверке, а также присутствовавшими  при проведении ревизии наличных денег, проверки порядка ведения  кассовых операций, и должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей.

    По  результатам проведенной ревизии  наличных денег, проверки порядка ведения  кассовых операций руководителем кредитной  организации принимаются меры по устранению выявленных недостатков.

 

Глава 2. Практическая часть

18.10.2011 в Сбербанк России пришел представитель ООО «Премьера» для сдачи выручки наличными деньгами на расчетный счет организации, открытый в этом банке, на сумму 1 400 000 руб. Было оформлено объявление на взнос наличными.

21.10.2011 пришел представитель ООО «Премьера»  для снятия денег с того  же счета на закупку сельхозпродуктов  на сумму 45 000 руб. Был оформлен денежный чек.

07.11.2011 представитель ООО «Премьера» снял денежные средства со счета организации для выплаты заработной платы работникам организации в размере 1 000 000 руб. Операция была оформлена денежным чеком.

11.11.2011 представителем ООО «Премьера»  были сданы наличными депоненты  по невыплаченной заработной  плате работникам организации  в сумме 75 000 руб. Было оформлено объявление на взнос наличными. 

Раздел 2. Учет в банках

    Глава 1. Приходные кассовые операции

    Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318- П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

    Кассовые  операции в кредитной организации, внутренних структурных подразделениях (ВСП) могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.

    Основной  счет для учета кассовых операций - счет N 20202 "Касса кредитных организаций".

    Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

    По  дебету счета отражается поступление  денежной наличности в рублях и иностранной  валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

    По  кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной  валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

    В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным  подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету  авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового  обслуживания населения в послеоперационное  время кредитной организации, в  выходные, нерабочие праздничные  дни.

    При осуществлении кассовых операций кредитная  организация, ВСП осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 15-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Положения Банка России от 19 августа 2004 г. № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

    Кредитная организация, ВСП при осуществлении  кассовых операций проводят контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с Инструкцией  Банка России от 4 декабря 2007 г. № 131-И  «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением», зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 29 декабря 2007 г.

    В кредитной организации, ВСП прием  наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными (форма 0402001).

    При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными, указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.