Порядок составления бухгалтерского баланса

 

5. Раздел V. Краткосрочные обязательства

 

Строка 610 "Займы  и кредиты". Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строка 620 "Кредиторская задолженность". Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

• статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы,услуги. 
  Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;
• статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы. 
  Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
• статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости. 
  Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69.
• статья "Задолженность по налогам и сборам" (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
• статья "Прочие кредиторы" (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.

Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.

В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв организация  может создавать:

• для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
• для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• для ремонта основных средств;
• для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

 

 

 

6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

В справочном разделе  баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются  в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся  в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условные права и обязательства. Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

В строке 910 "Арендованные основные средства" отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду. Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Если основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 "В том числе по лизингу".

В справочном разделе  бухгалтерского баланса в строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации. К таким ценностям относятся:

• полученные от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
• полученные от поставщиков неоплаченные ТМЦ, расходование которых запрещено по условиям договора до их оплаты;
• принятые по прочим причинам на ответственное хранение ТМЦ;
• ТМЦ, оплаченные покупателями, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

В строке 930 "Товары, принятые на комиссию" справочного раздела баланса организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты на комиссию по комиссионному договору. Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 "Товары, принятые на комиссию".

В строке 940 отражается сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников. Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

В статьях "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (строка 950) и "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009. Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам). Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым не начисляется амортизация. Сумма по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.

В строке 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование" отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору.

В этой главе  мы рассмотрели теоретические аспекты  составления бухгалтерского баланса. Для закрепления изученного материала, составим бухгалтерский баланс предприятия, используя данные бухгалтерского учета в аналитической части настоящей курсовой работы.

 

2. Аналитическая часть

 

В данной части  курсовой работы мы дадим краткую  характеристику места исследования темы, а именно – ООО «Восход». А также используя данные бухгалтерского учета, составим бухгалтерский баланс на отчетную дату.

 

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

 

Место исследования темы настоящей курсовой работы послужило  Общество с ограниченной ответственностью «Восход».

Организация существует длительное время на рынке услуг, с 1998 года. Основной вид деятельности предприятия – производство картона и бумажно-беловой продукции. Организация оснащена оборудованием. Имеется участок по производству продукции, административное помещение.

Средняя численность  работников составляет около 100 человек.

Общепроизводственные  расходы предприятия включаются в себестоимость производимой продукции, общехозяйственные расходы списываются  на счета продаж, то есть по системе  «директ-костинг».

Бухгалтерская служба предприятия состоит из 5 человек, а именно: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, калькулятор, бухгалтер по заработной плате и  бухгалтер по кассе.

Бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта 1С: Бухгалтерия версии 8.1.

Бухгалтерий учет ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства, бухгалтерская  отчетность формируется Главным  бухгалтером, утверждается руководителем  организации, представляется в контролирующие органы в установленные сроки.

 

2. Порядок составления бухгалтерского баланса  на предприятии и пример его заполнения

Используя данные оборотно-сальдовой ведомости за 2011 год (Приложение 2), заполним бухгалтерский  баланс.

Для удобства описания порядка заполнения бухгалтерского баланса по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период, воспользуемся Таблицей 2.

Так, в графе  «Наименование строки баланса» указывается  номер рассчитываемой строки баланса, в графе «Счета бухгалтерского учета» указываются соответствующие счета, на основании которых формируется строка баланса, в графе «Сумма» указывается рассчитанная сумма на начало и конец отчетного периода. Таким образом, мы формируем четкую картину порядка сбора информации для заполнения бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 2.

Составление бухгалтерского баланса по данным бухгалтерского учета ООО «Восход».

 

№ строки баланса	Наименование  статьи баланса	Счета бух. учета	Сумма, тыс. руб.
			На начало периода	На конец  периода
АКТИВ
Внеоборотные  активы
110	Основные средства	04-05	107,00	107,00
120	Нематериальные  активы	01-02	62 367,00	62 330,80
130	Незавершенное строительство	08	1 165,00	1 165,00
Оборотные активы
210	Запасы	10	4 140,40	4 555,60
	сырье и материалы	10	3 187,50	4 555,60
	затраты в незавершенном  производстве	20	950,00	1 518,91
	готовая продукция  и товары для перепродажи	43	2,90	576,90
220	Налог на добавленную  стоимость	220		10,00
240	Дебиторская задолженность	62,68,71,73	109,40	316,00
	покупатели  и заказчики	62-63	101,10	101,10
	прочие дебиторы	68,71,73	8,30	214,60
250	Краткосрочные финансовые вложения	58	128,00	128,00
260	Денежные средства	50,51	298,00	742,41
ПАССИВ
Капитал и резервы
410	Уставный капитал	80	61 800,00	61 800,00
420	Добавочный  капитал	82	23,00	23,00
430	Резервный капитал	83	295,00	295,00
470	Нераспределенная  прибыль	84	5 600,40	6 465,83
Долгосрочные  обязательства
510	Займы и кредиты	67	27,00	27,00
Краткосрочные обязательства
610	Займы и кредиты	66	30,00	30,00
620	Кредиторская  задолженность	60,70,69,68,76
	поставщики и подрядчики	60	143,50	1 804,90
	перед персоналом организации	70	312,00	312,00
	задолженность перед государственными внебюджетными  фондами	69	12,00	35,77
	задолженность по налогам и сборам	68	4,80
	прочие кредиторы	76	6,10	22,11
650	Резервы предстоящих расходов	96	61,00	61,00