Порядок составления и значение составления приложения к бухгалтерскому балансу

     По  строке 510 «Получено в отчетном году бюджетных средств – всего» приводится общая сумма полученной государственной  помощи за отчетный период (графа 3) и  за аналогичный период предыдущего  года (графа 4). В расположенных ниже строках необходимо сделать расшифровку полученных средств по видам и направлениям использования.

     Учет  государственной помощи ведется  с использованием счета 86 «Целевое финансирование» (табл. 2.10.1 и 2.10.2). При  этом необходимо отразить:

     принятие  бюджетных средств к бухгалтерскому учету;

     операции  по списанию бюджетных средств со счета 86;

     операции  по возврату средств бюджету.

     Существует  2 метода принятия к учету бюджетных средств:¹⁵

     1) метод начисления (допущения временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности);

     2) метод признания бюджетных средств  по мере фактического их получения. 

 

      Таблица 2.10.1

     Способы принятия к учету бюджетных средств  согласно ПБУ 13/2000

 

     Бюджетные средства списываются с учета целевого финансирования на увеличение финансовых результатов организации в составе внереализационных доходов. Списание производится систематически, а порядок списания зависит от того, для каких целей были предоставлены бюджетные средства.

     Если  организация использовала бюджетные  средства не по назначению, или не использовала в срок, она должна вернуть их. При этом записи на счетах бухгалтерского учета будут следующие.

     1. Восстановлены полученные бюджетные  средства, ранее отнесенные в состав доходов будущих периодов: Д86 – К98

     2. Восстановлена часть средств  бюджетного финансирования, отнесенная  на внереализационные доходы: Д98 – К91

     3. Возвращены бюджетные средства: Д86 – К51 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.10.2

     Порядок признания бюджетных средств согласно ПБУ 13/2000

 

     По  строке 920 «Бюджетные кредиты необходимо привести также сумму полученных и возвращенных бюджетных кредитов с расшифровкой их их назначения. При получении бюджетных кредитов на счетах бухгалтерского учета производят следующие записи.

     Получен бюджетный кредит: Д51 – К 66 (67)

     Начислены проценты по бюджетному кредиту Д91 – К66 (67)

     Возвращены  бюджетный кредит и начисленные  проценты: Д66 (67) – К51.  

           Глава 3. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности

3. 1 Взаимосвязь показателей Приложения к бухгалтерскому балансу и других отчетных форм 

     Взаимосвязь бухгалтерского баланса и приложения к нему.

     Раздел  «Нематериальные активы»:

     Строка 110, графа 3 баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050, графа 3

     Строка 110, графа 4 баланса → перечень нематериальных активов, строки 010+020+030+040-050, графа 6

     Раздел  «Основные средства»:

     Строка 120, графа 3 баланса → «Итого» - «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140, графа 3

     Строка 120, графа 4 баланса → «Итого» - «Амортизация основных средств», строки «Итого»-140, графа 6

     Раздел  «Доходные вложения в материальные ценности»:

     Строка 135, графа 3 баланса → Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», графа 3

     Строка 135, графа 4 баланса → «Итого» - «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», графа 6

     Раздел  «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

     Строки 230+240, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: итого» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 3

     Строки 230+240, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: итого» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

     Строка 230, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная – всего»-резервы по сомнительным долгам (форма №3),графа 3

     Строка 230, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: долгосрочная–всего» -резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

     Строка 240, графа 3 баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 3

     Строка 240, графа 4 баланса → «Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего» - резервы по сомнительным долгам (форма №3), графа 4

     Строки 510+610+620, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 3

     Строки 510+610+620, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: итого», графа 4

     Строка 510, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 3

     Строка 510, графа 4 баланса → «Кредиторская задолженность: долгосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 4

     Строка 610, графа 3 баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 3

     Строка 610, графа 4 баланса → «Кредиторская задолженность: краткосрочная», строки «займы»+»кредиты», графа 4

     Строка 621, графа 3 баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 3

     Строка 621, графа 4 баланса → Расчеты с поставщиками и подрядчиками, графа 4

     Строка 624, графа 3 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 3

     Строка 624, графа 4 баланса → Расчеты по налогам и сборам, графа 4

     Раздел  «Финансовые вложения»:

     Строки 140+250, графа 3 → Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 3

     Строки 140+250, графа 4 → Итого – резервы под обесценение финансовых вложений баланса (форма №3), графа 4

     Раздел  «Обеспечения»:

     Строка 950, графы 3 и 4 → Обеспечения обязательств и платежей полученные, графы баланса 3 и 4

     Строка 950, графы 3 и 4 → Обеспечения обязательств и платежей выданные, графа 3 баланса.

     Взаимоувязка  показателей отчета об изменениях капитала и приложения к бухгалтерскому балансу.

     Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего  года), графы 4-5 формы №3 → Изменение  остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов предстоящих расходов, графа 4 формы  №5

     Резервы предстоящих расходов (данные предыдущего года), графы 4-5 формы №3 → Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]: резервов, графа 3 формы №5.

     Взаимоувязка  показателей отчета о прибылях и  убытках и приложения к бухгалтерскому балансу:

     Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 3 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», итого по элементам затрат, графа 3

     Форма №2: Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», строки 020+030+040, графа 4 → Форма №5: Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 4.

 

      Заключение

     Таким образом, в курсовой работе были рассмотрены  главные проблемы по формированию приложения к бухгалтерскому балансу (форма  №5). Для ее написания потребовалось  изучить фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, работы отечественных экономистов и бухгалтеров в области бухгалтерской финансовой отчетности.

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

     По  периодичности составления различают  промежуточную и годовую бухгалтерскую  отчетность. Промежуточная включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Промежуточную бухгалтерскую отчетность также называют периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность – это отчеты за год.

       В бухгалтерской отчетности важно  наиболее полное и достоверное  изложение необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

     Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя ряд документов:

     бухгалтерский баланс – форма № 1;

     отчет о прибылях и убытках – форма  № 2;

     отчет об изменениях капитала – форма  № 3;

     отчет о движении денежных средств –  форма № 4;

     приложение  к бухгалтерскому балансу – форма  № 5;